Кредиторская задолженность представляет собой один из основных источников финансирования текущей деятельности. Она возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте.
Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм — например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.
Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т. е. в известном смысле непредсказуемо. Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.
Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.
Таковыми источниками являются:
- А) собственные оборотные средства;
- Б) краткосрочные банковские кредиты и займы;
- В) кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).
При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.
Кредиторскую задолженность анализируют по:
- — расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- — поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
- — товарам;
- — расчетам с бюджетом;
- — расчетам в порядке зачета взаимных требований;
- — неотфактурованным поставкам;
- — выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- — просроченным оплатой векселям;
- — использованному кредиту.
Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности:
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности = (Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность).
Показатель периода погашения кредиторской задолженности = (Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности).
Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней.
Для дальнейшего понимания финансового положения организации необходимо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность.
