Валютная касса. 
Порядок обращения наличной иностранной валюты в Российской Федерации

Если учреждение приняло решение о выдаче командированному лицу наличной валюты, то необходимо учесть особенности работы с ней. К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

• — наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
• — средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
• — средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет); - денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Оприходование валюты кассами предприятий и ее выдача производятся так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. Обратите внимание: согласно ст. 15.1 КоАП РФ штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для организаций составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на субсчете счета 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открытых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных граф и показателей и др.

Однако порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой нормативными актами Центрального банка РФ не установлен. В свое время Центробанк рекомендовал вести учет кассовых операций с иностранной валютой в отдельной кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, а в силу п. 23 данного документа каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу.

Как поступить бухгалтеру? Целесообразно вести кассовые книги по каждой валюте во избежание проблем с учетом. Необходимо утвердить правила документооборота валютных кассовых операций в учетной политике (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).

Самое эффективное решение — сделать письменный запрос в банк, который обслуживает валютный счет организации. Ведь именно банки вправе запрашивать и получать документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в качестве агентов валютного контроля, и именно они регулярно проводят проверку кассовой дисциплины. В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:

— получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта, приняты к учету дорожные чеки по номиналу:

Дебет счета 50 «Касса».

Кредит счета 52 «Валютные счета»;

— отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе:

Дебет счета 50 «Касса».

Кредит счета 91−1 «Прочие доходы»;

— отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе:

Дебет счета 91−2 «Прочие расходы».

Кредит счета 50 «Касса»;

— сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:

Дебет счета 52 «Валютные счета».

Кредит счета 50 «Касса»;

— выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит счета 50 «Касса».

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а также сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

кассовый операция валютный учет.

Задача

Работник организации направлен с 10 по 12 декабря в Париж (Франция) в служебную командировку сроком на 3 дня.

Организация приобрела безналичным путем авиабилеты на сумму 40 000 руб. в Париж и обратно, которые выданы сотруднику. Сотруднику выдана пластиковая карта VISA, для этого организация перевела с текущего валютного счета на специальный карточный счет 5 000 евро. За открытие карточного счета банку оплачено комиссионное вознаграждение 5 евро.

Авансовый отчет сотрудник представил 15 декабря. В отчете указаны следующие документально подтвержденные расходы:

• — авиабилеты — 40 000 руб.;
• — суточные — 450 евро (норма суточных, утвержденных в организации, составляет 150 евро за сутки);
• — счет отеля — 430 евро.

С карточного счета получена наличная валюте в сумме 600 евро, часть которых использована на оплату питания во время командировки. Сумма 430 евро снята с карточного счета для оплаты расходов по найму жилья. Валюта в сумме 1030 евро снята с карточного счета 10 декабря. Официальный курс евро, установленный банком России, составил: на дату зачисления средств на карточный счет 35,55 руб., на дату снятия с карточного счета 35,45 руб., на дату утверждения авансового отчета 35,40 руб. за евро.

Задание:

• — отразите в журнале регистрации хозяйственные операции;
• — перечислите документы, которые прикладываются к авансовому отчету для подтверждения расходов.

Решение.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Приложены: авиабилеты — 40 000 руб., суточные — 15 390 руб., счет отеля — 5310 руб.