Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО «Альтаир»

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

По окончании месяца затраты вспомогательных цехов списываются на основное производство (Д 20 К 23). Затраты вспомогательных цехов распределяются пропорционально объему оказанных услуг. Общепроизводственные затраты списываются на основное производство (Д 20 К 25). Общехозяйственные затраты списываются на управленческие расходы (Д 90 К 26). Общепроизводственные затраты списываются пропорционально… Читать ещё >

Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО «Альтаир» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. Выписка из учетной политики организации
2. Составление вступительного бухгалтерского баланса
3. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период
4. Составление оборотно-сальдовой ведомости
5. Составление отчетного бухгалтерского баланса
Литература
Приложения
1. Выписка из учетной политики организации
Организация ООО «Альтаир» зарегистрирована в качестве Общества с ограниченной ответственностью 15.01.20__ года.
Для учета отдельных операций учетной политикой ОАО применяются следующие методы:
Основные средства
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». К счету открываются субсчета:
01.1 — основные средства организации
01.2 — выбытие основных средств
Способ начисления амортизации для бухгалтерского учета — линейный, для налогового учета — линейный.
Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Активы стоимостью до 5 000 рублей учитываются в составе материально-производственных запасов и единовременно списываются на расходы организации.
Переоценка основных средств не проводится.
Для осуществления капитального ремонта создается ремонтный фонд.
Материалы
Учет материалов ведется с использованием счетов 15 «Приобретение и заготовление материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов».
К счету 15 открываются субсчета:
15/1 — для учета материала А;
15/2 — для учета материала Б.
К счету 16 открываются субсчета:
16/1 — для учета отклонений по материалу А;
16/2 — для учета отклонений по материалу Б.
На счете 10 материалы отражаются по учетной цене. К счету 10 открываются субсчета:
10/1 — для учета материала А;
10/2 — для учета материала Б.
При списании в производство материалы оцениваются по средней себестоимости.
Для списания отклонений по использованным материалам рассчитывается процент транспортно-заготовительных расходов.
Транспортно-заготовительные расходы учитываются на счете 15.
Формирование себестоимости
На предприятии применяется позаказный метод учета.
Учет производственных затрат ведется на счетах.
20 «Основное производство» — отражаются прямые расходы, связанные с производством готовой продукции
20/х — прямые расходы для выполнения заказа Х
20/у — прямые расходы для выполнения заказа Y
20/3 — расходы по основному производству
23 «Вспомогательное производство» отражаются затраты:
23/1 — затраты ремонтно-механического цеха;
23/2 — затраты энергетического цеха;
25 «Общепроизводственные затраты» — отражаются цеховые расходы;
26 «Общехозяйственные затраты» — отражаются административно-управленческие затраты.
По окончании месяца затраты вспомогательных цехов списываются на основное производство (Д 20 К 23). Затраты вспомогательных цехов распределяются пропорционально объему оказанных услуг. Общепроизводственные затраты списываются на основное производство (Д 20 К 25). Общехозяйственные затраты списываются на управленческие расходы (Д 90 К 26). Общепроизводственные затраты списываются пропорционально прямым затратам (стоимости списанных материалов).
Незавершенное производство определяется путем проведения инвентаризации.
Перечень прямых расходов
Перечень прямых расходов: сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические нужды, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, отчисления на социальное страхование с указанных сумм заработной платы.
Готовая продукция
Учет выпуска готовой продукции ведется без использования счета 40.
Резерв на оплату отпусков
Предприятие создает резерв на оплату отпусков в процентах от начисленной заработной платы.
Момент реализации продукции
Момент реализации продукции — по мере отгрузки.
Режим налогообложения
Предприятие находится на общем режиме налогообложения и уплачивает налог на прибыль.
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.
2. Составление вступительного бухгалтерского баланса
Остатки средств на синтетических счетах ООО «Альтаир» приведены в таблице 1
Таблица 1 — Остатки средств на синтетических счетах ООО «Альтаир»
В руб.


Номер счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит

	Основные средства
	Амортизация ОС
	Нематериальные активы
	Амортизация НМА
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
10.1	материал А
10.2	материал Б
	НДС по приобретен. ценностям
	Основное производство
	Вспомогательное производство
23.1	Ремонтно-механический цех
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками
	Краткосрочный кредит
	Расчеты с бюджетом
	Расчеты по соц. страхованию
	Расчеты с персоналом
71Д	Расчеты с подотчетными лицами
76К	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78Д	Расчеты с дочерними предприятиями
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
84.2	прибыль прошлых лет
	Итого

Вступительный баланс ООО «Альтаир» приведен в таблице 2

Таблица 2 — Вступительный баланс на начало периода


Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
01 «Основные средства»		60 «Расчеты с поставщиками»
04 «Нематериальные активы»		66 «Краткосрочные кредиты и займы»
08 «Вложения во внеоборотные активы»		68 «Расчеты с бюджетом»
10 «Материалы»		69 «Расчеты по социальному страхованию»
19 «НДС по приобретенным ценностям»		70 «Расчеты с персоналом»
20 «Основное производство»		80 «Уставный капитал»
23 «Вспомогательное производство»		82 «Резервный капитал»
43 «Готовая продукция»		83 «Добавочный капитал»
50 «Касса»		84 «Нераспределенная прибыль»
51 «Расчетный счет»
58 «Финансовые вложения»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
78 «Расчеты с дочерними предприятиями»
Валюта баланса		Валюта баланса

3. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период Хозяйственные операции организации за отчетный период приведены в таблице 3

Таблица 3 — Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период


№ оп.	№ пров.	Содержание хозяйственной операции	Документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.

	1.1	На расчетный счет поступил аванс от покупателя ООО «Аквалон»
		Акцептован счет № 2 завода «Корунд» за основные материалы на сумму в т. ч. НДС:	Накладная, счет-фактура
	2.1	— за материал «А»		15.1
	2.2	— НДС
	2.3	— за материал «Б»		15.2
	2.4	НДС
		Акцептован счет № 415 ООО «Автотранссервис» за доставку материалов с учетом НДС	Накладная, счет-фактура
	3.1	— НДС
	3.2	— материал «А»		15.1
	3.3	— материал «Б»		15.2
		Материалы оприходованы на склад по учетной цене:	Приходный ордер
	4.1	— материал «А»		10.1	15.1
	4.2	— материал «Б»		10.2	15.2
		Учтены отклонения учетной цены от фактической стоимости	Ведомость № 10
	5.1	— материал «А»		16.1	15.1
	5.2	— материал «Б»		16.2	15.2
		Акцептован счет поставщика ОАО «АвтоХим» за поставку оборудования.	Накладная, счет-фактура
	6.1	— Стоимость без НДС
	6.2	— НДС
	7.1	Счет поставщика оборудования оплачен наполовину с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка
	8.1	Оборудование передано в монтаж
	9.1	Начислена оплата за монтаж оборудования сторонней организации	Акт выполненных работ
	10.1	Оборудование введено в эксплуатацию	Акт приема передачи	01.1
		Реализован неиспользуемый станок предприятию ООО «Волна»
	11.1	договорная стоимость	Акт приема-передачи
	11.2	НДС	Счет-фактура
	11.3	первоначальная стоимость станка	бухгалтерская справка	01.2	01.1
	11.4	амортизация на момент реализации	бухгалтерская справка		01.2
	11.5	списана остаточная стоимость ОС	бухгалтерская справка		01.2
		Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств:
	12.1	а) технологическое оборудование основных цехов	Расчет	20.3
	12.2	б) здания и инвентарь основных цехов	Расчет
	12.3	в) здание заводоуправления	Расчет
	12.4	г) складские помещения общезаводского назначения	Расчет
	12.5	д) здание и оборудование ремонтно-механического цеха	Расчет	23.1
	12.6	е) здание и оборудование энергетического цеха	Расчет	23.2
		Произведены отчисления в ремонтный фонд по
	13.1	а) оборудованию основных цехов	Расчет	20.3
	13.2	б) оборудованию заводоуправления	Расчет
	13.3	в) оборудованию энергетического цеха	Расчет	23.2
	13.4	г) оборудованию РМЦ	Расчет	23.1
	14.1	Акцептован и оплачен счет от ОАО «Водоканал» за потребленную воду по договорной цене. (Указание: расходы на воду учесть обшей суммой на хозяйственные нужды)	Акт Счет-фактура
	15.1	С расчетного счета оплачен счет № 2 за основные материалы	Платежное поручение, выписка
		Основные материалы отпущены в цеха и подразделения по учетным ценам:	Накладная, приходный ордер
	16.1	а) материал «А» на изготовление заказа X		20.x	10.1
	16.2	б) материал «А» на изготовление заказа Y		20.y	10.1
	16.3	в) материал «А» на нужды РМЦ		23.1	10.1
		Списываются по назначению отклонения, относящихся к стоимости израсходованных материалов
	17.1	а) материал «А» на изготовление заказа X	Ведомость № 10	20.x	16.1
	17.2	б) материал «А» на изготовление заказа Y	Ведомость № 10	20.y	16.1
	17.3	в) материал «А» на нужды РМЦ	Ведомость № 10	23.1	16.1
		Начислена заработная плата	Расчетная ведомость
	18.1	Основные рабочие		20.3
	18.2	Рабочие вспомогательные цехов		20.3
	18.3	Производственно-управленческий персонал
	18.4	Работникам энергетического цеха		23.2
	18.5	Работникам РМЦ		23.1
	18.6	Работникам администрации
		Начислены взносы в социальные внебюджетные фонды	Расчетная ведомость
	19.1	Основные рабочие		20.3
	19.2	Рабочие вспомогательные цехов		20.3
	19.3	Производственно-управленческий персонал
	19.4	Работникам энергетического цеха		23.2
	19.5	Работникам РМЦ		23.1
	19.6	Работникам администрации
		Произведены отчисления дополнительной заработной платы (15%) в резерв	Расчет бухгалтерии
	20.1	основные рабочие		20.3
	20.2	рабочие вспомогательные цехов		20.3
	20.3	производственно-управленческий персонал
	20.4	по работникам энергетического цеха		23.2
	20.5	по работникам РМЦ		23.1
	20.6	по работникам администрации
	21.1	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	Пособие по временной нетрудоспособности	20.3
	21.2	рабочим основного производства
		Произведены удержания из заработной платы
	22.1	а) НДФЛ	расчетная ведомость
	22.2	б) по исполнительным листам	исполнительный лист
	23.1	Принят к оплате счет охранной организации ООО «РОСТ» за сторожевую охрану предприятия: договорная цена (НДС не предусмотрен)	Акт, счет-фактура
	24.1	Выдано из кассы подотчет Самойлову А.Н.	РКО
		Утвержден авансовый отчет Самойлова по приобретению канцтоваров для:	Авансовый отчет
	25.1	а) работников цехов основного производства
	25.2	б) работников заводоуправления
	26.1	Получен счет за электроэнергию от ОАО «Энергосбыт»	Счет	23.2
		Списываются по назначению услуги энергетического цеха	Ведомость распределения
		а) цехам основного производства:
	27.1	— на технологические цели на изделие Х-15%		20.x	23.2
	27.2	— на технологические цели на изделие Y-5%		20.y	23.2
	27.3	— на производственные и хозяйственные нужды-50%			23.2
	27.4	б) РМЦ — 20%		23.1	23.2
	27.5	в) общезаводским службам-10%			23.2
		Списываются косвенные расходы на стоимость изделия X и Y (Указание: косвенные расходы распределить пропорционально стоимости материалов)	Ведомость распределения косвенных расходов
		расходы основного производства
	28.1	на заказ X		20.x	20.3
	28.2	на заказ Y		20.y	20.3
		расходы вспомогательного производства
	28.3	на заказ X		20.x	23.1
	28.4	на заказ Y		20.y	23.1
		общепроизводственные расходы
	28.5	на заказ X		20.x
	28.6	на заказ Y		20.y
		общехозяйственные расходы
	28.7	списаны общей суммой на финансовый результат
		Выпущены из производства и сданы на склад 150 изделий заказа Х (по фактической себестоимости) при стоимости незавершенного производства на конец месяца 3450 руб.	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения по форме МХ-18		20.x
		Акцептован и оплачен с расчетного счет ООО «Транссервис-НН» по отгрузке изделий заказа Х:
	30.1	договорная цена (без НДС)	счет
	30.2	НДС
	30.3	— оплата по счету	платежное поручение
		Предъявлен счет покупателю за 80 отгруженных изделий заказа Х по договорной цене 8000 руб. за ед. (цена без НДС)	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура
	31.1	договорная стоимость
	31.2	начислен НДС
	31.3	списана себестоимость отгруженной готовой продукции	ведомость
	32.1	Списываются на продажу коммерческие расходы	ведомость № 15
		Предъявлен счет предприятию ООО «Неолит» за выполненный ремонт оборудования, договорная стоимость ремонта 300 000 (в том числе НДС)	Акт выполненных работ, счет-фактура
	33.1	договорная стоимость
	33.2	НДС
	34.1	Списываются затраты по выполненному ремонту на продажу	Ведомость		23.1
		Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции и услуг, реализации основного средства	Расчет
	35.1	прибыль от реализации продукции, услуг
	35.2	прибыль от реализации ОС
	36.1	На расчетный счет поступили денежные средства от ООО «Аквалон», ООО «Волна» и ООО «Неолит» на всю сумму по счетам	Платежное поручение, выписка банка
		Получены в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	ПКО
		Выдана зарплата В кассе осталась не выданная заработная плата 1481	РКО
		Не выданная заработная плата депонирована	Бухгалтерская справка
		Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет	РКО, объявление на взнос наличными
		Перечислены с расчетного счета суммы удержаний из заработной платы
	41.1	а) НДФЛ	Платежное поручение
	41.2	в) по исполнительным листам	Платежное поручение
		Начислен налог на прибыль	Расчет
		Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет	Бухгалтерская справка

1. В операции № 1 составим проводку по получению аванса от покупателя, отразим операцию в учетных регистрах.

2. В операции № 2 выполним расчет стоимости поступивших материалов без НДС и «входящего» НДС, отразим операции в учетных регистрах.

НДС рассчитываем по формуле

(1)

где ставка НДС = 18%

Стоимость материалов без НДС рассчитываем по формуле

(2)

Расчет суммы «входящего» НДС по материалу А

руб Расчет стоимости материалов без НДС по материалу А

руб Расчет суммы «входящего» НДС по материалу Б

руб Расчет стоимости материалов без НДС по материалу Б

руб

3. В операции № 3 выполним расчет стоимости транспортных расходов без НДС и «входящего» НДС. Распределим сумму транспортных расходов по материалам пропорционально стоимости поступивших материалов. Отразим операции в учетных регистрах.

Расчет «входящего» НДС

руб Расчет стоимости транспортных расходов без НДС

руб Сумму транспортных расходов, приходящихся на конкретный вид материала определяем по формуле

(3)

(4)

Расчет суммы транспортных расходов по материалу А

руб Расчет суммы транспортных расходов по материалу Б

руб

4. В операции № 4 составим проводки по оприходованию материалов на склад по учетным ценам, отразим операцию в учетных регистрах.

5. В операции № 5 определим и спишем сумму отклонений по материалам, А и Б со счета № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», отразим операцию в учетных регистрах.

6. В операции № 6 рассчитаем сумму «входящего» НДС и стоимость оборудования без НДС.

Расчет суммы «входящего» НДС

руб Расчет стоимости оборудования без НДС

руб

7. В операции № 7 рассчитаем сумму оплаты поставщику оборудования

(5)

где % оплаты = 50%

руб

8. В операции № 8 составим проводку по передаче оборудования в монтаж, укажем сумму оборудования, переданного в монтаж, операцию отразим в учетных регистрах.

9. В операции № 9 составим проводку по начислению оплаты за монтаж оборудования сторонней организации, операцию отразим в учетных регистрах.

10. В операции № 10 рассчитаем первоначальную стоимость основного средства, составим проводку по вводу в эксплуатацию оборудования, отразим операцию в учетных регистрах.

Сумму первоначальной стоимости основных средств, принятых к учету, определяем по формуле

(6)

где — первоначальная стоимость основных средств;

— стоимость основных средств, переданных в монтаж;

— стоимость монтажных работ.

Расчет первоначальной стоимости основных средств, принятых к учету

руб

11. В операции № 11 рассчитаем сумму «исходящего» НДС, договорную и остаточную стоимость реализованного основного средства, составим бухгалтерские проводки, отразим операции в учетных регистрах.

Договорную стоимость реализованного станка определяем по формуле

(7)

Сумму «исходящего» НДС определяем по формуле

(8)

где = 18%

Расчет суммы «исходящего» НДС

руб Расчет договорной стоимости оборудования руб Остаточную стоимость реализованного станка определяем по формуле

(9)

Расчет остаточной стоимости оборудования

руб

12. В операции № 12 составим проводки по начислению амортизации основных средств, отразим операции в учетных регистрах.

