Финансовый анализ деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)

Анализ структуры активных и пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана»

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объёмом рисковых активов, объёмом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование[11].

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями. Также структура активов определяется не только объёмом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов-брутто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капитальных вложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.

III. Всего активов-брутто.

В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов-нетто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обеспечение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

III. Всего активов-нетто.

Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов.

Качество активов банка определяется их ликвидностью, объёмом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объёмом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т. е активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке Казахстана, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, депозиты, размещенные в центральном Банке Казахстана, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банкахнерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка — юридическим лицам, вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам, вложения в облигации Банка Казахстана, не обремененные обязательствами, средства на корреспондентских счетах в банкахнерезидентах стран из числа «группы развитых стран» за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм, на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за не достаточности средств [12].

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организацияхкорреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банкахнерезидентах из числа «группы развитых стран» в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, все кредиты, предоставленные кредитной организацией в тенге и иностранной валюте (исключая, пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках), размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком выше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка — выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности — 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности — 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности — 120%.

Анализируя таблицу 4 видно, что на 1.01.2009 года активы баланса АО «Народный Банк Казахстана» составляют 1 651 349 млн. тенге, что на 659 990 млн. тенге больше, чем в 2007 году и на 56 274 млн. тенге в 2008 году, в процентном выражении увеличение произошло на 39% в 2007 году и на 3,5% в 2008. В общем, темп прироста с 2007 года по 2009 год составил 66,6%.

В приведенной таблице за последних 3 отчетных года видно, что в структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность банка — на 1.01.2007 года займы клиентам составляли 60,1%, в на эту же дату в 2008 году — 65,2%, 1.01.2009 года они равнялись 72% общей суммы активов. Прирост в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 год составил почти 12%. Рост активов происходил главным образом за счет увеличения займов, предоставленных клиентам, на 148,007 млн. тенге, основных средств на 35,257 (млн. тенге) и инвестиционных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на 27,962 млн. тенге.

Банк является платежеспособным, поскольку средства в кредитных учреждениях составляют 1.01.2007 год — 2049млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса, в 2008 году 3398 млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса и на 1.01.2009 года 10 357 млн. тенге или 0,6% от общей суммы активов баланса, темп роста в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 составил 505,5%, темп прироста 405,5%; деньги и их эквиваленты на 1.01.2007 года составляли — 127 799 млн. тенге, 1.01.2008 года — 255 245 млн. тенге и 1.01.2009 года они увеличились на 33 289 млн. тенге, и составили 161 088 млн. тенге или 9,8% от общей суммы активов баланса на этот год. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты.

Рост активов баланса на 166,6% за 3 отчетных года произошел за счет увеличения следующих статей баланса: деньги и их эквиваленты (126,05%), средства в кредитных учреждениях (505,5%), инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (101,1%), займы клиентам (199,3%), основные средства (353,54%), нематериальные активы и деловая репутация (200,4%), прочие активы (429,4%).

На 24 281млн. тенге или 44,06% уменьшились обязательные резервы, 38 208 млн. тенге или 71,83% финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и на 1209 или 21,5% страховые активы.

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и предоставленным кредитам, обязательных резервов, перечисленных в Центральный Банк Казахстана). Минимально допустимое значение норматива — 20%.

Активы Банка за 2008 год увеличились на 56 274 млн. тенге и составили на 1 января 2009 года — 1 651 349 млн. тенге (см. Рисунок 3).

Таблица 4. Анализ структуры актива баланса, (млн. тенге).

Рисунок 3. Динамика активов, (млн. тенге)

Валютная составляющая кредитного портфеля в общем кредитном клиентском портфеле на 01.01.09 г. составляет 552 497 млн. тенге или 46,5%, по сравнению на 01.01.2008 г. она увеличилась на 6,31% в денежном выражении на 134 448 млн. тенге, но по сравнению на эту же дату 2007 года уменьшилась на 4,69% или 247 288 млн. тенге — (см. Таблицу 5), национальная валюта-тенге на 01.01.09 г. составляет 635 783 млн. тенге или 53,5% от всего ссудного портфеля. Если сравнивать этот показатель с 2007 и 2008 годом, то мы увидим рост этой составляющей на 344 776 млн. тенге и 13 559 млн. тенге соответственно.

Таблица 5. Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге).

Рисунок 4. Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге)

Валютных ценных бумаг в общем портфеле ценных бумаг Банка на 01.01.09 г. 18 507 млн. тенге по сравнению с 13 593млн. тенге 01.01.2008,т.е. произошло увеличение на 2,9% с 8,7% до 11,6% (см. Таблицу 6).

Таблица 6. Портфель ценных бумаг Банка по видам валют, (млн. тенге).

Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера — открытии филиалов, слияниях.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль над деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

Другие источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:[16].

• — капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;
• — капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;
• — капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Роль капитала как буфера против убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает вынужденные оттоки.

Банк может отсрочить дивиденды по акциям, не будучи в состоянии платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами.

Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка[17].

Адекватный банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Капитал дает банку возможность делать займы у традиционных источников по обычным ставкам. Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка, уверенность в нем вкладчиков.

Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами.

Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал — основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами[18].

Значение собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

• — уставный капитал;
• — добавочный капитал;
• — резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РК. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Таким образом, величина, дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете[19].

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

— государственные предприятия и организации;

государственные учреждения;

кооперативы;

акционерные общества;

смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

партийные и общественные организации и фонды;

финансовые и страховые компании;

инвестиционные и трастовые компании и фонды;

отдельные физические лица и объединения этих лиц;

банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты — суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время, оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

• — депозиты до востребования;
• — срочные депозиты (с их разновидностями — депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования — это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы.

В то же время это — наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30−36%.

При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. В последние годы банки все больше руководствуются правилом «Знай своего клиента». Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания. Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка.

Обычно к заявлению на открытие счета юридическим лицом прикладывается анкета, которая включает вопросы о названии компании и ее адресах за последние три или более лет, о видах бизнеса, возможны вопросы о партнерах компании и их адресах, о происхождении начального капитала компании и источниках средств ее владельцев, о финансовом состоянии компании, предполагаемом обороте или будущем среднем остатке на счете.

Полученные из анкеты сведения проверяются банком. Во многих странах информацию о клиентах, имеющих банковскую историю можно почерпнуть из общедоступных баз данных.

Банк не вправе отказать в открытии счета за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием, возможности принять на банковское обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в любой валюте.

В договоре банковского счета указываются стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность за нарушение договорных обязательств, в том числе по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Расторжение договора является основанием для закрытия счета клиента. Остаток средств на счете выдается клиенту (перечисляется на другой счет) не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.

К депозитам до востребования относят также кредитовые остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования других банков в данном банке.

Срочные банковские депозиты — это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений. Срочные банковские депозиты подразделяются на: условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные. Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяют на депозиты со сроком:

до 30 дней;

от 31 до 90 дней;

от 91 до 180 дней;

от 181 дня до 1 года;

от 1 года до 3 лет;

свыше 3 лет.

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета — депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т. е. использовать эти счета для платежей[21].

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого, разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам). Порядок ведения депозитных операций регламентируется внутренними документами банка. При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем:

• — депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем;
• — депозитные операции должны быть разнообразны и вестись с различными субъектами;
• — особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам;
• — должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;
• — организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов;
• — банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.

По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.

В настоящее время все кредитные учреждения обязаны иметь минимальные резервы либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в центральном банке, либо в иных высоколиквидных формах, определяемых центральным банком. Норматив резервных требований представляет собой установленное законом или центральным банком процентное отношение суммы обязательных резервов к остаткам средств на пассивных счетах (либо их приращению) или же на активных счетах (в зависимости от кредитных вложений). Норматив может устанавливаться как ко всей сумме обязательств или ссуд банка, так и к определенной их части, может дифференцироваться в зависимости от сроков привлечения ресурсов, типов банков, доли долгосрочных ссуд в кредитном портфеле и по другим признакам[22].

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

К недепозитным операциям привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

В условиях становления банковской системы Казахстана большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития. Казахстанские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РК. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РК (дебетовые остатки на этих счетах)[23].

Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.

Большими перспективами для казахстанских банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

Анализ структуры пассива баланса и состояния собственных средств банка (см. Таблицу 7) позволяют сделать следующий вывод: в структуре пассивов привлеченные ресурсы в период с 1.01.2007г по 1.01.2009 г. увеличились на 0,4%, или на 589 562 млн. тенге, удельный вес составил — 67,7%; собственные средства возросли в 1,6 раза, а их сумма возросла с 120 627млн. тенге в 2007 году до 191 055 млн. тенге в 2009. Обязательства Банка по состоянию на 1.01.2009 года в структуре валюты баланса Банка занимает 88,4%. По сравнению с началом 2008 года объём обязательств увеличился на 26,24 млрд. тенге или на 1,7% и составил на 1.01 2009 года — 1460,294 млрд. тенге.

Рост обязательств был обусловлен увеличением объёма выпущенных долговых ценных бумаг. Их сумма в 2007 году составила 134 413 млн. тенге или 13,6%, 224 886 млн. тенге на 1.01.2008 году и 262 991 или 16% 1.01.2009. В общем, пророст составил 95,7% или 128 578 млн. тенге. Выпущенные долговые ценные бумаги увеличились на 16% с 224 886 млн. тенге на 1.01.2008года до 262 991 млн. тенге на 1.01.2009 года, вследствие размещения нового выпуска еврооблигаций в апреле 2008 и размещения облигаций на внутреннем рынке в конце 2008 года.

Изменения, происходившие в течение 2007 — 2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2007;2009 годов продолжали оставаться высокими.

Общая клиентская база на конец 2009 года превысила 867 392 млн. тенге и составляет 52,5% от суммы обязательств.

В 2009 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

В анализируемый период значительно возросла доля средств, привлеченных от других банков: с 118 719 млн. тенге в 2007 году до 289 608 млн. тенге, что отражает повышение статуса банка, утвердившегося в качестве одного из крупнейших центров межбанковских заимствований. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился и составил 19,8% от общего объема обязательств. Это то, что касается привлеченных средств банка.

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов банка занимают его обязательства. При анализе структуры обязательств банка важна их количественная и качественная оценка. Количественная оценка определяет удельный вес каждой составляющей части обязательства. Качественная оценка дает их характеристику по срокам привлечения средств. Для оценки эффективности использования банком привлеченных и заемных средств служат следующие коэффициенты:

Коэффициент эффективности использования привлеченных средств это отношение величины привлеченных средств к сумме кредитных вложений.

Коэффициент эффективности использования заемных средств — это отношение величины заемных средств к сумме кредитных вложений.

Суммарное значение данных коэффициентов показывает величину обязательств, приходящихся на 1 тенге кредитных вложений.

Сбалансированное увеличение обязательств банка сопровождалось адекватным приростом капитала. За счет увеличения объема нераспределенной прибыли банка, и роста установленного фонда общий объем собственных средств увеличился в 1,6 раза и составил 191 055 млн. тенге, доля собственных средств в структуре пассивов составила 11,6%.В течение 2007;2009 гг. банк увеличил свой капитал на 70 428 млн. тенге.

В практике экономического анализа различают понятия:

• — собственные средства-брутто;
• — собственные средства-нетто.

Собственные средства-брутто представлены:

• — уставным капиталом банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
• — фондами банка, в состав которых входят добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход при продаже акций первым владельцам по цене выше номинала (дополнительно оплаченный капитал); стоимость безвозмездно полученного имущества, резервный капитал, а также другие фонды банка;
• — нераспределенная прибыль прошлого и отчетного периодов. Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации собственных средств (отвлеченные собственные средства).

Таблица 7. Анализ структуры пассива баланса, (млн. тенге).

Рисунок 5. Динамика пассивов, (млн. тенге)

В состав отвлеченных средств банка входят: банковские депозиты, инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы, финансовые инвестиции.

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

Таблица 8. Анализ состояния собственных средств и обязательств банка, (млн. тенге).

В анализируемый период с 01.01.2007 по 01.01.2009 наблюдается весьма значительное уменьшение собственных средств-нетто: с -36 367 млн. тенге до -54 757млн. тенге, уменьшились на -18 390 млн. тенге. Этот же показатель в период с 01.01.2008 по 01.01.2009 уменьшился на 54 964 млн. тенге с 207 млн. тенге до -54 757 млн. тенге.

Следует заметить, что отвлеченные средства банка из общей суммы мобилизации сформированы за счет собственного капитала, поскольку собственные средства-брутто (+120 627;+ 161 025;+ 191 055) полностью покрывают собственные средства-нетто.

Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывается коэффициент иммобилизации, который равен отношению суммы иммобилизации и величины собственных средств-брутто. Снижение данного коэффициента за изучаемый период: 1,3;1;1,29 следует оценивать как положительное явление, которое приводит к росту доходов банка.

Для оценки эффективности использования собственных средств банка служит коэффициент эффективного использования собственных средств. Он равен отношению величины собственных средств-нетто к сумме кредитных вложений. Изменение коэффициента, с -0,06 в 2007;м году до- 0,05 2009;м году, расцениваем положительно, т. к. повышается степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений. Данный коэффициент показывает, сколько приходится собственных средств на 1 тенге кредитных вложений. Чем ближе значение коэффициента к 1, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщика.