Анализ и оценка результатов коммерческой деятельности

Успешное ведение экономики предприятия во многом зависит от форм его ресурсного обеспечения и характера использования капитала и рабочей силы.

Как общий доход, так и общие издержки — это величины, образуемые соотношением «цена — время — количество продукта». Общий доход исчисляется умножением цены продукта на количество проданного продукта, общие издержки — умножением цены каждого ресурса на количество использованного в производстве, а затем — суммированием затрат на каждый ресурс.

Издержки предприятия — это денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции. Издержки обращения классифицируются по нескольким признакам:

• 1. По экономическому содержанию:
• 1.1 Дополнительные издержки — связанные с продолжением и завершением процесса производства в сфере обращения;
• 1.2. Чистые издержки — расходы связанные непосредственно с реализацией товаров.
• 2. По отраслям деятельности;
• 3. По отношению к товарообороту:
• 3.1. Условно-переменные;
• 3.2. Условно-постоянные;
• 4. По отдельным статьям расходов.

Себестоимость — стоимостная оценка затрат на выпуск продукции. При расчете себестоимости единицы продукции прибегают к калькулированию себестоимости с включением всех затрат. В зависимости от способов отношения затрат на себестоимость отдельных видов товаров, статьи расходов делят на прямые и косвенные затраты.

Затраты подразделяются на обязательные и прогрессивные расходы.

Детализированный анализ расходов компании производится на основе данных в таблице 2.10.

Таблица 2.10.

Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» 2006 года в тыс.руб.

Затраты на аренду снизились Анализируя структуру обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» за 2006 год нужно отметить, что основную долю в них занимают расходы на зарплату и аренду.

Рассмотрим статью расходов — аренда. С начала 2006 года расходы на на 7,36%, а удельный вес на конец периода уменьшился на 3,53% .Это связано с тем, что в начале 2006 года был пересмотрен договор аренды.

Зарплата возросла на 5,63%, а удельный вес в общей статье обязательных расходов на конец периода увеличился на 2,91%. Рост затрат связан с увеличением численности сотрудников и ростом средней заработной платы.

Транспортные расходы увеличились на 5,63% в конце 2006 года. Удельный вес в общем объёме затрат составил 2,55% на начало отчётного периода и 2,66% на конец периода. Что составляет 0,11% увеличения удельного веса.

Затраты по уплате налогов увеличились на 13,1%, удельный вес увеличился соответственно на 1,14%.

Статья затрат офисные расходы уменьшилась на 35,11%. В конце 2006 года её удельный вес снизился на 0,55%. Снижение данного показателя произошло после пересмотра нескольких поставщиков офисных принадлежностей, в частности поставщика бумаги для принтеров и ксерокса.

По статье прочие расходы так же произошло снижение затрат на 30,49%, соответственно удельный вес снизился на 0,07%.

Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» на 2006 год выявил следующую тенденцию: итого по группе расходов прирост за анализируемый период составил 1,33%. Не высокий процент прироста был обусловлен снижением следующих статей расходов — аренда, офисные расходы, прочие расходы. Самый высокий темп прироста составила статья расходов — налоги (13,1%), далее зарплата (7,77%) и транспортные расходы (5,63%).

Сравним фактические данные по каждой статье затрат с плановыми. Эти данные для наглядности сведены в таблицу 2.11.

В 2002 году по статьям транспортные, прочие и офисные расходы отклонение от плана составило самый высокий процент. Транспортные расходы увеличились на 68,51%, прочие расходы на 55,76%, офисные расходы на 19,1%. Аренда, заработная плата, налоги возросли в среднем на 9,1%. На величину прибыли отрицательное влияние оказали такие значительные отклонения как факторы транспортные, прочие и офисные расходы. На увеличение транспортных расходов оказал тот факт, что увеличились цены на содержание и обслуживание автопарка компании.

Таблица 2.11.

Оценка динамики выполнения плана расходов на 2002;2006 гг.

В 2003 году наблюдается стабилизация уровня постоянных затрат и снижение в статье прочие расходы на 9,36%.

В 2004 году самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, а так же прочие расходы и налоги. Это обусловлено прежде всего относительным ростом численности и товарооборота по отношению к предъидущему периоду. Отклонение от плана по всем статьям расхода составило 21,75%, что говорит о повышении ресурсоёмкости товара.

В 2005 году по всем статьям расхода отклонение от планового уровня расходов повысилось до 37,38%. Самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, налоги, а так же прочие расходы и аренда. Столь высокое отклонение от плановых показателей оказало существенное влияния на уровень рентабельности предприятия в целом. Статья расходы на зарплату и налоги по-прежнему занимает лидирующие позиции — 39,28% и 41,49% соответственно.

В 2006 году общий процент отклонения от плана составил 1,54%. Выполнение плановых показателей стало возможным за счёт снижения офисных и прочих расходов, а так же на аренду. Эти показатели ниже запланированных в среднем на 25,85%. Статья заработная плата возросла на 7,7%, транспортные расходы увеличились на 5,63%, налоги на 14,57%. Из приведённых данных видно, что произошло снижение уровня обязательных платежей, что соответственно положительно отразилось на показателях рентабельности, прибыли и затрат на один рубль товарной продукции.

Рассмотрим долю обязательных расходов в общем объёме продаж. Для удобства сведём данные в таблицу 2.10. «Анализ обязательных расходов ООО „Негоциант Стандарт“ в общем объёме продаж 2006 года в тыс.руб.».

Как видно из таблицы 2.12. уровень обязательных расходов по отношению к объёму продаж большой. Из года в год прослеживается рост этого уровня.

Таблица 2.12.

Анализ обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» в общем объёме продаж в тыс.руб.

В 2002 году доля обязательных расходов составляла 26,24%, в 2003 году возросла до 29,52%, в 2004 году снизилась на 1,52% и резко возросла в 2005 году до 34,73%, а в 2006 году до 37,64%. Снижение в 2004 году данного показателя свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия, но положение изменяется в худшую сторону уже в 2005 и 2006 годах. Данная тенденция обусловлена тем, что в компании, при подобных показателях выручки от реализации и производительность труда, большую долю затрат составляет заработная плата и аренда. Предприятию необходимо пересмотреть кадровую политику, а так же рассмотреть пути возможного снижения арендной платы за складские помещения.

Финансовое состояние предприятия — это характеристика его финансовой состоятельности и конкурентоспособности, эффективности использования финансовых ресурсов (капитала), гарантия выполнения обязательств перед государством и партнерами, т. е. отражение всех сторон ее предпринимательской деятельности.

Источники информации для осуществления анализа финансового состояния — бухгалтерский баланс и приложения к нему, данные статистической и оперативной отчетности.

Постановлением Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятии» № 498 от 20 мая 1994 г. утверждена система критериев для определения удовлетворительности структуры баланса и платежеспособности предприятия. К основным показателям, характеризующим финансовое положение предприятий, отнесены коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Методика анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

В общем виде последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия может быть следующей:

• * оценка имущественного положения и структуры капитала;
• * анализ ликвидности и финансовой устойчивости;
• * анализ оборачиваемости;
• *анализ эффективности финансовых инвестиций.

Основным результативным показателем деятельности фирмы является прибыль. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица 2.13.

Анализируя данные таблицы можно проследить, что выручка от реализации возросла на 21% в сравнении с предыдущим периодом. Одновременно с ростом объёмов продаж на 22,5% возросла себестоимость реализации товарной продукции. Рост выручки и себестоимости объясняется ускорением темпов роста товарооборота.

Коммерческие и управленческие расходы одновременно возросли на 15,7%.

Внереализационные доходы изменились в сторону увеличения на 49,4%. Внереализационные доходы опережают рост внереализационные расходов, что положительно влияет на рост прибыли. На начало периода внереализационные расходы были значительно выше (на 32,1%), чем на конец периода.

Таблица 2.13.

Динамика показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» 2006 год.

Анализ данных таблицы показал, что на динамику показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» в конце 2006 года отрицательно повлиял рост себестоимости реализации товаров и услуг, рост коммерческих и управленческих расходов. В целом за счёт увеличения выручки от реализации товаров и услуг и роста внереализационных доходов прирост прибыли составил 17,7%.

Обобщающим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность, которая отражает эффективность использования капитала.

Рентабельность — относительный финансовый результат, показывающий отдачу вложенных для достижения цели затрат, выраженных в %.

Из внешних источников прежде всего поступает информация о существующих и потенциальных партнерах на рынке. Особый интерес представляет предлагаемый оптовой компанией ассортимент товаров, цены и прочие условия, а также степень надежности поставщиков (с точки зрения объемов, уровня качества товаров и сроков поставки). Большую роль играет также информация о конкурентах предприятия, обращающихся к аналогичным поставщикам, равно как и, общая ситуация на рынке поставщиков и тенденции ее развития. Информацию подобного рода предприятие получает в результате систематических маркетинговых исследований рынка поставщиков.

Из внутрифирменных источников поступает информация, характеризующая плановые показатели предприятия. С точки зрения снабжения к ней относятся количество, качество и сроки возникновения потребности в тех или иных материалах. В зависимости от уровня детализации и точности плановых заданий, с учетом которых разрабатывается уже конкретная программа поставок, меняется степень свободы при осуществлении снабжения. Зачастую требуется также информация о существующих на предприятии ограничительных условиях, которые необходимо учитывать в процессе планирования. К ним относятся, например, вместимость складских площадей, пропускная способность транспортных средств, бюджетные ограничения, возможность взаимного замещения различных видов сырья и материалов, допустимый верхний предел отклонения от заданной величины Анализ количественных показателей показал, что объём реализации за период с 2002 по 2006 годы значительно увеличился. Значительные колебания наблюдались в период с 2002 по 2004 годы. Это обусловлено изменением покупательского спроса, активизацией деятельности конкурентов, а так же сезонными колебаниями. Начиная с 2004 года, тенденция увеличения товарооборота — сохраняется. Появление новых товарных групп, брендов способствовало привлечению новых потребителей, что повлияло на рост объёмов продаж.

Проведя анализ ассортиментной структуры предприятия, выяснили, что структура товарооборота состоит из нескольких товарных групп: Чулочно-носочные изделия, синтетические моющие средства, продукты питания, декоративная косметика, парфюмерия и предметы личной гигиены. Группа синтетические моющие средства занимает в общем объёме товарооборота наибольший удельный вес.

Структура сбыта продукции компании ООО «Негоциант Стандарт» организованна таким образом, что 60% всего товарооборота реализуется с помощью оптовых покупателей.

Из всего вышесказанного следует, что компания может улучшить свой коммерческий результат с помощью более эффективного управления торговым ассортиментом. Это позволит снизить долю постоянных затрат в 1 рубле реализованной продукции, следовательно увеличить такие показатели как прибыль и рентабельность. С другой стороны правильная товарная политика компании привлечет дополнительное количество как крупнооптовых клиентов, так и мелких оптовиков, что увеличит товарооборот компании.