Анализ активов баланса коммерческого банка

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и заемных средств банк и их размещение в активные операции. Балан выступает единым документом учета и отчетности и служит базой для принятия управленческих решений. Банковский баланс составляется на основе синтетических счетов, назначение которых — экономическая группировка банковских операций с целью получения текущей информации о банковской деятельности.

В балансовом отчете коммерческого банка активы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности.

Анализ данных баланса дает комплексную характеристику банка за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Активные операции направлены на использование образованного денежного фонда с целью получения прибыли.

Структура банковских активов состоит из кредитных операций, инвестиций в ценные бумаги, кассовых операций и прочих. По степени ликвидности и прибыльности банковские активы подразделяются на четыре группы. Первая группа — первичные резервы. Это самые ликвидные активы, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворение заявок на кредиты (денежная наличность, чеки, платежные документы в процессе инкассирования, средства на корсчетах в других банках). Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка. Вторая группа — вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход, но высоколиквидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные. К ним относятся векселя и другие краткосрочные ценные бумаги, ссуды до востребования и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам. Третья группа — портфель банковских ссуд. Это самая важная часть банковских активов, наиболее доходная, но и самая рискованная. Данная группа активов — главный источник банковских ссуд. Четвертая группа — портфель ценных бумаг. Эта группа активов приносит банку доход и служит дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращения их в краткосрочные.

Первым активом в отчете о финансовой деятельности АО «Казкоммерцбанк» является денежная наличность, которая увеличилась на конец 2006 года на 7 916 356 тыс. тенге по сравнению с 2005 годом и составила 19 394 млн. тенге.

Таблица 2.1

Динамика размера и состава активов АО «Казкоммерцбанк».

На конец 2007 года денежная наличность увеличилась на 9 089 842 тыс. тенге и составила 28 484 613 тыс. тенге. Такой прирост денег обусловлен большим притоком ресурсов в банк в связи с предоставлением банком разнообразных видов услуг клиентам, а также внедрением новых видов депозитов.

К наличности относятся денежные средства на счетах в Национальном банке, а также на счетах в других банках.

Корреспондентские счета в Национальном банке занимают наименьшую долю всех активов. Их рост незначителен, но стабилен.

Объем кредитов, выданных клиентам, вырос в 2007 году на 112 974 983 тыс. тенге или на 66,4% по сравнению с 2006 годом и оставил 283 062 443 тыс. тенге. В составе активов доля ссуд клиентам является наиболее весомой 70,8% в 2005 году и 65,2% в 2007 году соответственно.

Так как кредитное дело является основной работой банка, то высокий процент кредитных операций свидетельствует о высокой доле работающих активов, а соответственно и доходов банка.

Тенденцией роста является расширение перечня кредитных продуктов, предлагаемых банком, одним из которых является реализация розничного проекта кредитования населения.

Средства в кредитных учреждениях увеличились в 2006 году по сравнению с показателем в 2005 году на 25 835 309 тыс. тенге и составили 43 405 144 тыс. тенге. В 2007 году ссуды и средства, предоставленные банкам уменьшились до 38 582 824 тыс. тенге. Уменьшение доли средств в кредитных учреждениях связано с вложением средств банка в ценные бумаги.

Ценные бумаги относятся к ликвидной части банка, так как их при необходимости можно легко конвертировать в наличность. Инвестиционная деятельность банков в развитых странах является вторым источником банковской прибыли после процентов от кредитования. Доходность от инвестиционной деятельности банков зависят от ряда экономических факторов и организационных условий. Это стабильность развития экономики государства, наличие различных форм собственности в сфере производства, банковских услуг; отлаженная кредитно-финансовая система, наличие развитого и цивилизованного рынка ценных бумаг; отлаженная система законодательных актов, регулирующих порядок выпуска в обращение ценных бумаг; функционирование в обращении высококачественных видов ценных бумаг; наличие высококвалифицированных специалистов.

Одним из важнейших направлений работы банка является его инвестиционная деятельность, вложение в частные и государственные ценные бумаги предприятий и учреждений на относительно продолжительный период времени. АО «Казкоммерцбанк» активно проводит операции на рынке государственных ценных бумаг, являясь первичным дилером Национального банка. Банк имеет брокерскую контору на Центрально-Азиатской фондовой бирже, наладил контакты с российскими банками по проведению операций на российском рынке государственных ценных бумаг. Если в 2005 году 7,1% активов было направлено на операции с ценными бумагами, а в 2006 году сумма активов превысила предыдущий показатель на 12 832 571 тыс. тенге, а в 2007 году произошло увеличение на 47 405 078 тыс. тенге относительно показателя 2006 года и их доля в общем размере активов выросла до 17%.