13. В операции № 13 составим проводки по созданию ремонтного фонда, отразим операции в учетных регистрах.

14. В операции № 14 составим проводку по отражению расходов за потребленную воду. Расходы учтем общей суммой на хозяйственные нужды.

15. В операции № 15 отразим сумму по оплате счета № 2 за материалы. Сумма оплаты равна сумме в операции № 2.

16. В операции № 16 составим проводки по отпуску материалов по учетным ценам на изготовление продукции и нужды РМЦ, отразим операции в учетных регистрах.

17. В операции № 17 рассчитаем и спишем отклонения по израсходованным материалам. Для расчета суммы отклонений предварительно рассчитаем % ТЗР.

Сумму ТЗР по израсходованным материалам определяем по формуле

(10)

где — сумма транспортно-заготовительных расходов;

— стоимость отпущенных в производство материалов по учетным ценам.

Процент транспортно-заготовительных расходов определяем по формуле

(11)

где — процент ТЗР;

— остаток ТЗР на начало отчетного периода;

— сумма ТЗР за отчетный период;

— стоимость материалов по учетным ценам на начало отчетного периода;

— стоимость поступивших материалов по учетным ценам за отчетный период.

Расчет процента ТЗР

Расчет суммы ТЗР, списываемой на изготовление заказа Х

руб Расчет суммы ТЗР, списываемой на изготовление заказа Х

руб Расчет суммы ТЗР, списываемой на нужды РМЦ

руб

18. В операции № 18 рассчитаем заработную плату работникам предприятия. Расчет заработной платы произведем в «Расчетной ведомости» (приложение Б). В проводках № 18.1 и 18.3 сумму начисленной заработной платы основных рабочих и производственно-управленческого персонала укажем без суммы больничных листов. Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

19. В операции № 19 рассчитаем взносы в социальные внебюджетные фонды. Для расчета необходимо умножить сумму начисленной заработной платы на ставку страховых взносов. Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

20. В операции № 20 рассчитаем суммы отчислений в резерв предстоящих расходов. Резерв создается в размере 15% от суммы начисленной заработной платы (операция 18). Составим проводки, отразим операции в учетных регистрах.

21. В операции № 21 составим проводки по начислению пособий по временной нетрудоспособности, отразим операции в учетных регистрах.

22. В операции № 22 составим проводки по начислению НДФЛ и по исполнительным листам. Суммы в операцию перенести из расчетной ведомости по заработной плате. Отразим операции в учетных регистрах.

23. В операции № 23 составим проводки по отражению затрат на охрану предприятия. Расходы на охрану относятся на общехозяйственные расходы общей суммой. Отразим операции в учетных регистрах.

24. В операции № 24 составим проводку по выдаче из кассы подотчетных сумм. Отразим операцию в учетных регистрах.

25. В операции № 25 составим проводки по расчетам с подотчетными лицами. Отразим операцию в учетных регистрах.

26. В операции № 26 составим проводку по начислению затрат по электроэнергии. Затраты отнести на затраты энергетического цеха. Отразим операцию в учетных регистрах.

27. В операции № 27 составим проводки по списанию затрат энергетического цеха. Для распределения затрат предварительно составим «Ведомость распределения услуг энергетического цеха» (приложение В). Отразим операцию в учетных регистрах.

28. В операции № 28 спишем косвенные расходы на стоимость изделий Х и Y.

28.1. Составим «Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат» (приложение Г)

28.2. Составим «Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат» (приложение Д)

28.3. Составим «Ведомость распределения косвенных расходов» (приложение Е)

28.4. Составим «Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода» (приложение Ж) Затраты по ремонтно-механическому цеху (РМЦ) распределим:

на нужды предприятия 20%

на услуги по ремонту для сторонних организаций 80%.

28.5. Составим проводки по списанию затрат:

— расходы основного производства с субсчета 20/3 списываются на заказы X и Y;

— расходы вспомогательного производства со счета 23/1 «Ремонтно-механический цех» на нужды предприятия (20%) списываются на заказы X и Y;

— общепроизводственные расходы со счета 25 списываются на заказы X и Y;

— общехозяйственные расходы со счета 26 списываются на счета финансовых результатов;

— отразим операции в учетных регистрах.

29. В операции № 29 рассчитаем фактическую себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства. По результатам инвентаризации сумма незавершенного производства на конец месяца составила 3450 руб. Отразим операцию в учетных регистрах.

Фактическую себестоимость готовой продукции определяем по формуле

(12)

учет хозяйственный баланс оборотный Где — фактическая себестоимость готовой продукции;

— сумма незавершенного производства на начало периода;

— фактические затраты на производство продукции за отчетный период;

— сумма незавершенного производства на конец периода.

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

руб

30. В операции № 30 составим проводки по начислению и оплаты расходов за доставку готовой продукции. Расходы включаем в расходы на продажу. Рассчитаем «входящий» НДС и общую сумму оплаты по счету. Отразим операции в учетных регистрах.

«Входящий» НДС рассчитываем по формуле

(13)

где =18%

Расчет «входящего» НДС

руб

31. В операции № 31 составим проводки по реализации готовой продукции покупателю. Рассчитаем договорную стоимость отгруженной продукции, начислить «исходящий» НДС, рассчитаем себестоимость отгруженной готовой продукции. Отразим операции в учетных регистрах.

Договорную стоимость реализованной готовой продукции определяем по формуле

(14)

Расчет договорной стоимости реализованной готовой продукции

руб

«Исходящий НДС определяем по формуле

(15)

где ставка НДС = 18%

Расчет «исходящего» НДС

руб Себестоимость реализованной готовой продукции определяем по формуле

(16)

где — себестоимость реализованной готовой продукции.

Расчет себестоимости готовой продукции

руб

32. В операции № 32 составим проводки по списанию коммерческих расходов со счета 44 на продажу. Отразим операцию в учетных регистрах.

33. В операции № 33 составим проводки по оказанию услуг по ремонту оборудования сторонней организации. Выручку по оказанию услуг отразим на счете 90 «Продажи». Рассчитаем «исходящий» НДС. Отразим операцию в учетных регистрах.

Расчет «исходящего» НДС

руб

34. В операции № 34 составим проводку по списанию затрат по выполненному ремонту оборудования ремонтно-механическим цехом на продажу. Сумму по выполненному ремонту перенести из «Ведомости аналитического учета затрат по подразделениям завода» (приложение Ж), отразим операцию в учетных регистрах.

35. В операции № 35 рассчитаем финансовый результат от реализации продукции, услуг, реализации основного средства. Финансовый результат определим и спишем со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», составим проводки, отразим операцию в учетных регистрах.

36. В операции № 36 составим проводку по получению денежных средств от покупателей, сумму определим по учетному регистру счета 62 (после оплаты сумма дебиторской задолженности по счету 62 будет равна нулю), отразим операцию в учетных регистрах.

37. В операции № 37 составим проводку по получению наличных денежных средств в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты, сумму определим по «Расчетной ведомости по начислению заработной платы (в руб.)» (Приложение Б), отразим операцию в учетных регистрах.

38. В операции № 38 составим проводку по выдаче зарплаты из кассы, сумму определим с учетом не выданной зарплаты, отразим операцию в учетных регистрах.

39. В операции № 39 составим проводку по депонированию заработной платы, отразим операцию в учетных регистрах.

40. В операции № 40 составим проводку по внесению депонированных сумм на расчетный счет, отразим операцию в учетных регистрах.

41. В операции № 41 составим проводки по перечислению с расчетного счета сумм НДФЛ и по исполнительным листам. Сумму НДФЛ и сумму по исполнительному листу определим по «Расчетной ведомости по начислению заработной платы», отразим операцию в учетных регистрах.

42. В операции № 42 рассчитаем сумму условного налога на прибыль, составим проводку по начислению налога на прибыль, отразим операцию в учетных регистрах.

Налог на прибыль организации определяем по формуле

(17)

где НП — налог на прибыль;

П — прибыль организации;

У — убытки организации;

ставка НП — ставка налога на прибыль;

Ставка НП = 0,2

Расчет налога на прибыль

руб

43. В операции № 43 составим проводку по отчислению части прибыли в резервный фонд, отразим операцию в учетных регистрах.

4. Составление оборотно-сальдовой ведомости Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период составляется на основании учетных регистров.

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период ООО «Альтаир» приведена в таблице 4.

Таблица 4 — Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период В руб.


Счет	Остаток на начало месяца	Обороты за период	Остаток на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит















20х
20у



























Итого

5. Составление отчетного бухгалтерского баланса Отчетный бухгалтерский баланс составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Отчетный бухгалтерский баланс ООО «Альтаир» приведен в таблице 5.

Таблица 5 — Отчетный бухгалтерский баланс на 01.01.20__ года


Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
01 «Основные средства»		60 «Расчеты с поставщиками»
04 «Нематериальные активы»		66 «Краткосрочные кредиты и займы»
08 «Вложения во внеоборотные активы»		68 «Расчеты с бюджетом»
10 «Материалы»		69 «Расчеты по социальному страхованию»
16 «Отклонение В Стоимости Материалов»		70 «Расчеты с персоналом»
19 «НДС по приобретенным ценностям»		76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
20 «Основное производство»		80 «Уставный капитал»
23 «Вспомогательное производство»		82 «Резервный капитал»
43 «Готовая продукция»		83 «Добавочный капитал»
50 «Касса»		84 «Нераспределенная прибыль»
51 «Расчетный счет»		96 «Резервы предстоящих расходов»
58 «Финансовые вложения»		99 «Прибыль и убытки»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
78 «Расчеты с дочерними предприятиями»
Валюта баланса		Валюта баланса

1. Башева М. М. Финансовый учет. Методические указания. НГТУ им. Алексеева., 2011 год.

2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет., 2011 год.

Приложение Учетный регистр по счету 01/1


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	01/2	Сальдо
НС
10.1
11.3
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 01/2


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	01/1		Сальдо	Сальдо
НС
11.3
11.4
11.5
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 02


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	01/2		Сальдо	20/3	23/1	23/2	Сальдо
НС
11.4
12.1
12.2
12.3
12.4
12.5
12.6
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 04


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 05


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 07


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
6.1
8.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 08


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
8.1
9.1
10.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 10/1


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	15/1		Сальдо	20/х	20/у	23/1	Сальдо
НС
4.1
16.1
16.2
16.3
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 10/2


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	15/2		Сальдо	Сальдо
НС
4.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 15/1


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	10/1	16/1	Сальдо
НС
2.1
3.2
4.1
5.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 15/2


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	10/2	16/2	Сальдо
НС
2.3
3.3
4.2
5.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 16/1


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	15/1		Сальдо	20/х	20/у	23/1	Сальдо
НС
5.1
17.1
17.2
17.3
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 16/2


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	15/2		Сальдо	Сальдо
НС
5.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 19


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
2.2
2.4
3.1
6.2
30.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 20/3


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	20/х	20/у	Сальдо
НС
12.1
13.1
18.1
18.2
19.1
19.2
20.1
20.2
21.1
28.1
28.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 20/х

№ оп.

В дебет счета

С кредита счета

С кредита счетов

В дебет счетов

10/1

16/1

23/2

20/3

23/1

Сальдо

НС

16.1

17.1

27.1

28.1

28.3

28.5

Оборот

КС

Учетный регистр по счету 20/y

№ оп.

В дебет счета

С кредита счета

С кредита счетов

В дебет счетов

10/1

16/1

23/2

20/3

23/1

Сальдо

НС

16.2

17.2

27.2

28.2

28.4

28.6

Оборот

КС

Учетный регистр по счету 23/1-РМЦ


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			10/1	16/1	23/2	Сальдо	20/х	20/у	Сальдо
НС
12.5
13.4
16.3
17.3
18.5
19.5
20.5
27.4
28.3
28.4
34.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 23/2-Энергетический


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	20/х	20/у	23/1	Сальдо
НС
12.6
13.3
18.4
19.4
20.4
26.1
27.1
27.2
27.3
27.4
27.5
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 25


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			23/2	Сальдо	20/х	20/у	Сальдо
НС
12.2
18.3
20.3
21.2
19.3
25.1
27.3
28.5
28.6
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 26


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
		23/2	Сальдо	Сальдо
НС
12.3
12.4
13.2
14.1
18.6
19.6
20.6
23.1
25.2
27.5
28.7
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 43


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
	20/х		Сальдо	Сальдо
НС

31.3
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 44


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
30.1
32.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 50


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС



24.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 58


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 51


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
1.1
7.1
15.1
30.3
36.1


41.1
41.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 60


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	15/1	15/2	Сальдо
НС
2.1
2.2
2.3
2.4
6.1
6.2
7.1
15.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 62


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
1.1
11.1
31.1
33.1
36.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 66


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 68


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
11.2
22.1
31.2
33.2
41.1

Оборот
КС

Учетный регистр по счету 69


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	20/3	23/2	23/1	Сальдо
НС
19.1
19.2
19.3
19.4
19.5
19.6
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 70


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	20/3	23/2	23/1	Сальдо
НС
22.1
22.2
18.1
18.2
18.3
18.4
18.5
18.6
21.1
21.2


Оборот
КС

Учетный регистр по счету 71


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
24.1
25.1
25.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 78


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 80


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 82


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС

Оборот
КС

Учетный регистр по счету 83


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 76


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	15/1	15/2	23/2	Сальдо
НС
3.1
3.2
3.3
9.1
14.1
26.1
30.1
30.2
30.3

41.2
22.2
23.1
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 84


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС

Оборот
КС

Учетный регистр по счету 91


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			01/2	Сальдо	Сальдо
НС
11.1
11.2
11.5
35.2
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 96


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	20/3	23/1	23/2	Сальдо
НС
13.1
13.2
13.3
13.4
20.1
20.2
20.3
20.4
20.5
20.6
Оборот
КС

Учетный регистр по счету 99


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			Сальдо	Сальдо
НС
35.2
35.1

Оборот
КС

Учетный регистр по счету 90


№ оп.	В дебет счета	С кредита счета
	С кредита счетов	В дебет счетов
			23/1	Сальдо	Сальдо
НС
28.7
31.1
31.2
31.3
32.1
33.1
33.2
34.1
35.1
Оборот
КС

Расчетная ведомость по начислению заработной платы (в руб.)


Категория ППП	ЗП тарифная	% доплаты	Доплаты % от ЗП	% премии	Премии % ЗП тар.	Оплата больничных листов	Всего начислено	Удержано	К выплате
								НДФЛ	прочие
Рабочие основные
Рабочие вспомогательных цехов
Производственно-управленческий персонал
в т.ч. Акимов									алименты 25%
Работники энергетического цеха
Работники РМЦ
Работники администрации
Всего

Ведомость распределения услуг энергетического цеха


Наименование показателей	Стоимость, руб.	В дебет счетов
Всего затрат на электроэнергию по счету
Расход энергии
а) цехам основного производства:
— на технологические цели на изделие Х-15%		20/х
— на технологические цели на изделие Y-5%		20/у
— на производственные и хозяйственные нужды-50%
б) РМЦ — 20%		23/1
в) общезаводским службам-10%

Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат


Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
			23/2
1. Амортизация оборудования
2. Расходы на заработную плату
3. Расходы на социальное страхование
4. Прочие
ВСЕГО

Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат


Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
		23/2
1. Амортизация оборудования
2. Расходы на заработную плату
3. Расходы на социальное страхование
4. Стоимость потребленной воды
5. Расходы на содержание сторожевой охраны
6. Прочие
ВСЕГО:

Ведомость распределения косвенных расходов


Объекты калькуляции	База распределения (стоимость материалов)	Расходы основного производства 20/3	Расходы вспомогательного производства 23/1	Общепроизводственные расходы
Заказ Х
Заказ Y
Итого

Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода


Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Основное производство (Д20/3)		10/1	16/1	23/2
1. Расходы на оплату труда
2. Расчеты по социальному страхованию
3. Амортизация
4.Топливо и энергия на технологические нужды
5. Отчисления в ремонтный фонд
6. Прочие расходы
Итого себестоимость
Энергетический цех (Д23/2)
1. Расходы на оплату труда
2. Расчеты по социальному страхованию
3. Амортизация
4. Стоимость полученной электроэнергии
5.Отчисления в ремонтный фонд
6. Прочие
Итого себестоимость энергии
РМЦ (Д23/1)
1. Расходы на оплату труда
2. Расчеты по социальному страхованию
3. Амортизация
4. Затраты на материалы
5.Отчисления в ремонтный фонд
6.Топливо и энергия
7. Прочие
Итого затраты РМЦ
В т.ч. на нужды предприятия 20%
Услуги по ремонту для сторонней организации 80%
ВСЕГО:

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой