Порядок расчета удержаний из заработной платы (НДФЛ, алименты, материальный ущерб, займы)
Профессиональные налоговые вычеты получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, связанных с извлечением дохода. К налогоплательщикам, получаемым такие выплаты, относят авторов произведений искусства, изобретателей и т. д. Размер составляет сумму понесенных затрат на производство произведений (при наличии документов, если документов нет, то 20%-40% от стоимости). Имущественные налоговые… Читать ещё >
Порядок расчета удержаний из заработной платы (НДФЛ, алименты, материальный ущерб, займы) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Из начислений работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по согласованию между работником и работодателем.
Максимальный размер удержания из заработной платы работника не может превышать 50%. Исключением могут быть удержания из заработной платы лиц отбывающих наказание, а также при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Не допускаются удержания из выходного пособия при увольнении. Классификация удержаний приведена в таблице 3.
Доходы, не подлежащие налогообложению включают: государственные пособия, кроме пособий по больничному листу; пенсии; все виды компенсационных выплат; алименты, получаемые налогоплательщиком; суммы единовременной материальной помощи, оказываемые в связи с чрезвычайными ситуациями; стипендии учащихся; доходы, от продажи продукции, получаемой от личного хозяйства; доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимости, транспортных средств, акций; средства материнского капитала.
НДФЛ уплачивают граждане со всех получаемых ими доходов как трудового, так и нетрудового характера.
Для определения суммы налог рассчитывается налоговая база:
НБ=Д-Н-В НБ — налоговая база;
Д — доход за календарный год;
Н — доход, который налогом не облагается;
В — валовые вычеты.
Таблица 3. Классификация удержаний из заработной платы.
Вид удержаний. | Перечень удержаний. | Особенности. |
обязательные. |
| Для данного вида удержания согласия работника не потребуется. |
Удержания по инициативе работодателя. |
| Удержание осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производится удержания. |
Удержания по инициативе члена трудового коллектива. |
| Удержания администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника. |
Вычет — это часть дохода работника, которая не облагается НДФЛ. Вычеты бывают:
- · стандартными,
- · социальными,
- · имущественными,
- · профессиональными.
По стандартным налоговым вычетам работник имеет право уменьшить свой налогооблагаемый доход за каждый месяц следующих размеров:
- — 3000 рублей — жертвам взрыва на Чернобыльской атомной электростанции;
- — 500 рублей — участникам военных действий;
- — 400 рублей — для всех остальных категорий граждан (предоставляется до достижения дохода в 40 000 рублей). Каждому работнику предоставляется вычет на ребенка 1000 руб. до достижения дохода в 280 000 руб. Налоговый вычет предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет.
К социальным налоговым вычетам относят: перечисления на благотворительные цели, но не более 25% от суммы доходы; оплата обучения; оплата лечения. Максимальная сумма на обучение не может превышать 50 000 руб., а на лечение 120 000 руб. в год.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются работникам, которые получили доход от продажи жилья или другого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее 3 лет. Этот вычет предоставляется налогоплательщику на новое строительство (т.е. если сам строит дом или приобретает жилье на территории РФ) сумма составляет 2 000 000 руб.
Профессиональные налоговые вычеты получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, связанных с извлечением дохода. К налогоплательщикам, получаемым такие выплаты, относят авторов произведений искусства, изобретателей и т. д. Размер составляет сумму понесенных затрат на производство произведений (при наличии документов, если документов нет, то 20%-40% от стоимости).
Также существуют еще такие виды удержаний как удержания за причиненный материальный ущерб и удержания по исполнительным листам. Первое говорит о том, что работники несут материальную ответственность за ущерб, причиненный организации. Различают полную (работник, по вине которого причинен ущерб, должен возместить его в полном объеме) и ограниченную ответственность, которую несут работники организации в случае порчи или уничтожении по небрежности товарно-материальных ценностей, выданных ему в личное пользование. Сумма возмещения не может превышать среднемесячный заработок работника.
Удержания по исполнительным листам — предписания суда о взыскании из заработной платы физических лиц на основании исполнительных документов могут производиться такие удержания как алименты на несовершеннолетних детей или недееспособных родителей (размер алиментов определен семейным кодексом РФ и составляет на одного ребенка ¼ дохода работника, на двоих детей 1/3 и на трех и более ½ дохода работника) [Приложение 21]; возмещение вреда, причиненного физическому лицу в результате которого он полностью или частично потерял трудоспособность; возмещение имущественного и морального вреда.
Пример расчета налоговых вычетов: Сотрудница Петрова Ю. А. имеет двух несовершеннолетних детей. Доход за 6 месяцев составил: — январь 12 000 руб., февраль 12 000 руб., март 12 000 руб., апрель 13 000 руб., май 13 000 руб., июнь 13 000 руб. Рассчитаем сумму налога, который нужно удержать с работника за 6 месяцев:
- 1) 12 000•3+13 000•3=75 000 руб. — сумма дохода за рассчитываемый период;
- 2) сумма доходов, не облагаемых налогом, составила: 1200 рублей;
- 3) 2000•6=12 000 руб. — сумма налоговых вычетов;
- 4) НБ=Д-Н-В=75 000−1200−12 000=61800 руб.
- 5) Рассчитаем сумму НДФЛ 61 800•0,13=8034 руб.