Заключение. 
Методика составления бухгалтерского баланса, его информационные возможности, проверка правильности его формирования

Вся информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

К отчетности предъявляют такие требования как: достоверность, целостность, простота, своевременность и другие. Отчетность должна составляться в валюте РБ на определенную отчетную дату.

Отчетность подразделяется на: бухгалтерскую, статистическую и оперативную, а по величине отчетного периода — на периодическую и годовую.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: — бухгалтерский баланс, отчет об исполнении бюджетной сметы, отчет об исполнении бюджетной сметы на капитальное строительство, отчет об исполнении сметы доходов и расходов средств от приносящей доходы деятельности бюджетной организации, отчет о движении основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств, отчет о движении материальных ценностей, отчет о поступлении и расходовании средств государственных целевых бюджетных фондов, отчет о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов, отчет об использовании средств целевого назначения и иных средств.

В последние годы в области бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь произошли некоторые изменения. Наиболее значимые из них следующие:

• — сокращены обязательные для применения формы первичных учетных документов;
• — разработаны и утверждены новые формы бухгалтерской отчетности;
• — разработан порядок бухгалтерского учета новых объектов бухгалтерского учета — отложенных налоговых активов и обязательств;
• — изменен порядок бухгалтерского учета доходов и расходов, запасов, государственной поддержки;
• — отменено нормирование расходов на рекламные, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, на содержание служебных и специальных легковых автомобилей, на представительские цели;
• — отменена детальная регламентация состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);
• — сняты ограничения по применению методов переоценки основных средств и др.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. Он позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации.

В данной работе бухгалтерский баланс проверялся на правильность составления и соответствия бухгалтерскому учету на примере ИИТ БГУИР. ИИТ БГУИР осуществляет следующие виды деятельности:

• — повышение квалификации и переподготовка специалистов,
• — профессиональная подготовка кадров по профессиям рабочих,
• — подготовка специалистов с высшим образованием с сокращенным сроком обучения (на базе среднего специального образования),
• — проведение образовательных курсов, подготовительных курсов для абитуриентов.

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Перед составлением бухгалтерского баланса в ИИТ БГУИР проводят подготовительные работы, такие как проверка полноты и правильности отражения в учетных регистрах хозяйственных операций, проведение инвентаризации основных видов ценностей и обязательств, закрытие операционных счетов, которые не должны иметь сальдо на начало года, выявление и отражение финансового результата деятельности.

Статьи годового баланса должны быть обоснованы данными инвентаризации. В бухгалтерском учете за декабрь месяц должны быть сделаны вытекающие из инвентаризации записи. Инвентаризация всех активов и обязательств производится в соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ № 180 от 30.11.2007 г.

По результатам инвентаризации материальных ценностей в исследуемой организации излишков и недостач не выявлено.

В ИИТ БГУИР на основании оборотно-сальдовой ведомости в 2015 году расходы по внебюджетным средствам составили 1 105 679,571 тыс. руб. На конец отчетного года в ИИТ БГУИР имеется незавершенное производство 31 892,8 тыс. руб.Реализация в 2015 года в ИИТ БГУИР составила 3 339 376,048 тыс. руб. После заключения счетов образовалась прибыль 350 098,822, которая была распределена по фондам материального поощрения и производственного и социального развития в размере 40% и 60% соответственно.

Бухгалтерский учет в ИИТ БГУИР ведется в программе «1С: Бухгалтерия». Баланс заполняется вручную в excel-форме. Исследуя правильность составления баланса в данной организации было выявлено нарушение: в графе 3 по строкам 560 и 960 — значение не соответствует реальной сумме строк 010−550 и 570−950 соответственно. Данного нарушения можно избежать, если добавить в программу бухгалтерского учета функцию формирования бухгалтерского баланса. В результате необходимо будет только:

• — отображать все хозяйственные операции в соответствии с требованиями законодательства в области бухгалтерского учета;
• — проводить заключение счетов по окончанию отчетного периода.

По данным ИИТ БГУИР показатели по строке 010 формы 1 совпадают с формой 5 и составляют 585 368,2 и 583 951,5 тыс. руб. соответственно. Показатели по строке 070 бухгалтерского баланса также совпадают с формой 6 и составляют 114 140,6 и 81 406,2 тыс. руб. соответственно. Значения по строке 080 баланса действительно отождествляют значения по строке 680 и составляют 89 375,4 и 219 508,0 тыс. руб. соответственно. Сумма значений по строкам 170 и 200 формы 1 графа 3 совпадает со строкой 001 формы 4 и составляет 119 158,4 тыс. руб. Показатель по графе 4 по строке 170 совпадает со строкой 076 формы 4 и составляет 119 403,0 тыс. руб.

Отчет об исполнении бюджетной сметы (форма 2) не составляется в ИИТ БГУИР, т.к. данная организация является обособленным подразделением бюджетной организации и не финансируется из бюджета.

По строке 001 и 076 формы 4 значения не совпадают с суммой значений по строкам 620, 640 и 650 формы 1:

• — по форме 4 значения составляют 283 486,9 и 699 300,9 тыс. руб. соответственно;
• — по форме 1 значения составляют 325 928,9 и 350 098,9 тыс. руб. соответственно.

Показатели по строке 300 формы 1 отсутствуют, т.к. недостач не выявлено.

Необходимо отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самой организации, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов и др.

При написании дипломной работы в качестве базы я взяла обособленное подразделение, в котором источником финансирования являются только внебюджетные средства, а также составляется отдельный от основного учреждения бухгалтерский баланс, по которому четко видны результаты деятельности учреждения строго в рамках одного вида финансирования. Я бы рекомендовала всем бюджетным организациям составлять раздельные бухгалтерские балансы по каждому источнику финансирования для более лучшего анализа показателей.

Рекомендации по совершенствованию показателей бухгалтерской отчетности:

• — добавить в Отчет о недостачах и хищениях имущества (ф. 15) сведения об остатках имущества на начало и конец периода, а также оборатах за период, чтобы можно было сравнить с данными бухгалтерского баланса и отчетом об исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств (форма 4).;
• — отражать в бухгалтерском балансе основные средства не по первоначальной стоимости, а по остаточной для более реальной оценки показателей учреждения.