Виды векселей и условия их обращения

В общем понимании вексель — это вид ценной бумаги, абстрактное денежное обязательство строго установленной законом формы.

Является безусловным и бесспорным долговым документом.

Остановлюсь на основных видах векселей, которые встречаются на практике. Законодательно в Российской Федерации определены два вида векселя: переводный и простой.

В литературе критерий деления векселей на переводные и простые определяется следующим образом. В зависимости от того, кто выступает в качестве плательщика по векселю — сам векселедержатель или третье лицо, различают две разновидности векселя — простой и переводный.

В простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

Таким образом, векселедатель непосредственно несет ответственность за платеж перед векселедержателем.

В переводном векселе участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок.

Переводной вексель — это фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу (плательщику, именуемому трассатом) уплатить обусловленную сумму кредитору (векселедержателю, эмитенту). Помимо классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица.

Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

В переводном векселе обязательство трассанта условно, он обязуется уплатить вексельную сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой формы — акцепта.

Акцептованный вексель — это вексель, имеющий согласие плательщика на его оплату. С момента акцепта векселя трассатом последний становится прямым должником. Если трассат акцептует вексель, но не платит по нему, против него возникает протест в неплатеже, дает право обратиться с иском к векселедателю, индоссантам и авалистам в порядке, предусмотренном главой VII Положения о переводном и простом векселе.

Естественно, протест возникает и в случае необоснованного неакцепта.

Ремитент может поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату, либо передать свои права в части оплаты векселя другому лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента.

Число индоссаментов на одном векселе не ограничено.

Обращение векселей регламентируется законами и положениями, опирающимися на международное вексельное право (Женевская Международная Конвенция о векселях от 7 июня 1930 года), которое предусматривает крайне либеральную процедуру их выпуска. Для этого не требуется ни государственной регистрации векселя, ни специальной защиты ее сертификата, ни предварительных условий его появления, ни специального заклада или залога. От участников, заключенной с использованием векселя сделки, требуется лишь наличие у них правоили дееспособности. Вместе с этим, простота выпуска векселя компенсируется строгостью исполнения его условий сторонами сделки. Существует ряд требований и специальных процедур при проведении вексельных сделок. Именно поэтому работа с векселями требует определенного профессионализма.

В целях повышения надежности векселя в обращении на нем ставится подпись специального поручителя — аваль. Причем аваль может касаться как всей суммы долга, так и ее части. Тем самым лицо, совершившее аваль (авалист), принимает на себя ответственность за осуществление платежа, если трассат, трассант или индоссант не смогут это сделать.

Кроме деления на простые и переводные векселя на практике для целей бухгалтерского и налогового учета, различают товарные и финансовые векселя.

Товарный вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны — выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

Финансовый вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров.

Разновидностью финансового векселя являются «коммерческие бумаги» — простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме «на предъявителя».

В письме Банка России от 09.09.1991 г. № 14−3/30 «О банковских операциях с векселями» указывалось на то, что вексель является средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Финансовые векселя имеют в своей основе отношения, первоначально базирующиеся на договорах займа или кредитных договорах.

Согласно Указу Президента РФ от 19.10.1993 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» финансовыми векселями должна была переоформляться просроченная кредиторская задолженность предприятий.

В России широкое применение получили банковские векселя.

Такие векселя могут удостоверять совершение банками различных банковских операций, суть которых — привлечение банком денежных средств клиентов.

Например: предприятие внесло денежные средства на депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный в нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически играет роль депозитного сертификата.

Государственные казначейские векселя.

Начиная с 1994 г., Минфин России по согласованию с Банком России, выпускает и размещает государственные казначейские векселя. Основные условия выпуска и обслуживания казначейских векселей 1994 г. одобрены Постановлением Правительства РФ от 14.04.94 г. № 321. В приказе Минфина России от 18.07.2001 г. № 53н государственные казначейские векселя поименованы в качестве одного из видов государственных внутренних долгов Российской Федерации. Согласно этим условиям ежегодно выпускаемые векселя имеют единую дату составления (выпуска) и единую дату оплаты (погашения). Государственные казначейские векселякраткосрочные и дисконтные. Владельцами казначейских векселей могут быть только юридические лица, которые по законодательству являются резидентами.

Операции по погашению казначейских векселей проводятся Банком России путем осуществления денежных переводов в безналичном порядке в день погашения на банковские счета владельцев.

Первым держателем (ремитентом) таких векселей является организация, находящаяся на бюджетном финансировании (полном или частичном), которая отражает получение казначейских векселей следующим образом (ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»,): Д76(Минфин России) К86 — выделены средства государственного бюджетного финансирования.

Основанием совершения операции является смета бюджетного финансирования.

Кроме того, существуют векселя, выпуск и обращение которых в России запрещены (ЦБ РФ с сентября 1991 г.), — дружеские и бронзовые векселя.

Дружеский вексель — это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, реального финансового обязательства, однако лица, участвующие в векселе, являются реальными. Обычно дружескими векселями обмениваются два реальных лица, находящихся в доверительных отношениях, для того, чтобы затем учесть в банке или отдать вексель в залог, получив под него реальные деньги, или чтобы использовать его для совершения платежей.

Бронзовый вексель — это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя — либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

Рассмотрим некоторые варианты применения векселей. Наиболее эффективны они в замкнутых технологических цепочках, т. е. в отраслевом масштабе, поскольку отпадает необходимость применения в расчетах «живых» денег. Это очень актуально для сложившейся экономической ситуации в России, где расчеты непосредственно деньгами практически перестали осуществляться, также устраняются условия для возникновения просроченной дебиторскокредиторской задолженности, что наиболее характерно для сегодняшнего российского рынка. Правда нужно отметить, что рынок любой страны имеет определенную специфику. Так для части российского вексельного рынка характерен выпуск векселей по сути являющимися «дружескими», т.к. они предназначены для хождения только в оговоренной технологической цепочке с конкретными участниками. Такой вексель оформлен надлежащим образом и теоретически имеет полную юридическую силу. Вышесказанная договоренность соблюдается исключительно между участниками производственной цепочки, на основе их партнерских отношений. Для страховки от того, что вексель покинет оговоренный круг участников, в силу непредвиденных обстоятельств, дата расплаты по выпущенному векселю может быть проставлена спустя много лет, что делает нецелесообразным его использование, поскольку приведет к замораживанию средств. Существование нормального рынка обеспеченных векселей возможно только в условиях высокого технического и организационного обеспечения вексельного обращения. В противном случае не избежать появления на рынке ценных бумаг фальшивых, «дружеских» векселей, т. е. таких, задолженность по которым погашается за счет средств, полученных в результате учета новых векселей. Участники акцепта осуществляют последующую перепродажу (учет) векселей в различных банках. Накануне срока погашения своих обязательств они вновь выставляют друг на друга векселя и таким путем погашают старую задолженность. Не исключается также выпуск и акцепт обязательств несуществующими фирмами.

В случае невозможности оплаты по векселю существует возможность предоставления так называемой вексельной грации (помилование, прощение) — установленная отсрочка уплаты по векселю по истечении срока, чаще всего по причине непреодолимой силы (болезнь, стихийное бедствие и т. п.). Во всех других ситуациях вексель выступает как высоко обеспеченная ликвидная ценная бумага, обращаемая даже на имущество должника, просроченные обязательства которого в расчете на одного кредитора составляют 30 и более процентов.

С вступлением в марте 1993 г. в действие Закона о банкротстве указанное выше условие получило еще одно правовое обеспечение. Долгами можно торговать на вексельных аукционах. Инициатива в их организации, как представляется, должна исходить от банковских структур, располагающих для этого необходимой информацией.

Небольшой отечественный опыт показывает, что нередко отсутствие платежа по вексельным обязательствам есть результат незнания одним из участников сделки сущности вексельного обращения.

В настоящее время оборот векселей на рынке постоянно увеличивается, а область использования расширяется и как следствие встает проблема учета векселей в бухгалтерском балансе предприятия.