Организация учета и списания товарных потерь

ООО «Авто-Альянс» при приемке товаров выявило их недостачу. Общая стоимость товаров в договорных ценах поставщика составила 500 000 руб. (без учета НДС — 90 000 руб.), из них стоимость недостающих товаров — 50 000 руб. (том числе потери в пределах норм естественной убыли — 8000 руб.).

Транспортно-заготовительные расходы по данной поставке составили 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.). На стоимость недостающих товаров сверх норм естественной убыли поставщику направлена претензия, на основании которой он уменьшил задолженность покупателя на предъявленную сумму. Организация торговли находится на традиционной системе налогообложения Поступившие от поставщика продовольственные товары согласно п. 5 ПБУ 5/01 отражаются в учете по фактической себестоимости. Она складывается из стоимости товара по договору и затрат по их доставке. Первое значение за вычетом недостач и потерь равно 450 000 руб. (500 000 — 50 000). Для расчета второго распределим товарно-заготовительные расходы (ТЗР) (без учета НДС) между оприходованными и недостающими товарами. Величина ТЗР, приходящаяся на оприходованные товары, составит 4500 руб. (5000×450 000: 500 000), а в доле недостач — 500 руб. (5000×50 000: 500 000). Примечание: 5000 руб. = ТЗР (5900 руб.) минус НДС (900 руб.).

На основании произведенных расчетов фактическая стоимость товаров составит 454 500 руб. (450 000 + 4500).

По аналогии с рассмотренным выше порядком распределим НДС по товарам (90 000 руб.) и ТЗР (900 руб.). Доля предъявленного покупателю налога, которая приходится на оприходованные товары и подлежит возмещению из бюджета, составит: — по стоимости товаров — 81 000 руб. (90 000×450 000: 500 000);

— по ТЗР — 810 руб. (900×450 000: 500 000.

Сумма налога в части недостающих продовольственных товаров равна.

• — по стоимости товаров — 9000 руб. (90 000×50 000: 500 000
• — по ТЗР — 90 руб. (900×50 000: 500 000

Далее определим сумму недостачи, которую организация сможет учесть в расходах на продажу. Ей соответствуют потери, рассчитанные в пределах норм естественной убыли, которые согласно условиям примера составляют 8000 руб.

В сумму недостач сверх норм естественной убыли будут включены стоимость товара 42 000 руб. (50 000 — 8000), часть ТЗР (500 руб.) и сумма НДС (9000 руб. + 90 руб.), относящаяся ко всей выявленной недостаче В итоге поставщику товаров будет выставлена претензия в размере 51 590 руб. (42 000 + 500 + 9000 + 90.

В бухгалтерском учете ООО"Авто-Альянс" данные операции будут отражены следующими проводками.