Оценка влияния факторов производства на прибыль при помощи методики маржинального анализа

Оценка влияния факторов производства на прибыль при помощи методики маржинального анализа

Современное предприятие в условиях усиливающейся конкуренции вынужденно постоянно создавать такой товар, который будет выбран наибольшим количеством потребителей. Наибольшее увеличение спроса способна вызвать цена. Чтобы создать конкурентоспособную цену, предприятию необходимо найти баланс между издержками производства и планируемой прибылью. Любое предприятие имеет ограниченные ресурсы, потому для принятия правильного решения для максимизации прибыли приходится использовать широкий спектр анализов, одним из которых является маржинальный. [1].

Рассмотрим ситуацию, когда руководство предприятия хочет проанализировать влияние факторов на выручку, используя два вида анализа: традиционный и маржинальный. Исходные данные размещены в таблице 1, где показаны запланированные отклонения.

Допустим, что предприятию удалось увеличить объёмы выпуска на 10%, цену на 10%, постоянные затраты на5% и снизить переменные затраты на 10%. Тогда составим таблицу для анализа, в которую занесём результаты изменений.

Таблица 1 — Изменения показателей

Объём выпуска продукции, цена оптовая, постоянные и переменные затраты на весь выпуск вычисляются умножением на соответствующие коэффициенты, предложенные как процент отклонения. Постоянные и переменные затраты на единицу продукции рассчитываем как разность от деления затрат на весь выпуск к его объёму, а себестоимость единицы изделия вычисляем путём сложения постоянных и переменных затрат на единицу продукции.

В таблице 2 приведём данные для фактического периода в соответствии в поставленным задачей условиями.

Таблица 2 — Исходные данные для факторного анализа прибыли по изделию

Для базисного года рассчитаем значения:

• 1) маржинальный доход как разницу между выручкой и переменными за тратами на весь объём: МД=135*10 292,00−135*5 274,07=2 101 420,00 руб.;
• 2) сумму постоянных затрат как разницу между себестоимостью продукции и переменными издержками, умноженными на объём выпуска: Пост.З.=(8 229,63−5 274,07)*135=399 000,00 руб.;
• 3) прибыль всего выпуска разница между маржинальным доходом и суммой постоянных затрат на весь выпуск продукции: Приб.=2 101 420,00 -399 000,00=1 702 420,00 руб.

Значения для фактического периода рассчитывается аналогично.

Итак, разница в прибыли составила 1 902 708,8−1 702 420= 206 288,80 руб. благодаря изменениям, совершённым предприятием в структуре производства.

Рассчитаем традиционным методом и маржинальным методом изменение факторов. Сначала рассчитаем традиционным способом. Для этого используем формулу:

Приб.=Кол.*(Ц-СС),.

Где:

где Приб.- прибыль, Кол. — Количества выпускаемых изделий, Ццена за 1 изделие, СС — изменение себестоимости изделия, УПост.Зат. — Д изменение суммы постоянных затрат. Тогда:

Д Приб.1=135*(10 292,00−8 229,63)= 278 420,00 руб.;

Д Приб.2=149*(11 321, 20−7 112,42)= 627 108,80 руб.;

Д Приб.3= 627 108,80 -278 420,00 = 348 688,80 руб.;

Д Кол. = 149*(10 292,00−8 229,63)= 307 293,1852 руб.;

Д Ц=149*(11 321, 20−8 229,63)= 460 643,9852 руб.;

Д СС=149*(11 321, 20−7 112,42)= 627 108,80 руб.

Проверка:

Д Приб.Кол.= 307 293,1852 -278 420,00 = 28 873,19 руб.;

Д Приб. Ц=460 643,9852 -307 293,1852 =153 350,80 руб.;

Д Приб. СС=627 108,80 -460 643,9852 =166 464,81 руб.;

Д Приб.= 28 873,19 +153 350,80 +166 464,81 =348 688,80 руб.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли маржинальным способом. Для этого используем формулу:

Приб.=Кол.*(Ц-Уд.Пер.)-УПост.Зат.,.

где Приб.- прибыль, Кол. — Количества выпускаемых изделий, Ццена за 1 изделие, Уд.Пер. — изменение удельных переменных затрат, УПост.Зат. -Д изменение суммы постоянных затрат.

Тогда:

ДПриб.1=135*(10 292,00−5 274,07)-399 000,00 =278 420,00 руб.;

ДПриб.2=149*(11 321,20−4 300,67) — 418 950,00=627 108,80 руб.;

Д Приб.= 627 108,80 -278 420,00 =348 688,80 руб.;

Д Кол. =149*(10 292,00−5 274,07)-399 000,00 =348 670,96 руб.;

Д Ц=149*(11 321,20−5 274,07)-399 000,00 =502 241,00 руб.;

Д Уд.Пер.=149*(11 321,00−4 300,67) — 399 000,00 =647 058,80 руб.;

Д ?Пост.Зат.=149*(11 321,00−4 300,67)-418 950,00=627 108,80 руб.

Проверка:

Д Кол.= 348 670,96 -278 420,00 = 70 250,96 руб.;

Д Ц=502 241,00−348 670,963 =153 350,80 руб.;

Д Уд.Пер.= 647 058,80 -502 241,00=145 037,04 руб.;

Д УПост.Зат.= 627 108,8 -647 058,8 =-19 950,00 руб.;

Д Приб.= 70 250,96+153 350,80+145 037,04−19 950,00=348 688,80 руб.

Внесём результаты вычислений в таблицу 3.

Таблица 3 — Результаты факторного анализа прибыли двумя способами

Таблица 3 наглядно представляет, как изменится прибыль от принятия руководством предприятия решения по изменению производственного плана. Изменения структуры прибыли благодаря изменению производственного плана как по объёму, так и по затратам, произошло в положительную сторону. Разница в структурах влияния факторов на изменение прибыли по двум видам анализа следующие: изменение объёма продаж по традиционному методу расчёта показала 28 873,19 против 70 250,96 руб. у маржинального анализа; затем влияние цены по традиционному способу оказалось равным 153 350,80 руб., как и по маржинальному; себестоимость смогла оказать влияние по расчёту традиционным методом на 166 464,81 руб., а для маржинального анализа эта цифра составила 125 087,03. Традиционный способ показал, что вклад в изменение прибыли на 348 688,80 руб. (100% изменения) зависел от изменения себестоимости цены (на 47,74%), затем влияния оказала цена за единицу товара (на 43,98%) и наименьшее влияние оказало изменение объёма (на 8,28%). В тоже время маржинальный анализ, рассматривая себестоимость как сумму переменных и постоянных затрат, даёт следующую характеристику происходящему: на изменение прибыли более всего повлияло увеличение цены за единицу изделия (на 43,97%); далее изменение себестоимости повлияло (на 35,88%), где увеличение постоянных затрат на 5% принесло отрицательный эффект на сумму — 19 950,00 руб., а переменные затраты на единицу снизились на 10%, что дало положительный результат на прирост прибыли в размере 145 037,04 руб.; изменение количества выпускаемых изделий оказало влияние на 20,15%. себестоимость прибыль производственный Таким образом, для достижения определённой прибыли при помощи двух способов анализа? традиционного и маржинального,? предпочтителен маржинальный, так как он более подробно рассматривает факторы влияния. Маржинальный анализ более объективен, так как он более подробно рассматривает сложившуюся ситуацию, что в сложных условиях поиска снижения себестоимости и увеличения прибыли является крайне важным.

• 1. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб пособие для вузов, 3-е издание / Под ред. проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА 2010. — 575с.
• 2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2009. — 536с.