Расчет затрат и себестоимости продукции и их влияние на финансовые результаты деятельности организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ Экономический колледж КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Экономика организации»

На тему: «Расчет затрат и себестоимости продукции и их влияние на финансовые результаты деятельности организации»

Вариант № 16

Выполнил: студент гр.11 0102(В) Францева А.Е.

Набережные Челны 2013

Введение

Содержанием курсовой работы является расчет и анализ основных экономических показателей работы фирмы любой собственности, позволяющие закрепить навыки экономических расчетов. При выполнении этой курсовой работы, мы должны научиться рассчитывать все расходы, возникающие на предприятии при производстве продукции, а также переносить их на стоимость готовой продукции, группируя по экономическим элементам. Затем, рассчитать экономические показатели и проанализировать полученный результат, на их основании сделать выводы и внести предложения по повышению эффективности деятельности предприятия.

1. Расчет валовой трудоемкости продукции производимой за год

1.1 Расчет трудоемкости годовой производственной программы Расчет трудоемкости одой производственной программы или трудоемкости годовой товарной продукции (ТТП) по видам работ (нормо-час) применительно к каждому изделию (А, Б и В) производится по формуле:

ТТП=q*Т,

где q-годовая программа выпуска по каждому иду продукции, штук;

Т-трудоемкость по видам работ по соответствующему изделию, нормо-час.

Таблица 1-Трудоемкость видов работ в разрезе изделий.

1.2 Трудоемкость готовой валовой продукции Трудоемкость готовой валовой продукции (ТВП) определяется исходя из суммы трудоемкости годовой товарной продукции по видам работ и трудоемкости незавершенного производства. Для определения трудоемкости незавершенного производства необходимо определить норму незавершенного производства по формулу:

Ннп=Vc*Tц*Кнз,

где Ннп — нормы незавершенного производства;

Vc-плановый суточный объем производства продукции, который находится как отношение годовой программы выпуска, к рабочему периоду за год;

Тцдлительность производственного цикла ;

Кнзкоэффициент нарастания затрат.

Таблица 2-Нормы незавершенного производства

Таблица 3-Трудоемкость незавершенного производства, в нормо-часах

Таблица 4-Трудоемкость годовой валовой продукции по видам работ

2. Расчет потребности в основных производственных средствах

2.1 Активная часть основных производственных средств Необходимое количество оборудования по видам работ определяется исходя из трудоемкости валовой продукции и годового фонда рабочего времени.

ГФРВ=Др*с*tcм*100-р/100,

где ГФРВ — годовой фонд рабочего времени;

Др — число рабочих дней в году;

с-сменность работы;

р — процент регламентированных простоев;

tcм — продолжительность смены в часах.

Режим работы предприятия -2 смены, продолжительность смены-8 часов. При 5-дневной рабочей неделе и принятых законом праздничных дней, количество рабочих дней в году-250.Процент регламентированных простоев -5%.

ГФРВ=250*2*8*(100−5)/100=3800 часов Необходимое количество оборудования по видам работ определяется по формуле:

n=ТВП/ГФРВ Таблица 5-Оборудование по видам работ

Примечание: Для определения принятого количества оборудования по видам работ соответствующее расчетное количество оборудования округляется до большего целого числа.

Коэффициенты загрузки оборудования по видам работ определяются на основании сравнения расчетного и принятого количества оборудования по видам работ:

Таблица 6-Коэффициент загрузки по видам работ

Балансовая стоимость всего оборудования (руб.) определяется исходя из принятого количества оборудования по видам работ и балансовой стоимости (цены) единицы соответствующего оборудования.

Балансовая стоимость единицы токарного станка =1000 тыс. руб.; литьевой машины=600 тыс. руб.; монтажного стола = 25 тыс. руб.;

Норма амортизации токарного станка =8%; литьевой машины=12%; монтажного стола =10%;

Таблица 7-Параметры оборудования

2.2 Пассивная часть основных производственных фондов Производственная площадь цеха (м²) определяется из :

ь принятого количества оборудования по видам работ (по группам оборудования);

ь габаритных размеров единицы соответствующего оборудования

Для обеспечения нормального функционирования производства принимается величина площади для проездов, проходов, бытовых помещений и т. п. в размере 180% от производственной площади, занимаемой оборудованием.

