Аудит учёта и сохранности денежных средств

Сущность аудита кассовых операций заключается в проверке соблюдения кассовой дисциплины на предприятии. В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Аудиторская проверка кассовых операций включает в себя инвентаризацию наличных денежных средств, проверку правильности оприходования денежных средств и проверку правильности списания денежных средств. Основные нарушения — злоупотребления, хищения, арифметические ошибки.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку.

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия. Аудитор определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятия, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение с состоянии кассовой дисциплины на предприятии. При аудите денежных документов проверяют правильность учета документов, ведение аналитического учета (по видам документов или это не соблюдается).

Аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие движения средств по денежным документам записям в журнале-ордере № 3 и Главной книге.

При аудите операций по расчетному счету аудитор, прежде всего, устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. При этом аудитор может выявить: неправильное перечисление авансов; перечисление денег в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров; отсутствие в первичных документах штампа банка; неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты.