Составление бухгалтерской отчетности — завершеющий этап всего учетного процесса на предприятии. Процесс составления годового отчета можно разделить на два этапа:
- ? подготовительная работа;
- ? заполнение отчетных форм.
Подготовительная работа заключается в разработке плана по составлению отчетности, инвентаризации статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета.
Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что:
- ? на счетах бухгалтерского учета предприятия отрадены все операции отчетного года (полнота отражения);
- ? записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов (обоснованность отражения);
- ? отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).
Прежде всего проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолжности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляются соответствующие бухгалтерские записи. Данные бухгалтерского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.
Уточняются переходящие остатки на следующий год по счетам:
- 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- 98 «Доходы будущих периодов»;
- 97 «Расходы будущих периодов»;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок. Затем закрываются операционные счета. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт.
Для получения заключительного баланса полностью закрываются следующие операционные и результативные счета:
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающее производство и хозяйство»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 90 «Продажи»;
- 91 «Прочие доходы и расходы»;
- 99 «Прибыль и убытки».
Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах:
- 20 «Основное производство»;
- 97 «Расходы будущих периодов»;
- 38 «Вложение в нематериальные активы»
После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для составления форм годового отчета.
Таким образом, при составлении бухгалтерской отчетности, важным этапом является подготовительная работа.
