Анализ состава и структуры активов и пассивов

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями. Также структура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов[14].

Качество активов банка определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности.

С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным активам) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке Казахстана, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, депозиты, размещенные в центральном Банке Казахстана, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках — нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка — юридическим лицам; вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам; вложения в облигации Банка Казахстана, не обремененные обязательствами; средства на корреспондентских счетах в банках — нерезидентах стран из числа «группы развитых стран» за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм, на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств.

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях — корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа «группы развитых стран» в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, все кредиты, предоставленные кредитной организацией в тенге и иностранной валюте (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка — выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности — 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности — 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности — 120%.

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и предоставленным кредитам, обязательных резервов, перечисленных в Центральный Банк Казахстана, средств банков, внесенных для расчетов чеками доходов федерального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в Центральный Банк Казахстана, финансирования отдельных государственных программ за счет средств местного бюджета на возвратной основе и капитальных вложений за счет средств Министерства финансов РК, возмещения разницы между расчетными и созданными резервами, уплаченного авансом купонного дохода по долговым обязательствам, переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, расходов банка, убытков, используемой прибыли, неоплаченных процентов по векселям). Минимально допустимое значение норматива — 20%.

Выросла доля высоколиквидных активов на 9,5 пункта. Отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило 22,1%.

В течение с 2006 года по 2009 год наблюдался значительный рост активов Банка, которые увеличились в 4 раза — с 50 299,8 тыс. тенге до 194 343,5 тыс. тенге.

В целом акцент по размещению активов продолжал смещаться в сторону увеличения доли активных операций с клиентами и, в первую очередь, кредитования, поскольку именно этот вид активных операций дает наиболее высокий стабильный доход. Кредитные вложения на конец 2009 года возросли 3 раза и составили 137 661,5 тыс. тенге, или 70% в общей сумме активов.

Быстрыми темпами Банк расширял свою деятельность на рынках ценных бумаг. Объемы вложений в ценные бумаги, которые рассматриваются как безрисковые активы, возросли в 5 раз, а их удельный вес в общей сумме активов увеличился с 4,9% до 7,1%.

Необходимо отметить, что Банк активно осуществляет операции с Евробондами Республики Казахстан, как на внутреннем, так и на внешних рынках.

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

• а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);
• б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;
• в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);
• г) недепозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов — собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов — заемные или привлеченные кредитные ресурсы.

Концепция банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие «собственные средства банка» — наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка; уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, резервы на покрытие различных рисков.

Выполняемые банковским капиталом функции, неоднозначно определяются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал.

Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств, вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера — открытии филиалов, слияниях.

С регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку, и контроль за деятельностью банков. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций.

Источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:

• * капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;
• * капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;
• * капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Собственный капитал — основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами.

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РК. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

• — государственные предприятия и организации;
• — государственные учреждения;
• — кооперативы;
• — акционерные общества;
• — смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
• — партийные и общественные организации и фонды;
• — финансовые и страховые компании;
• — инвестиционные и трастовые компании и фонды;
• — отдельные физические лица и объединения этих лиц;
• — банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты — суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

• — депозиты до востребования;
• — срочные депозиты (с их разновидностями — депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования — это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы. В то же время это — наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности. Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30−36%.

При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. В последние годы банки все больше руководствуются правилом «Знай своего клиента». Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания. Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка.

Срочные банковские депозиты — это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, на платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений. Срочные банковские депозиты подразделяются на условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные. Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяют на депозиты со сроком:

• — до 30 дней
• — от 31 до 90 дней
• — от 91 до 180 дней
• — от 181 дня до 1 года
• — от 1 года до 3 лет
• — свыше 3 лет.

Банковские сертификаты. Срочные депозиты могут оформляться векселем банка, а также депозитными и сберегательными сертификатами.

В Казахстане право выдачи сберегательных сертификатов предоставляется банками при соблюдении следующих условий:

• — осуществление банковской деятельности не менее двух лет;
• — публикации годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой;
• — выполнение обязательных экономических нормативов; резервных требований
• — наличие резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченного уставного капитала;

Бланки сертификатов могут печататься только на полиграфических предприятиях, имеющих лицензию Минфина Казахстана. На бланке должны содержаться следующие обязательные реквизиты (отсутствие какого-либо из них делает сертификат недействительным):

• — наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат» ;
• — номер и серия сертификата;
• — дата внесения вклада или депозита;
• — размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
• — безусловное обязательство банка вернуть внесенную сумму и выплатить причитающиеся проценты;
• — дата востребования суммы по сертификату;
• — ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
• — сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);
• — ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;
• -наименование, местонахождение и корреспондентский счет банка, открытый в Центральном Банке.
• — для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика — юридическою лица; Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;
• — подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Банк вправе размещать сберегательные (депозитные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов в территориальном учреждении Центрального Банка.

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета — депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т. е. использовать эти счета для платежей.

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам).

По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

К недепозитным операциям привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

В условиях становления банковской системы Казахстана большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития. Казахстанские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РК.

Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами. Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.

Большими перспективами для Казахстанских Банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

Данные таблиц 5, 6 позволяют сделать следующий вывод.

Изменения, происходившие в течение 2006;2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств, клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2006;2009 годов продолжали оставаться высокими.

Общая клиентская база на конец 2008 года превысила 108 000 тыс. тенге и составляет 64% от суммы обязательств.

В 2008 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности.

Собственный капитал банка является главным индикатором его финансового состояния и вероятности выживания в будущем. Хорошо капитализированные банки имеют надежные условия для роста и могут предложить широкий спектр услуг клиентам банка, им легче пережить рост невыплат задолженности и в случаи возникновения проблем с ликвидностью, им легче найти возможность занять средства в Национальном банке или в других банках. У плохо капитализированных банков вероятность возникновения проблем приводящих к краху выше.