Особенности организации налично-денежного обращения в Республике Беларусь

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков [11, с.212].

Особенностью организации и управления наличным денежным обращением в Республике Беларусь является его осуществление в централизованном порядке, что должно обеспечивать устойчивость и эластичность денежного обращения.

Основными документами, регулирующими НДО в Республике Беларусь, являются Банковский кодекс Республики Беларусь (с доп. и изм. от 26.12.2007) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 305, 2/1398 [1], Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 4 от 17.01.2008 [7], Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 166 от 24.08.2007 [8], Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403 [2]. .

В соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь [1], Национальный банк:

• — разрабатывает Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь и совместно с Правительством Республики Беларусь обеспечивает проведение единой денежно-кредитной политики Республики Беларусь в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь;
• — осуществляет эмиссию денег;
• — регулирует денежное обращение;
• — проводит анализ и прогнозирование состояния денежно-кредитных отношений, отношений в области валютного регулирования и валютного контроля, платежного баланса Республики Беларусь и банковской системы во взаимосвязи с социально-экономическим развитием Республики Беларусь, публикует соответствующие статистические данные и материалы анализа и прогнозирования в периодическом печатном издании Национального банка [1, ст.26].

Национальному банку принадлежит исключительное право эмиссии денег.

Эмиссия денег осуществляется Национальным банком посредством выпуска в обращение безналичных и наличных денег. Наличные деньги выпускаются в обращение в виде банкнот и монет.

Национальный банк осуществляет эмиссию банкнот и монет в форме выпуска их в обращение путем продажи банкам, покупки Национальным банком иностранной валюты и других валютных ценностей у физических и юридических лиц для обеспечения стабильного налично-денежного обращения, а также в иных случаях, связанных с выполнением основных целей своей деятельности.

Объемы совокупной эмиссии безналичных денег, банкнот и монет устанавливаются и регулируются исключительно Национальным банком в соответствии с целями и задачами, определяемыми в Основных направлениях денежно-кредитной политики Республики Беларусь.

Национальный банк эмитирует белорусский рубль. Ограничение обращения белорусского рубля на территории Республики Беларусь не допускается. Выпуск в обращение других денежных единиц на территории Республики Беларусь запрещен [1, ст.28].

Национальный банк определяет номинал (достоинство), изображение, степени защиты и другие характеристики банкнот и монет, выпускаемых им в обращение, осуществляет публикацию описания банкнот и монет в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями.

Национальный банк обеспечивает печатание банкнот, чеканку монет, хранение неэмитированных банкнот и монет, а также хранение и при необходимости подтверждение подлинности банкнот и монет, уничтожение оригинальных и печатных форм, гипсовых моделей и эталонных чеканочных инструментов, штампов и изъятых из обращения банкнот и монет.

Банкноты и монеты, выпущенные в обращение Национальным банком, являются единственным законным платежным средством на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Банкноты и монеты, выпущенные в обращение Национальным банком, являются безусловным обязательством Национального банка и обеспечиваются всеми его активами, обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, а также для зачисления на счета, во вклады (депозиты) и перевода на всей территории Республики Беларусь.

Национальному банку принадлежит исключительное право изъятия из обращения выпущенных им банкнот и монет [1, ст.29].

Национальный банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь в области денежного обращения устанавливает:

• — порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с денежной наличностью, формы отчетности о работе банков с денежной наличностью и сроки ее представления, а также меры ответственности за их нарушение;
• — правила хранения, инкассации и перевозки наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
• — правила осуществления эмиссионно-кассовых операций;
• — правила определения признаков платежности наличных денег, правила замены ветхих банкнот и поврежденных банкнот и монет, а также порядок их уничтожения [1, ст.30].

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

• 1. Все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в банках;
• 2. Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• 3. Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• 4. Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
• 5. Организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• 6. Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

На сегодняшний день сложились и используются следующие основные мероприятия по организации и управлению денежным обращением:

• 1. Ограничения на расчеты между предприятиями в наличной форме;
• 2. Определение порядка и периодичности сдачи наличных денег;
• 3. Установление лимита остатка кассы;
• 4. Определение порядка расходования средств из выручки;
• 5. Расходование наличных денег по целевому назначению.

Расчеты предприятий происходят в основном в безналичной форме. Если предусмотрена оплата товаров предприятием в наличной форме, то для этого оно либо снимает денежную наличность со своего счета в коммерческом банке, либо использует имеющиеся наличные средства, оставленные предприятием в пределах установленного лимита. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая нерезидентов, на территории Республики Беларусь производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 1/1403) [2].

Расчеты наличными денежными средствами допускаются:

• — между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка;
• — индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств — в порядке, установленном Национальным банком;
• — юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц:
• — с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений, — в порядке, определенном Национальным банком;
• — с магазинами-складами за приобретаемые у них товары — в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком;
• — с ветеринарными и фитосанитарными службами — в порядке, определенном Национальным банком;
• — юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные автомобильные перевозки грузов, в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, — в порядке, установленном Национальным банком;
• — юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей в порядке, определенном Национальным банком [2, п.5].

Для юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выставочную деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей), розничную торговлю, допускается прием в кассы наличных денежных средств без ограничения их размера [2, п.6].

В фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями включаются:

• — все проведенные юридическими лицами, подразделениями, предпринимателями операции по приему наличных денег от других юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей и по расчетам наличными деньгами с другими юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями в течение месяца;
• — использованные личные средства физических лиц в интересах юридических лиц, подразделений, индивидуального предпринимателя, с которыми они состоят в трудовых отношениях, только в наличной форме, за исключением компенсационных выплат, связанных с оформлением безработными документов на занятие предпринимательской деятельностью, выплат педагогическим работникам на приобретение методической литературы, выплат физическим лицам по произведенным ими за счет личных денежных средств платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды и других расчетов, предусмотренных законодательством [7, п.6].

Разрешение юридическому лицу, обособленному подразделению на расходование наличных денег из выручки для осуществления расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами выдает обслуживающий банк в размерах, установленных законодательством. Разрешение выдается юридическому лицу и обособленным подразделениям, каждому в отдельности [8, п.20].

Обслуживающий банк выдает разрешение юридическому лицу, обособленному подразделению на проведение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) банковского счета в обслуживающем банке вновь образуемому юридическому лицу и других установленных законодательством случаев. Процедура выдачи разрешений на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами определяется руководителем обслуживающего банка.

Разрешение на проведение расчетов наличными деньгами в установленном законодательством размере должны иметь все стороны, за исключением предпринимателей независимо от наличия счета в банке, частных нотариусов.

Разрешение может быть оформлено в виде:

• — резолюции руководителя банка (или лица, им уполномоченного) на ходатайстве юридического лица, обособленного подразделения;
• — подписи руководителя банка (или лица, им уполномоченного) на сообщении (заявке) об установленном юридическому лицу, обособленному подразделению размере расходования наличных денег на эти цели из выручки и т. д. [8, п.21].

Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, могут производиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством [7, п.8].

Наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках, если иное не установлено законодательством.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, уполномоченные лица могут сдавать наличные деньги:

• — в кассы банков в соответствии с законодательством;
• — работникам службы инкассации в соответствии с законодательством;
• — в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь [7, п.4].

Устанавливаются следующие сроки сдачи выручки:

• — ежедневно независимо от дня поступления выручки в кассу юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса — для юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь;
• — один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней — для юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов, расположенных в населенном пункте, где нет банков или организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, или находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления выручки в кассы юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов.

В отдельных случаях исходя из особенностей деятельности юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса по их обоснованному ходатайству решением руководителя обслуживающего банка устанавливаются другие сроки сдачи выручки. При этом учитывается необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления денег в банки, обеспечение сохранности, специфика работы юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса [8, п.8].

Порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки не устанавливаются предпринимателям независимо от использования ими наемного труда, если они соблюдают следующие условия:

• — осуществляют прием выручки только с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров;
• — имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин [8, п.5].

Лимит остатка кассы — предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня.

Лимит остатка кассы не устанавливается юридическим лицам, подразделениям с круглосуточным режимом работы, религиозным организациям, предпринимателям, частным нотариусам, а также специализированным кооперативам, общественным организациям (объединениям), осуществляющим предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством. Вся выручка (за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах, но не более пяти базовых величин в расчете на одно рабочее место кассира) сдается в кассу этих юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов либо в банк, организациям Министерства связи и информатизации Республики Беларусь в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком [8, п.6].