Расчет площади производственного цеха необходимой для оборудования:

Sт.ст. =2*0,95*9=17,1 м²

Sл.м=2,5*1*9=22,5 м²

Sм.ст. =0,7*0,5*8=2,8 м²

Площадь, занимаемого всем оборудованием S=17,1+15+3,5=35,6 м²

Площадь проходов, бытовых помещений и т. п. S=35,6*1,8=64,08 м²

Общая площадь цеха S=35,6+64,08=99,68 м²

Площадь помещения для офиса (м²) определяется исходя из:

ь числа сотрудников фирмы, работающих в офисе ь нормы площади на одного сотрудника, принимаемой равной 6 кв. м на человека.

Число сотрудников, работающих в офисе- 4:

ь директор ь зам. директор ь гл. бухгалтер ь инженер

Sоф=4*6=24(м²)

Балансовая стоимость производственного помещения цеха определяется исходя из:

ь величины производственной площади цеха ь стоимости 1 м² площади здания производственного цеха Балансовая стоимость помещения под офис определяется исходя из:

ь величины площади офиса;

ь стоимости 1 м² площади здания, в котором арендуется производственная площадь под офис Таблица 8 — Балансовая стоимость и амортизация пассивных фондов

Общая сумма амортизационных отчислений по все объектам за год:

?Аг=720 000+648000+20 000+62856=1 450 856 руб.

3. Определение потребности в энергетических ресурсах

3.1 Силовая энергия Годовые расходы на электроэнергию, потребляемую соответствующим оборудованием, определяются исходя из:

ь годовой трудоемкости валовой продукции по видам работ;

ь мощности электроэнергии (кВт), потребляемой единицей оборудования по видам работ ;соответствующей группы оборудования);

ь тарифов на электроэнергию

Годовой расход энергии для токарных станков:

Э=4кВтч* 33 008,4 час*2,58 руб./кВт=340 646,68 руб.

Годовой расход энергии для литьевых машин:

Э=3кВтч*34 087,74 час *2,58 руб./кВт =263 839,10 руб.

Для всего оборудования:

Э=340 646,68+263 839,10=604 485,78 руб.

3.2 Световая энергия Световая энергия (CQ) определяется исходя из площади требующей освещения, норм освещения на1м² (Q/ м²) и фонда рабочего времени. На рабочих местах, требующих большую степень точности, применяется дополнительное освещение (ДО).Дополнительное освещение определяется исходя из количества рабочих мест требующих дополнительное освещение (РМ), мощности осветительных приборов (Qоn), времени освещения с учетом коэффициента освещенности. Расчет световой энергии производится по формуле:

CQ= S*Q/ м² *ГФР*Ко+РМ* Qоn*ГФР*Ко, где Ко — коэффициент освещенности, который характеризует использование дополнительного освещения в сутки в течение года, с учетом светового дня. Ко=0,7

ГФР — годовой фонд рабочего времени.

Расчет действительного годового фонда времени работы одного рабочего:

Тпл.р=250*8*2=4000 часов Рабочие места, требующие дополнительного освещения — это 9 токарных станков и 8 монтажных столов.

Затраты на световую энергию в производственном цехе (CQпц) и офисе (CQо)

CQпц=99,68 *15Втч/ м² *4000часов*0,7+17*60Втч/ м² *4000часов*0,7=

5 786 592Втч/1000=5786,59кВтч

CQо=24 м² *20Втч/ м² *2000 часов*0,7=672 000Втч=672кВтч Стоимость затрат на световую энергию за год для производственного цеха и офиса составляет:

(5786,59кВтч+672 кВтч)*2,58 руб./кВт=16 663,16 руб.

3.3 Тепловая энергия Расход тепловой энергии на отопление определяется на основе соответствующих нормативов исходя из объема отапливаемого помещения и продолжительности оптимального сезона в году по формулу:

TQ=Q/ м³ *T*Vз, где TQ — тепловая энергия

T — время отопительного периода

Vз — объем здания

Q/ м³ — расход тепла на 1 куб.м.здания Высота производственного цеха 5 м., высота офиса 3 м.

Затраты на отопление производственного цеха:

TQпц= 99,68*3*20*218*24=31 291 545,6ккал/ 10⁶ =31,29Гкал.

31,29Гкал*1271 руб./ Гкал=39 769,59 руб.

Затраты на отоплении офиса:

TQоц=24*2,7*20*1271*24=39 533 184 ккал./ 10⁶ =3,95Гкал.

3,95Гкал.*1271 руб./Гкал.=5020,45 руб.

Всего затраты на отопление составили 44 790,04 руб. за год.

