Фактическое состояние бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов в ЗАО «Киришская ПМК-19»

Первичный учет финансовых результатов в ЗАО «Киришская ПМК-19»

Первичный учет в ЗАО «Киришская ПМК-19» осуществляется на основании положений о правилах документооборота изложенного.

Порядок документооборота, складывается исходя из организационно-экономической структуры предприятия.

Все хозяйственные операции, проводимые ЗАО «Киришская ПМК-19» оформляются оправдательными документами. В соответствии с принятой учетной политикой в организации, которая не противоречит Федеральному закону о бухгалтерском учете. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документацией, а форма, которая утверждена приказом организации, содержит следующие обязательные реквизиты:

• 1) наименование документа;
• 2) дату составления документа;
• 3) наименование организации, от имени которой составлен документ;
• 4) содержание хозяйственной операции;
• 5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• 6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• 7) личные подписи указанных лиц.

Первичные учетные документы для формирования финансового результата в ЗАО «Киришская ПМК-19» подразделяются:

• · документы формирующие доходную часть;
• · документы формирующие расходную часть.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, или непосредственно после ее окончания. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки все первичные документы формируются по видам операций, составляется сводный учетный документ за каждый календарный месяц, в виде реестра и ведомости по счету.

Самым первым документом, на основании которого ЗАО «Киришская ПМК-19» ведет финансово-хозяйственную деятельность, в котором определены все существенные условия это — договор.

Так в ЗАО «Киришская ПМК-19» имеются заключенные договора, которые хранятся в бухгалтерии отдельно по видам:

• 1. договор с покупателями и заказчиками;
• 2. договор с поставщиками материалов, комплектующих и прочие;
• 3. договор с подрядчиками;
• 4. договор с поставщиками и подрядчиками на оказание услуг.

В соответствии с условиями заключенных договоров, осуществляется их исполнение, и этот процесс находит отражение в первичных учетных документах и последующие их отражение в регистрах бухгалтерского учета.

Так данные по предварительной оплате, оплате по договорам, поступают в виде выписок с приложением платежных поручений с отметкой банка, по расчетным счетам, из отдела по безналичным расчетам, ежедневно в бухгалтерию. Бухгалтер вносит данные в программу, ежемесячно бухгалтер формирует журнал банковские выписки в виде ведомости по счету 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» с приложением выписок и платежных поручений.

Так данные на основании актов выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ по форме КС-3 поступают в отдел по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Данные поступают в виде реестра выполненных работ, с приложением подтверждающих документов. На основании данных о выполненных работах, бухгалтер отражает в регистрах бухгалтерского учета (вносит информацию) с помощью компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. Выручка отражается отдельно по каждому договору подряда. В результате ежемесячно формируется журнал по счету 90 «Продажи» в виде реестра продаж, и ведомости по счету 90.

Данные по кассовым операциям формируются на основании расходных (расчетно-кассовый ордер, платежная — ведомость) и приходных кассовых документов (приходно-кассовый ордер). В ЗАО «Киришская ПМК-19» в соответствии с учетной политикой, утвержден приказом руководителя перечень материально — ответственных лиц, которые имеют право получать деньги под отчет, а также регламентирован порядок по соблюдению кассовой дисциплины соответствующий порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденный письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. 26.02.96).

В организации в отделе кадров формируются журналы трудовых договоров, гражданско-правовых с работниками ЗАО «Киришская ПМК-19», приказы по существу содержания делятся на: приказы по личному составу (приказы в соответствии с трудовым законодательством о приеме, увольнении, о предоставлении отпусков, личные карточки сотрудников и др.), приказы связанные с основной деятельностью ЗАО «Киришская ПМК-19» (приказы о направлении сотрудников в командировки, о проведении инвентаризации, об утверждении годовой бухгалтерской отчетности, о заключении крупных сделок, о списании дебиторской или кредиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и др.).

Копии приказов поступают в бухгалтерию, и на основании данных приказов по личному составу в бухгалтерии осуществляется отражение операций по расчету заработной платы, начислению оплаты по больничным листам, командировкам и отпускным.

Первичные документы об имущественном состоянии (поступление основных средств, инвентаря, оборудования, запасных частей) ЗАО «Киришская ПМК-19» поступаю напрямую в бухгалтерию, в виде товарных накладных, товарно-транспортных накладных, актов приема-передачи основных средств. На основании первичных документов работники бухгалтерии оформляют акты по форме ОС-1 о приеме-передаче объектов основных средств, и ввод в эксплуатацию.

Также к первичным документам относятся локальные документы ЗАО «Киришская ПМК-19» о перемещении материалов на объекты строительства.

Данные о поступивших материалах, поступают в отдел закупок, в котором они накапливаются в течение пяти дней, и на шестой день предоставляются в бухгалтерию в виде отчета о движении материалов с приложением реестра и подтверждающих документов (товарные накладные торг-12, товарно-транспортные накладные, поступление материалов от заказчиков (накладные на отпуск материалов на сторону), требование накладная о передачи материалов в производство по форме № М-11, оприходование поступивших материалов на основании приходного ордера с отметкой, что материалы поступили на давальческой основе по форме № М-4).

Документы, подтверждающие передачу имущества по договорам аренды, лизинга, в соответствии с условиями договора, составляется только счет-фактура, подтверждением является акт приема — передачи имущества, в момент составления акта имущество отражается на забалансовом счете 001.1 «Арендованное имущество», 001.2. «Арендованное имущество по лизингу»).

Первичные документы на поступление услуг сторонних организаций в виде полиса на страхование, акта приема передачи оказанных услуг по программному обеспечению, по предоставлению услуг связи и иные), поступают напрямую в бухгалтерию, к которой каждый документ формируется в журнале «Поступление услуг» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, и журнал по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», данные за календарные месяц отражаются в реестрах полученных документов, и ведомостях по счетам.

Документы, подтверждающие прочие расходы, это платежные требования банка о списании с расчетного счета денежных средств по договорам на расчетно-кассовое обслуживание, процентов за пользование заемными средствами, выставленные требования об уплате налогов, пеней, штрафов.

Документы, подтверждающие расходы по недостачам и потерям формируются в ЗАО «Киришская ПМК — 19» на основании актов о проведенной инвентаризации, с выявленными несоответствиями с инвентаризационной описью составляется акт о выявленной недостаче с подписями материально ответственных лиц и комиссией в составе не менее трех человек, так же объяснительные записки от виновных лиц и приказ об удержании из заработной платы сумм недостачи. Все процедуры по выявленным недостачам, и оформлению удержания сумм из заработной платы не должны противоречить ст. 137, 138, 238, 241, 242, 243, 244 ТК РФ, а также при разногласиях с работником первичным документом является решение суда. Первичными документами, подтверждающими созданные резервы, являются, приказ руководителя на какие цели создается резерв, справка бухгалтера. Первичными документами, подтверждающими расходы будущих периодов, это приказ руководителя о признании расхода будущих периодов на страхование, обслуживание программного обеспечения. В данном случае к страховому полису, акту выполненных работ по установке программы, оформляется приказ руководителя о произведенных расходах в данном отчетном периоде, но расходы, приходящиеся на следующие отчетные периоды, а также составляется бухгалтерская справка с расчетом, и отражением на счетах бухгалтерского учета операций по расходам будущих периодов, составляется справка ежемесячно. Тот же порядок и при оформлении доходов будущих периодов. Финансовый результат отражается в регистре бухгалтерского учета на основании первичных учетных данных.