Бухгалтерский учёт в банке

Организация бухгалтерского учёта в банке

Правовое регулирование организации и ведения бухгалтерского учета в ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляется на основании и в соответствии нормативно-правовых документов Национального Банка Республики Беларусь и локальных документов ОАО «АСБ Беларусбанк» утвержденных Правлением банка, регламентирующих порядок организации бухгалтерского учета.

Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк» включает:

• — формирование учетной политики;
• — организацию операционного дня;
• — организацию ведения регистров бухгалтерского учета;
• — организацию работы по ведению лицевых счетов;
• — формирование и хранение документов;
• — организацию внутреннего контроля;
• — составление отчетности.

Учетная политика формируется и утверждается в соответствии с требованиями законодательства и обязательна для применения всеми структурными подразделениями Банка. Она оформляется соответствующим документом и включает в себя:

• — описание принятых методов и способов ведения бухгалтерского учета;
• — план счетов бухгалтерского учета;
• — самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы;
• — применяемые регистры бухгалтерского учета;
• — регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации.

Время начала и окончания операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка (лица, им уполномоченного) в пределах календарного дня. Для организации работы в ОАО «АСБ Беларусбанк» устанавливается график документооборота, который содержит:

• — наименование, номер и код форм первичного учета и регистров бухгалтерского и налогового учета;
• — фамилию, имя, отчество должностных лиц, ответственных за своевременное и качественное оформление документа, достоверность содержащихся в нем данных, передачу документа в установленные сроки соответствующему подразделению и (или) бухгалтерии организации;
• — дату составления и представления документа;
• — фамилию, имя, отчество должностных лиц, осуществляющих последующий контроль за заполнением и представлением документа;
• — сроки хранения документа.

Операции по банковскому переводу оформляются расчетными документами, при оформлении операций, осуществляемых при организации кассовой работы, используются кассовые документы, иные операции оформляются первичными учетными документами.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и иметь следующие обязательные реквизиты:

• — наименование документа (формы), код формы;
• — дату составления;
• — содержание операции;
• — количественное и стоимостное выражение операции;
• — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Все операции, поступившие в течение банковского дня, отражаются в регистре бухгалтерского учета в тот же операционный день. Документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, считаются поступившими на следующий банковский день, операции на их основании отражаются на счетах бухгалтерского учета не позднее следующего операционного дня. Операции, осуществленные в дни, не являющиеся рабочими днями, оформляются бухгалтерскими документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.

При организации работы в течение операционного дня банк предусматривает текущий и последующий контроль с учетом требований законодательства. Объём полномочий ответственных исполнителей предусмотрен их должностными инструкциями, которые согласовываются с главным бухгалтером банка и в соответствии с требованиями, изложенными в Правилах информационной безопасности в ОАО «АСБ Беларусбанк» от 26.11.2009 г. № 01−04/358.

Ответственные исполнители обеспечиваются образцами подписей и оттиска печати клиентов, а также сведениями о полномочиях ответственных исполнителей на проведение дополнительного контроля (проставление контрольной подписи в соответствующих бухгалтерских документах) и образцами их подписей.

Все поступающие документы в ОАО «АСБ Беларусбанк» подлежат обязательной проверке (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, законность операций).

При последующем контроле проверяются правильность отражения совершенных операций по счетам бухгалтерского учета, соответствие бухгалтерских документов установленным формам и требованиям, выявляются причины нарушений и определяются меры по их устранению.

Регистры бухгалтерского учета подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счёта, закрепление их за структурными подразделениями ОАО «АСБ Беларусбанк» и ответственными исполнителями, а также контроль операций со счетами разрабатывается банком с учётом требований законодательства и Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 728 от 12 декабря 2013 г.

Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:

АААА ВВВВВВВВ К, где АААА — балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;

ВВВВВВВВ — номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);

К — контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов.

Лицевые счета ведутся в ОАО «АСБ Беларусбанк» на электронных бумажных носителях в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет собой выписку из лицевого счета и предоставляется клиентам в подтверждение выполненных операций с приложением документов, на основании которых совершены записи в лицевом счете, на первое число года, следующего за отчетным (за исключением физических лиц).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок являются:

• — наименование банка;
• — номер лицевого счета;
• — дата совершения последней операции;
• — дата совершения текущей операции;
• — номер документа, на основании которого выполнена запись в лицевом счете;
• — номер счета-корреспондента;
• — код банка-корреспондента;
• — код вида операции;
• — код валюты;
• — код платежа в бюджет (при необходимости);
• — сумма операции;
• — итоги оборотов по дебету и кредиту (приходу и расходу по внебалансовым счетам);
• — сумма входящего остатка;
• — сумма исходящего остатка;
• — реквизиты банка, ведущего счет.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ.

Основными регистрами синтетического учета являются:

• — ежедневный баланс;
• — кассовый журнал;
• — оборотная ведомость;
• — проверочная ведомость.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4 порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам 3 и 2 порядков, выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам 5 порядка отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Баланс ежедневно контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, правильность итога остатков по внебалансовым счетамсоответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый журнал составляется на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера корреспондирующих счетов, код отчетных данных, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые сверяются с данными по приходу и расходу кассы, а также иные дополнительные сведения, установленные банком самостоятельно.

Оборотная ведомость по счетам включает входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, исходящие остатки на конец периода и составляется по счетам 4 порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2 порядков. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно. Подписывается руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными лицами банка).

Проверочная ведомость содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В указанной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам 4, 3 и 2 порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву, которые сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера (уполномоченного лица банка).

Сверка тождественности сумм по счетам аналитического и синтетического учета проводится на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются их причины и применяются меры по устранению. Сверенные и сформированные в папки бухгалтерские документы передаются для хранения в течение сроков, установленных законодательством.