Основные средства относятся к долгосрочным или внеоборотным активам банка, которые не превращаются в наличность в течение года и будут использоваться в течение длительного периода времени. Основные средства участвуют в производственном процессе в течение многих лет и переносят свою стоимость на себестоимость банковских продуктов частями в виде амортизационных отчислений. Сюда относятся здания, сооружения, машины, компьютеры, оборудование. Оценка их балансовой стоимости производится по остаточной стоимости.

Основные средства в банке составили в 2005 году — 2 344 246 тыс. тенге, в 2006 году — 3 447 613 тыс. тенге, а в 2007 году — 5 867 947 тыс. тенге. Рост объема внеоборотных активов свидетельствует о том, что банк регулярно приобретает основные средства.

В целом, валюта баланса возросла в 2006 году на 80 417 791 тыс. тенге или на 41,4% по сравнению с 2005 годом. За 2007 год она составила 434 241 157 тыс. тенге, что превышает предыдущий показатель на 159 479 859 тыс. тенге или 58,0% .

Изменение основных финансовых показателей за последние три года наглядно демонстрирует направление и темпы развития банка, подтверждая правильность выбора стратегических целей и обозначенных приоритетов.

Вторая часть баланса построена по принципу очередности выполнения обязательств, т. е. с уменьшением востребования средств и включает пассивы, состоящие из текущих или краткосрочных обязательств, а также собственных средств банка.

Банковские ресурсы включают два крупных блока:

• — заемные или привлеченные средства в виде пассивов банка;
• — собственный капитал.

Средства кредитных учреждений в банке увеличились в 2006 году на 11 627 983 тыс. тенге по сравнению с 2005 годом. За период 2007 года произошло резкое увеличение кредитов, полученных у других банков. Сумма кредитов увеличилась на 74 133 455 тыс. тенге и составила 8 729 317 тыс. тенге.

Таблица 2.2.

Динамика размера и состава обязательств коммерческого банка.

Кредиты полученные, как правило у других банков, оцениваются положительно, так как привлеченные ресурсы обходятся банку дороже и увеличивают его расходы. В то же время, с точки зрения ликвидности эти привлеченные средства относятся к управляемым пассивам и дают возможность банку маневрировать ими, при необходимости улучшить ликвидность, т. е. отношение межбанковских кредитов к пассивам (или в целом к привлеченным средствам) характеризует управляемость ресурсами.

Средства клиентов занимают наибольшую долю в структуре обязательств. Так в 2005 году она составила 64,1%, в 2006 году — 57,1%, в 2007 году — 39,5% всех обязательств банка.

Рост депозитов за период 2006 года увеличился на 29 436 987 тыс. тенге по сравнению с 2005 годом или на 27%, а в 2007 году на 13 177 128 тыс. тенге или на 9,5% по сравнению с 2006 годом.

Притоку сбережений способствует укрепление доверия населения к банковской системе благодаря функционированию системы гарантирования вкладов граждан и принятому Закону о банковской тайне применительно к счетам физических лиц.

Увеличению объема привлекаемых ресурсов способствует предложение разнообразных вкладов для различных слоев населения в зависимости от социального уровня, суммы и срока хранения вклада.

Доля привлеченных средств, полученных путем выпуска и размещения долговых обязательств составила: в 2006 году — 19 614 150 тыс. тенге или 12,2%; в 2007 году этот показатель увеличился на 68 620 057 тыс. тенге и составил 98 234 167 тыс. тенге.

Прочие обязательства банка составляют: 2005 год — 7 082 721 тыс. тенге или 4,2% обязательств банка, в 2006 году они увеличились на 2 417 169 тыс. тенге, а в 2007 году объем обязательств сократился на 1 097 218 тыс. тенге и составил всего 2,2% обязательств банка.

К прочим обязательствам можно отнести полученные кредиты, привлеченные средства юридических и физических лиц, облигации, векселя, по которым по истечении установленного срока выплачиваются проценты.

В целом наблюдается увеличение суммы обязательств банка: так, в 2006 году они увеличились на 42,8% по сравнению с 2005 годом, а в 2007 году возросли на 58,3%. Такой результат был обеспечен, в первую очередь, за счет увеличения депозитной базы банка, в результате растущего доверия населения, а так же улучшения экономической ситуации в целом и укрепления позиций банковского сектора.

Рост обязательств банка пропорционален росту его активов, что положительно характеризует деятельность банка.

Капитал банка является самым важным индикатором его текущего финансового состояния и вероятности выживания в будущем.

Собственный капитал включает:

• — акционерный капитал — простые (бессрочные ценные бумаги), привилегированные акции (не имеют права голоса);
• — банковские резервы — резервы на случай непредвиденных обстоятельств, на выплату дивидендов, на покрытие потерь от непогашенных ссуд;
• — дополнительный оплаченный капитал, образованный за счет переоценки активов;
• — нераспределенную прибыль — накапливаемая прибыль, которая остается распоряжении банка.

Собственный капитал как ресурс для банка имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Увеличить собственный капитал можно двумя способами: увеличением собственного капитала или прибыли банка. Акционерный капитал и приравненные к нему статьи в структуре банковских средств играют большую роль для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

Собственный капитал выполняет ряд функций: защитную, операционную, регулирующую, оборотную и резервную.

В соответствии с Указом Президента РК, имеющего силу Закона «О банках и банковской деятельности в РК», Национальным банком Казахстана введено в действие Положение о пруденциальных нормативах, в котором определен механизм расчета достаточности капитала.

Формулы определения минимальных требований к капиталу банков основаны на системе, разработанной международным комитетом банковского надзора в восьмидесятые годы. Этот комитет называется Базельским — он до сих пор периодически собирается для обсуждения новых вопросов.

Стандарты капитала, основанные на риске (минимальный коэффициент достаточности капитала, основанный на риске, имеют приоритетное значение среди стандартов адекватности регуляторного капитала Национального банка).

Достаточность банковских средств (собственного капитала) характеризуется двумя коэффициентами: К₁ и К₂, где К₁ — отношение собственного капитала первого уровня к сумме всех активов банка, а К₂ — отношение собственного капитала к сумме активов, взвешенных по степени риска.

К1.

К1 = ——————- > = 0,06 (2.2.5).

А — П где К₁ — собственный капитал первого уровня, А — сумма всех активов П — сформированные резервы и провизии.

К1.

К2 = ——————- > = 0,12 (2.2.6).

АР — ПС где К₂ — капитал второго уровня К₁ — собственный капитал первого уровня А_Р — сумма активов, взвешенных по степени риска П_С— сформированные резервы (провизии по сомнительным и убыточным кредитам).

Собственный капитал рассчитывается как сумма капитала первого и второго уровней за вычетом инвестиций банка в акции и субординированный долг других юридических лиц:

СК = К1 + К2 (2.2.7).

Капитал первого уровня (К₁) включает следующие компоненты:

• — оплаченный уставный фонд в пределах зарегистрированного;
• — дополнительный капитал;
• — фонды, резервы, сформированные за счет прибыли прошлых лет, нераспределенная прибыль прошлых лет, минус
• — нематериальные активы;
• — убытки прошлых лет;
• — превышение расходов текущего года над доходами текущего года.

Капитал второго уровня (К₂) включает следующие компоненты:

• — превышение доходов над расходами в текущем году;
• — переоценка основных средств и ценных бумаг;
• — общие резервы и провизии в сумме, не превышающей 1,25% активов, взвешенных с учетом риска;
• — субординированный долг в сумме, не превышающей 50% суммы капитала первого уровня.

Доля собственных средств в структуре пассивов баланса банка составляет: 12,6% - в 2005 году, 11,7% - в 2006 году, 10,5% - в 2007 году.

В целом это соответствует уровню, сложившемуся по Казахстанским банкам. (см. табл. 2.3).

Доля уставного фонда в структуре собственного капитала составляет: в 2005 году — 10,9%, в 2006 году — 10,9%, в 2007 году — 8,8%.

Таблица 2.3.

Динамика размера и состава собственного капитала АО «Казкоммерцбанк».

За период 2005; 2007 годов наблюдается рост уставного капитала (который равен номинальной стоимости простых и привилегированных акций).

Его размер может быть увеличен следующими способами:

• — увеличением номинальной стоимости одной акции;
• — выпуском и размещением дополнительных акций;
• — перечислением части прибыли общества.

В 2006 году произошло увеличение уставного капитала банка на 1997 тыс. тенге или на 0,1%, в 2007 году он увеличился на 519 242 тыс. тенге или на 14,8%, что является гарантом устойчивой и надежной работы банка.

Дополнительный капитал образуется, как правило, при продаже акций на рынке сверх номинальной стоимости, является премиальным, капитальным излишком.

Дополнительный капитал увеличился на конец 2006 года на 1 736 590 тыс. тенге, по сравнению с 2005 годом, а в 2007 году он увеличился на 3 980 098 тыс. тенге по сравнению с 2006 годом.

Резервный капитал создается за счет отчислений от прибыли в целях покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности и других непредвиденных расходов, связанных с обеспечением обязательств банка. Минимальный размер резервного фонда банка устанавливается Национальным банком в размере 5% уставного фонда.

