Способы оценки работы банков. 
Основные направления анализа финансового состояния банка

Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации.

Различают следующие группы пользователей аналитической информации:

• — руководство и персонал банка,
• — внешние надзорные органы,
• — правительство,
• — аудиторские, налоговые и другие органы,
• — прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты широкая публика).

Отчетность банка

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период.

Банковская отчетность разнообразна и обычно представляет собой набор различных форм, например:

• — ежемесячная и годовая финансовая отчетность;
• — ежемесячная отчетность по данным управленческого учета;
• — квартальная и ежемесячная отчетность для руководства, разовая отчетность по запросам Финансового, Кредитного и других комитетов банка;
• — отчеты по рискам;
• — отчеты о выполнении бюджета операционных расходов в разрезе центров затрат (филиалов);
• — отчеты о выполнении плана капитальных вложений;
• — финансовая отчетность в разрезе филиалов;
• — отчеты о работе Казначейства;
• — ежемесячный бюллетень финансовой деятельности банка по локальным стандартам;
• — прочие формы.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые формируют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов. По периодичности составления отчетность бывает промежуточная и годовая.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую и пруденциальную, а также внутрибанковскую (управленческую).

Бухгалтерская отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Данная отчетность формируется на информационной основе аналитического и синтетического бухгалтерского учета и подтверждается первичными документами. Отчетность составляется по определенным формам и дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере.

Бухгалтерскую отчетность можно классифицировать по различным признакам.

• 1. По периодичности: годовая, промежуточная, ежедневная;
• 2. По охвату: индивидуальная, сводная, консолидированная;
• 3. По назначению: публикуемая для широкой общественности; для информационного обеспечения оперативной деятельности банка, для планирования деятельности;
• 4. В зависимости от применяемых стандартов составления: в соответствии с национальными стандартами; в соответствии с международными стандартами;
• 5. В зависимости от цели: для оперативного управления; для текущего управления; для перспективного управления;
• 6. По уровню агрегирования информации: по видам валют; по типу резидентства; по территориальному признаку; в разрезе отдельных видов риска.

Статистическая отчетность составляется с целью статистического изучения деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Основные группы показателей банковской статистики:

• — основные денежно-кредитные показатели;
• — основные показатели и инструменты денежно-кредитной политики Национального банка Республики Беларусь;
• — информация о финансовых рынках;
• — отдельные показатели деятельности банков Республики Беларусь;
• — отдельные показатели, характеризующие состояние платежной системы Республики Беларусь;
• — международные сравнения.

В разделе, содержащем показатели деятельности банков, приводится информация, в обобщенном виде характеризующая деятельность банков Республики Беларусь.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка.

Пруденциальная отчетность подразделяется на два вида:

• 1. отчетность о соблюдении пруденциальных норм:
  • — отчетность о соблюдении нормативов безопасного функционирования, установленных для банков;
  • — отчетность о формировании и использовании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, специального резерва под обесценивание ценных бумаг и специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам).
• 2. аналитическая пруденциальная отчетность:
  • — отчетность о деятельности банка;
  • — отчетность о финансовом состоянии и эффективности работы;
  • — отчетность о ликвидности и качестве активов.

нормативов безопасного функционирования" .

Внутрибанковскую отчетность иначе можно назвать управленческой отчетностью. Она тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На основании данной отчетности банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, производит оценку эффективности работы бизнес подразделений, изучает динамику развития клиентской базы и решает прочие задачи. Во внутрибанковской отчетности преобладают в основном абсолютные показатели.

Каждый банк самостоятельно определяет необходимые формы отчетности и объемы представляемой в них информации.

Особый информационный срез представляют сведения о клиенте:

• — наименование клиента;
• — тип клиента (мелкий, средний, корпоративный, крупный корпоративный);
• — отрасль деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь и т. д.);
• — страна регистрации клиента;
• — учетный номер налогоплательщика.

Особое значение имеет информация о процентах за пользование кредитными ресурсами банка. Во внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля обычно указываются:

• — сумма начисленных процентов на отчетную дату;
• — задолженность по просроченным процентам, числящаяся на балансовых счетах;
• — задолженность по просроченным процентам, вынесенная за баланс.