Лимит остатка кассы устанавливается по времени на конец рабочего дня юридических лиц, подразделений с учетом особенностей деятельности, режима работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, времени заезда инкассации, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок наличных денег, среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов).

Лимит остатка кассы устанавливается либо в пределах среднедневного прихода, либо среднедневного расхода, либо среднедневного прихода и среднедневного расхода наличных денег исходя из целесообразности, по усмотрению руководителя обслуживающего банка, с учетом специфики работы юридического лица, подразделения.

При установлении лимита остатка кассы не учитывается сумма выручки, поступившей от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных в безналичном порядке с использованием чеков из чековых книжек, расчетных чеков, банковских пластиковых карточек и других форм безналичных расчетов.

При этом для юридических лиц, подразделений устанавливается следующий лимит остатка кассы:

• — имеющих выручку и сдающих наличные деньги в банки или организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь ежедневно в конце рабочего дня — в размерах, необходимых для обеспечения работы юридического лица, подразделения с начала следующего рабочего дня;
• — имеющих выручку и сдающих наличные деньги в банки или организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь в течение рабочего дня либо не ежедневно — в зависимости от установленных порядка, сроков сдачи и суммы выручки;
• — не имеющих выручки — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов);
• — не имеющих иных кассовых оборотов, кроме расходов на оплату труда, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, — исходя из целесообразности по усмотрению руководителя обслуживающего банка;
• — вновь созданных или планирующих рост поступлений выручки, увеличение расхода наличных денег — исходя из прогнозируемых ими данных с последующим пересмотром по фактически сложившимся оборотам за 1 — 3 месяца работы.

В отдельных случаях, учитывая особенности деятельности юридического лица, подразделения и на основании обоснованного ходатайства, по решению руководителя обслуживающего банка может устанавливаться лимит остатка кассы в размерах, превышающих нормы, установленные настоящим пунктом [8, п.9].

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки могут быть пересмотрены обслуживающим банком в течение года на основании представленной заявки по форме согласно приложению, А по обоснованной просьбе юридического лица, обособленного подразделения, предпринимателя, частного нотариуса в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим обоснованным причинам.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены обслуживающим банком самостоятельно по результатам осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае уменьшения объемов кассовых оборотов.

В этом случае руководителем обслуживающего банка выносится соответствующее решение, копия которого направляется юридическому лицу, обособленному подразделению, предпринимателю, частному нотариусу. В решении указываются основание для пересмотра и вновь установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки. Решение вступает в силу по истечении десяти рабочих дней после его вынесения и является неотъемлемой частью заявки на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки [8, п.11].

Обслуживающие банки устанавливают размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы юридических лиц, подразделений, предпринимателей:

• — реализующих товары (работы, услуги) за наличные деньги и имеющих постоянное их поступление, в том числе содержащих на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть;
• — занимающихся одновременно производственной и торговой деятельностью, в кассы которых постоянно поступает выручка.

По другим юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, а также частным нотариусам решение об установлении размера расходования наличных денег из выручки принимается обслуживающим банком в исключительных случаях исходя из целесообразности [8, п.14].

Разрешение обслуживающего банка на расходование наличных денег из выручки в соответствии с законодательством не требуется:

• — юридическим лицам, обособленным подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам — при выплате сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;
• — юридическим лицам, обособленным подразделениям — при выплате наличных денег физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, за закупаемую в соответствии с законодательством сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;
• — предпринимателям, частным нотариусам — при использовании наличных денег на расчеты между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в пределах норм, установленных законодательством;
• -юридическим лицам, обособленным подразделениям, предпринимателям — на расчеты с магазинами-складами в пределах норм, установленных законодательством;
• — предпринимателям независимо от использования ими наемного труда, осуществляющим деятельность только с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и имеющим в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин;
• — юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам — при выплатах физическим лицам в соответствии с законодательством о защите прав потребителей;
• — комиссионным магазинам на выплату физическим лицам — комитентам.

Разрешение обслуживающего банка не требуется юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам при использовании возврата наличных денег, ранее выданных на оплату труда, командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами, на указанные цели [8, п.15].

Разрешение юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам на расходование наличных денег из выручки выдается (пересматривается) ежегодно (как правило, в течение I квартала) на основании представленной заявки согласно приложению, А при отсутствии претензий к текущему (расчетному) банковскому счету юридического лица, предпринимателя, частного нотариуса либо при наличии в картотеке расчетных документов, оплата которых относится к четвертой группе очередности платежей, за исключением случаев, установленных законодательством.

При наличии претензий к текущему (расчетному) банковскому счету действие ранее выданных разрешений на использование юридическими лицами, подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами поступающей им выручки приостанавливается до полного расчета по платежам, предшествующим четвертой группе очередности, за исключением случаев, установленных законодательством. Данные условия должны быть оговорены при заключении договора текущего (расчетного) банковского счета или при внесении изменений в действующие договоры [8, п.16].

Размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы юридического лица, подразделений, предпринимателя, частного нотариуса на цели, предусмотренные законодательством, устанавливается дифференцированно для каждого юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса в зависимости от потребностей и вида уставной деятельности юридического лица, деятельности предпринимателя, но не более 50 процентов поступившей выручки в месяц.

Наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, предпринимателя, частного нотариуса, могут быть использованы по согласованию с обслуживающим банком на оплату труда, пенсии, пособия, стипендии в необходимом размере [8, п.17].

Обслуживающие банки выдают наличные деньги на цели, предусмотренные законодательством.

Обслуживающие банки осуществляют контроль за выдачей наличных денег юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам в соответствии с законодательством.

Для организации контроля обслуживающий банк согласно статье 22 Банковского кодекса Республики Беларусь самостоятельно определяет перечень сведений (документов), представляемых в обслуживающий банк юридическим лицом, подразделением, предпринимателем, частным нотариусом [8, п.23].

Выдачи наличных денег на оплату труда, стипендий, пенсий, пособий, доходов предпринимателей, частных нотариусов производятся в соответствии с законодательством в сроки, определяемые договором между юридическим лицом, подразделением, предпринимателем, частным нотариусом, с одной стороны, и обслуживающим банком, с другой стороны. Обслуживающие банки при определении в договоре конкретных сроков выдачи наличных денег на указанные цели учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца для обеспечения удовлетворения обоснованных требований юридических лиц, подразделений, предпринимателей, частных нотариусов в наличных деньгах.

Юридические лица, подразделения, предприниматели и частные нотариусы представляют в обслуживающие банки копию либо выписку из коллективного договора (соглашения), трудовых договоров (контрактов), иных документов с указанием сроков оплаты труда, стипендий, пенсий, пособий, доходов предпринимателей, частных нотариусов при открытии текущих (расчетных) банковских счетов или изменении сроков выплат. Сведения о размерах указанных выплат представляются (по усмотрению руководителя обслуживающего банка) в порядке и сроки, определяемые договором [8, п.24].

Уполномоченные государственные органы в пределах своей компетенции осуществляют проверки соблюдения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами порядка ведения кассовых операций, порядка расчетов наличными деньгами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

При проведении проверок рассматриваются следующие вопросы:

• — полнота оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка, и полнота их сдачи в обслуживающий банк;
• — соответствие записей в кассовой книге данным обслуживающего банка (по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка и сданным в кассу обслуживающего банка), и в случае расхождения между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений;
• — соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в обслуживающий банк;
• — соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в кассовой книге, и при обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выявляются причины создавшегося положения. Результаты могут оформляться в таблице по форме согласно приложению Б;
• — расходование по целевому назначению наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка. Результаты могут оформляться в таблице по форме согласно приложению В;
• — соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте поступающих в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса наличных денег;

соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами;

• — соблюдение юридическим лицом, подразделением установленного обслуживающим банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы;
• — соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);
• — своевременность оприходования в кассу наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходных и расходных кассовых ордерах записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета;
• — соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах (наличные деньги, банковские пластиковые карточки) и сроков возврата неизрасходованных сумм;
• — соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности юридического лица, подразделения;
• — устранение недостатков, выявленных предыдущими проверками [7, п.71].

За нарушение порядка работы с денежной наличностью на предприятия могут быть наложены финансовые санкции.