4. Оборотные средства предприятия

4.1 Расчет потребности в материальных ресурсах

4.1.1 Затраты материалов в основном производстве Затраты материалов (руб.) в основном производстве (ЗМоп) на изготовление годовой производственной программы по изделиям А, Б и В определяются по формулу:

ЗМоп=Нрасх*q*ц, где Нрасх — норма расхода материалов на единицу изделий А, Б и В;

ц — цена 1 кг (1 погонного метра) используемого материала;

q-производственная программа выпуска изделий;

Затраты на сталь:

Зст=(10 800шт.*3,0кг/шт.+12 000 шт.*2,0кг/шт.+10 200 шт.*1,5кг/шт.)*

25 руб./кг.=1 792 500 руб.

Зпл.=(10 800шт.*2кг/шт.+12 000 шт.*2,4кг/шт.+10 200 шт.*1,7кг/шт.)*

100 руб./кг.=6 774 000 руб.

?Зм=1 792 500+6774000=8 566 500 руб.

4.1.2 Нормирование производственных запасов Нормирование производственных запасов предполагает: определение норм запаса оборотных средств в днях и определение суточной потребности всех запасов оборотных средств в натуральном или стоимостном выражении, в том числе по каждому элементу:

Нпр=Тнорм.*Пмс Тнорм=Ттек+Ттр+Тстр+Тподг;

Пмс=Нрасх*q/Т,

где Нпр — норма производственных запасов;

Тнорм — норма запаса в днях Ттек — норма текущего запаса;

Тстр — страховой запас;

Ттр — транспортный запас;

Тподг — подготовительный запас;

Пмс — потребность материалов суточная;

Нрасх — норма расхода материалов на одно изделие;

q — количество изделий выполненных за период времени Т (год, месяц).

Таблица 9-Нормирование производственных запасов

4.1.3 Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве определяется по формуле:

Ннп=Vc*Tц*Кнз, а при расчете затрат в стоимостном выражении используется формула:

ЗМоп=Нрасх*q*ц

Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве рассчитан исходя из норм незавершенного производства, расчеты произведены в таблице № 2

Таблица 10-Материалы в незавершенном производстве

4.2 Затраты на покупные комплектующие изделия Годовые затраты на покупные комплектующие изделия необходимые для изготовления изделий А, Б и В (руб.), определяются исходя из суммы затрат на основное производство, производственных запасов и незавершенного производства.

Таблица 11-Покупные комплектующие изделия, руб.

4.3 Ценные инструменты Для облегчения расчетов курсовой работы стоимость ценных инструментов принимается в размере 5−7% от стоимости оборудования. Затраты на ремонт ценных инструментов установлены в размере 28% от их стоимости.

Стоимость ценных инструментов- (11 000 000+5400000)*0,05= =820 000 руб.

Затраты на ремонт составят820 000*0,28=229 600 руб.

5. Численность работников и фонд оплаты труда

5.1 Численность рабочих

5.1.1 Численность основных (производственных) рабочих

Численность основных (производственных) рабочих определяется по профессиям:

ь численность станочников по механической обработке материалов (токарей);

ь численность литейщиков-прессовщиков;

ь численность сборщиков изделий.

Численность основных рабочих по профессиям определяется исходя из:

ь трудоемкости годового объема валовой продукции по вида работ;

ь действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего (Тпл.р) в рассматриваемом периоде (на планируемый год);

ь коэффициент выполнения норм принимается 1.

Эффективный годовой фонд рабочего времени на одного рабочего составляет 1800 часов, т. к :

8*250−8*250*0,1=1800часов

Таблица 12-Основные рабочие

Расчетное количество рабочих округляется до большего целого числа.

5.1.2 Вспомогательные рабочие

Количество вспомогательных рабочих определяется исходя из норм обслуживания оборудования, в данной работе предлагается один наладчик на единицу оборудования и один вспомогательный рабочий, занятый на других видах работ:

Рв=О/Нобсл*с*НФРВ/ПФРВ где О — оборудование, нуждающееся в обслуживании (токарные станки и литьевые машины);

Нобсл — нормы обслуживания (наладчика на единицу оборудования);

НФРВ — номинальный фонд рабочего времени;

ПФРВ — плановый фонд рабочего времени;

10%-плановые потери рабочего времени.

Рв=10+7/4*2*250/250(100−10)/100=7,6=8рабочих.

