Документы для оформления движения основных средств

Для первичного учета основных средств на изучаемом предприятии используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 г.N 7. Наряду с этим в ООО «КСК» дополнительно к основным унифицированным формам по учету основных средств разработан регламент по учету товарно-материальных ценностей. Регламент предназначен для формализации учета товарно-материальных ценностей в ходе текущей деятельности Общества, равно как.

• 1. приобретение ТМЦ;
• 2. строительства объектов основных средств (далее ОС);
• 3. модернизации (реконструкции) объектов ОС;
• 4. замены морально устаревших узлов и деталей ОС;
• 5. демонтажа оборудования (материалов);
• 6. ремонта ОС в ходе текущей эксплуатации;
• 7. обеспечения гарантийного ремонта;
• 8. списания ТМЦ.

Для документального оформления операций поступления и выбытия основных средств используются следующие унифицированные формы:

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).

Применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших путем:

• — приобретения за плату у других организаций;
• — строительства хозяйственным и подрядным способом;
• — получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование;
• — внесения учредителями (участниками) в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;
• — получения в хозяйственное ведение или оперативное управление;
• — взятия в аренду с последующим выкупом;
• — получения по акту дарения;
• — передачи в совместную деятельность и доверительное управление; передачи в обмен на другое имущество и другими способами не противоречащими действующему законодательству.

Документ применяется для учета ввода объектов в эксплуатацию, за исключением тех случаев, когда ввод объектов в действие должен оформляться в особом порядке, для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения организации в другое, для оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации.

При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект основных средств членами приемочной комиссии, назначаемой распоряжением (приказом) руководителя организации. Для однотипных объектов, имеющих одинаковую стоимость и принятых к учету в одном календарном месяце, допускается составление общего акта. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации — сдатчика.

Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом (накладной) на основании данных которого в бухгалтерии организации делается соответствующая запись в инвентарной карточке учета основных средств (форма №ОС — 6).

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3).

Применяется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации.

Акт, подписанный работником структурного подразделения организации, уполномоченным на приемку основных средств, и представителем организации, производившей ремонт, реконструкцию и модернизацию, сдают в бухгалтерию организации.

Акт подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у организации, второй передают организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Дополнительно к этой форме в случае модернизации объекта, регламент устанавливает заполнение Ведомости смонтированных ТМЦ (форма 1 М регламента), которая отражает наименование и количество материалов израсходованных на модернизацию и конкретизирует на какое основное средство они были установлены.

И по завершении модернизации оформляется Акт-заключение технической комиссии на проведение модернизации (форма № 6 регламента). Комиссия изучает после окончания произведенных работ улучшены ли ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта и принимает решение о необходимости изменения срока полезного использования основного средства.

В случае капитального ремонта дополнительно к форме ОС-3 заполняется Акт-заключение технической комиссии по капитальному ремонту ОС (форма № 10 регламента). Этим актом техническая комиссия устанавливает причину неисправности, подлежат ли вышедшие из строя узлы, материалы, в ходе текущей эксплуатации, ремонту или подлежат замене.

В случае текущего ремонта дополнительно к форме ОС-3 заполняется Акт-заключение технической комиссии по текущему ремонту ОС (форма № 9 регламента). Назначение аналогично предыдущей форме.

Акт на списание основных средств (форма № ОС-4).

Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств).

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома.

Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4 а) Применяется для оформления списания автотранспортных средств.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, утверждается руководителем или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр с документом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6).

Применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотипных основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. В случае группового учета карточка заполняется путем позиционных записей отдельных объектов основных средств.

Форма заполняется в одном экземпляре на основании документов на зачисление объекта, его перемещения, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списанию.

В соответствии с принятой на предприятии учетной политикой, основные средства стоимостью менее 40 000 рублей списываются в составе МПЗ единовременно в момент передачи в эксплуатацию. С целью оптимизации учета таких основных средств на каждый объект заводится Карточка учета малоценных предметов (форма № 4 регламента), которая устанавливает срок полезного использования, ответственное лицо и отражает факт списания основного средства.

Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14).

Применяется для оформления, поступившего на склад оборудования к установке.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемной комиссией. Первый экземпляр вместе с сопроводительными документами перелается в бухгалтерию для отражения в учете, второй остается у заведующего складом.

Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15).

Применяется для оформления передачи оборудования монтажной организации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается уполномоченными представителями организации заказчика и монтажной организации. Первый экземпляр передается монтажной организации, второй — в бухгалтерию для отражения в учете.