В размере резервного капитала также произошли его изменения: в 2006 году он увеличился на 22 061 720 тыс. тенге и составил 23 085 915 тыс. тенге, а в 2007 году увеличился на 8 450 853 тыс. тенге и составил 31 536 768 тыс. тенге.

Резервы по переоценке основных средств занимают незначительную долю в собственном капитале банка, за исключением 2007 года, когда их доля составила 1,3%.

Нераспределенная прибыль образуется в форме аккумуляции чистой прибыли банка с начала ее создания за минусом выплаченных дивидендов акционерам банка. Она является источником дальнейшего развития банка путем создания специальных фондов: фонда производственного развития, фонда социального развития персонала банка, страховых резервных фондов, например, для нейтрализации убытков, полученных от операций с ценными бумагами, валютой, по безнадежным дебиторским долгам.

Доля нераспределенной прибыли прошлых лет в составе собственного капитала АО «Казкоммерцбанк» велика, но наблюдается тенденция ее снижения. Так, например, в 2005 году она составила 1 024 195 тыс. тенге (73,8%), а в 2006 году ее доля снизилась до 72,0%, в 2007 году ее доля уменьшилась еще на 2,8 пункта и составила 69,2%.

В целом, в «Банке «Каспийский» наблюдается рост собственного капитала. Так, на конец 2006 года он увеличился на 1 642 760 тыс. тенге или на 31,3%, а на конец 2007 года увеличился на 13 513 104 тыс. тенге или на 42,1%.

На основании правил о пруденциальных нормативах для банков второго уровня (Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 июня 2006 года) проанализируем степень достаточности капитала АО «Казкоммерцбанк».

Капитал первого уровня составил:

К₁ 2005 год = 8 256 414 (3 497 691 + 3 736 723 + 1 024 195 + 525 862 — 528 057);

К₁ 2006 год = 32 777 410 (3 499 688 + 5 473 313 + 23 085 915 + 1 327 071 — 608 577);

К₁ 2007 год = 44 843 370 (4 018 930 + 9 453 411 + 31 536 768 + 270 312 — 436 051);

Капитал второго уровня составил:

К₂ 2005 год = 11 511 058 (3 994 533 + 2435 + 4 572 275 + 2 941 815);

К₂ 2006 год = 18 697 771 (5 288 901 + 6872 + 7 341 589 +6 060 409);

К₂ 2007 год = 23 169 070 (7 978 763 + 569 783 + 5 887 610 +8 732 914).

К₁ увеличился в 2006 году на 24 520 996 тыс. тенге или в 3,97 раза по сравнению с 2005 годом.

К₁ 2007 года увеличился на 12 065 960 тыс. тенге по сравнению с 2006 годом, его прирост составил 36,8%.

К₂ 2006 года увеличился на 7 186 713 тыс. тенге — прирост — 1,62%.

К₂ 2007 года увеличился на 4 471 299 тыс. тенге по сравнению с 2006 годом, его прирост составил 23,9%.

Собственный капитал банка составляет сумму капитала первого и второго уровней:

СК 2005 года = 19 767 472 (8 256 414 + 11 511 058);

СК 2006 года = 51 475 181 (32 777 410 + 18 697 771);

СК 2007 года = 68 012 440 (44 843 370 + 23 169 070).

Коэффициент достаточности собственного капитала составил:

К₁ 2005 год = 0,04 (8 256 414 / 194 343 507);

К₁ 2006 год = 0,12 (32 777 410 / 274 761 298);

К₁ 2007 год = 0,10 (44 843 370 / 434 241 157).

Значения рассчитанных коэффициентов соответствуют нормативу, который составляет 0,06. полученные коэффициенты свидетельствуют о высокой капитализации банка.

К₂ 2005 год = 0,13 (19 767 472 / 152 057 477);

К₂ 2006 год = 0,19 (51 475 181 / 268 921 525);

К₂ 2007 год = 0,19 (68 012 440 / 357 960 210).

По состоянию с 2005 года по 2007 год коэффициенты достаточности капитала банка превышают минимально установленный уровень 0,12. определяющим фактором увеличения коэффициента достаточности капитала АО «Казкоммерцбанк» в 2006 году по сравнению с 2005 годом является опережающий рост собственного капитала банка, по сравнению с ростом размера активов банка. В 2007 году уровень коэффициента остался на уровне предшествующего года. В целом, за анализируемый период банк выполнял установленные нормативы по достаточности банковского капитала, что характеризует деятельность банка положительно. Это говорит о том, что АО «Казкоммерцбанк» является устойчивым и надежным.