5.1.3 ИТР и младший обслуживающий персонал К служащим относятся: руководители, специалисты и собственно служащие младший обслуживающий персонал (МОП) принимаются в следующих размерах:

Таблица 13-Служащие и МОП

5.2 Затраты на оплату труда основных рабочих

5.2.1 Оплата труда основных рабочих Условия оплаты труда На предприятии действует сдельно-премиальная система оплаты труда основных (производственных) рабочих (премия составляет 40% к сдельному заработку) и повременно-премиальная системы оплаты труда вспомогательных рабочих (премия составляет 40% к тарифному заработку).

Тарифная ставка основных рабочих по видам работ.

Механические-65руб/час.

Литье пластмасс-60руб/час.

Сборочные-70руб/час.

Оплата труда основных рабочих — сдельно-премиальная, для определения которой первоначально рассчитывается годовой фонд оплаты труда рабочих, по профессиям с помощью формулы:

ФОТ=ВТП*Чтс+Пр где ФОТ-фонд оплаты труда;

Чтсчасовая тарифная ставка по видам работ;

Прусловия премирования основных рабочих.

Таблица 14-Заработная плата основных рабочих

5.2.2 Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих

Оплата труда вспомогательных рабочих — повременно-премиальная определяется по формуле:

ФОТвр=n*Тпл.р*Чтсвр+Пр, где ФОТвр — фонд оплаты труда вспомогательных рабочих;

n-количество вспомогательных рабочих Чтсвр — часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих.

Часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих (руб./час) принимается одинаковой для всех категорий вспомогательных рабочих и рассчитывается как средняя арифметическая величина из установленных средних тарифных ставок по видам работ:

Чтсвр=Чтсм+Чтсл+Чтсс Чтсвр=60+55+60/3=58.33 руб/час ФОТвр=8*1800*58.33*1,4= 1 175 932.8 руб.

5.2.3 Затраты на оплату труда руководителей, специалистов и МОП Расчет годового фонда оплаты труда руководителей, специалистов и МОП с учетом премии (руб.) определяется исходя из:

ь количества служащих;

ь условий оплаты их труда и премирования ФОТ директора: 4611*6*1,3=35 965,8 руб.

ФОТ заместителя директора и бухгалтера: 4611*4*1,2=22 132,8 руб.

ФОТ инженера: 4611*4*1,1=20 288,4 руб.

ФОТ начальника смены: 4611*3*1,1=15 216,3 руб.

ФОТ уборщицы и сторожа: 4611*1,5=6916,5 руб.

5.3 Начисления во внебюджетные фонды на соц. страхование Начисление ЕСН по основному и незавершенному производству в расчете на год производится исходя из:

ь годового фонда оплаты труда работающих;

ь ставки страховых взносов (30%)

Таблица 15-Структура штатов

6. Расчет годовых затрат на производство продукции (по экономическим элементам) Расчет годовых затрат фирмы на производство продукции (руб.) выполняется в соответствии с классификацией затрат по экономическим элементам. В состав прочих затрат входят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию имущества, плата за аренду, ремонт и другие платежи. В промышленности доля прочих затрат в общих расходах составляет примерно 15%. В этой курсовой работе размер прочих затрат принимается 15% от общей суммы затрат, это значение составит 4 388 119,96 руб.

Таблица 16-Затраты по экономическим элементам

7. Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции) Расчет себестоимости единицы продукции (калькулировании) выполняется в соответствии с классификацией затрат по калькуляционным статьям расходов.

7.1 Расход материалов Расход материалов на производство единицы продукции по изделиям А, Б и В определяется исходя из:

ь Норма расхода различных материалов на единицу изделия А, Б и В;

ь Цены 1 кг (1 погонного метра) используемого материала Таблица 17-Расходы материалов, руб.

7.2 Расход покупных комплектующих изделий Расход покупных комплектующих изделий на производство единицы продукции (руб.) по изделиям А, Б и В определяется на основании исходных данных.

Изделия: А-90.Б-85,В-56 руб.

7.3 Затраты на оплату труда основных рабочих и ЕСН Затраты на оплату труда основных рабочих, приходящиеся на единицу продукции по изделиям А, Б и В руб. определяется исходя из:

ь трудоемкости изделий по видам работ;

ь часовой тарифной ставки по видам работ;

ь условий премирования основных рабочих.

Расчет ЕСН в расчете на единицу изделия А, Б и В производится исходя из:

ь оплаты труда основных рабочих, приходящейся на единицу продукции по изделиям А, Б и В;

ь ставки страховых взносов (30%)

Таблица 18-Оплата труда основных рабочих и отчисления ЕСН

7.4 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Эта статья расходов распределяется на себестоимость отдельных изделий следующим методами: с помощью сметных ставок, рассчитываемых на основе коэффициента Машино-часов; прямым расчетом соответствующих затрат на единицу продукции; пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих. На статью «расходы на содержание эксплуатацию оборудования» относят:

ь затраты на содержание оборудования и других рабочих мест, стоимость смазочных обтирочных материалов, охлаждающей жидкости;

ь все виды заработной платы вспомогательных рабочих и отчисления ЕСН;

ь стоимость электроэнергии, воды, пара сжатого воздуха и других энергоносителей, расходующихся на приведение в движение рабочих частей машин и механизмов;

ь затраты на текущей ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов, включая стоимость запасных частей и материалов для ремонта;

ь стоимость на возмещение износа быстроизнашивающихся инструментов и расходы по их восстановлению;

ь амортизация производственного оборудования и транспортных средств;

ь прочие расходы, связанные с работой оборудования Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования берутся пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, обычно 100−150% от стоимости затрат.

Таблица 19-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

7.5 Общецеховые расходы Общецеховые расходы рассчитываются при цеховой структуре предприятия. Сюда включаю сведущие статьи:

ь Содержание цехового персонала;

ь Содержание зданий, сооружений и инвентаря;

ь Текущий ремонт зданий и сооружений;

ь Амортизация зданий, сооружений и инвентаря;

ь Расходы по охране труда;

ь Возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря;

ь Прочие затраты;

Общепроизводственные расходы распределяются по отдельным видам изделий пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих отдельно по каждому цеху на изготавливаемую продукцию и (или) от общей суммы затрат по предыдущим статьям калькуляции («Расход материалов», «Расход покупных комплектующих изделий», «Затраты на оплату труда основных рабочих и ЕСН», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудовании»). Общецеховые расходы принимаются в пределах 10% от общей суммы затрат по предыдущим статьям калькуляции.

7.7 Общезаводские расходы К общезаводским расходам относятся заработная плата административно-управленческого персонала, работников заводских служб, содержание и текущий ремонт зданий и сооружений и др. Общезаводские расходы рассчитываются аналогично предыдущей статье и принимаются, в данной курсовой работе, в размере 15% от цеховой себестоимости.

7.8 Внепроизводственные расходы Внепроизводственные расходы включают в себя: стоимость тары, приобретенной на стороне, отчисления сбытовых организаций в соответствии с установленными нормами и договорами. При расчете курсовой работы внепроизводственные расходы принимаются в размере 5% от цеховой себестоимости.

Таблица 20-Калькуляция себестоимости по статьям

8. Определение цены продукции Отпускная цена продукции определяется исходя из себестоимости изделия и уровня рентабельности.

Изделие А-884,26*1,25=1105,32 руб.

Изделие Б-1155,79*1,25=1444,74 руб.

Изделие В-1089,93*1,20=1307,92 руб.

9. Сводные экономические показатели На данном этапе необходимо подвести итог все работы, при этом на основании произведенных расчетов необходимо самостоятельно рассчитать основные экономические показатели.

Таблица 21-Сводные экономические показатели

Выводы На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что данное предприятие работает хорошо. Оно получает прибыль, выплачивает налоги, норма рентабельности высокая. Опираясь на среднеотраслевые показатели можно сделать выводы, что структура расходов сдвинута в сторону затрат на оплату труда, меньше доля амортизационных затрат. Доля ФОТ выше среднеотраслевых показателей более, чем в 3 раза, следовательно это ведет к высокой доле затрат на социальное страхование. Высокий уровень затрат на оплату труда ведет к значительному увеличению себестоимости продукции, что может сказаться на её конкурентоспособности по цене и привести к проблемам с реализаций продукции. Возможно, предприятию необходимо будет увеличить производительность труда, если использовать более эффективное оборудование, а также пересмотреть организацию производственных процессов и норм выработки.

трудоемкость себестоимость цена затраты

1. Просветов Г. И. Экономика предприятия: Задачи и решения: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2008.-557с.

2. Экономика организации (предприятия):учебное пособие / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. — М.:КНОРУС, 2008. — 416с. — (Среднее профессиональное образование).

3. Экономика фирмы Методический комплекс для студентов заочного отделения специальности 3 514,00 / составитель О. Е. Коврижных. — Наб. Челны КамПИ 2009, 79с.

4. Безопасность технологических процессов и производств (Охрана труда) Учебное пособие для вузов/ П. П. Кукин, В. Л, Лапин, Е. А. Подгорных и др. — М. Высш. шк., 2009. — 318 с.