Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Банк России осуществляет также контроль в сфере банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Этот контроль носит различный характер, начиная от установления определенных учетных форм, и заканчивая порядком определения стоимости драгоценных металлов и драгоценных камней.

Инструкция Банка России № 40 регулирует порядок определения массы золота и других драгоценных металлов в слитках, прокате, гранулах или порошке, а также порядок определения коммерческими банками их стоимости.

Следует также отметить, что в рамках контроля в целом государства, все сделки купли-продажи с пользователями недр подлежат обязательной регистрации в Минфине России, который ведет Реестр регистрации договоров.

Для регистрации договора после их подписания представляются в Минфин России в четырех экземплярах с приложением копий следующих документов:

I

лицензии Банка России, дающей коммерческому банку право совершать в установленном порядке операции с драгоценными металлами;

лицензии, удостоверяющей право золотодобывающего предприятия на право пользования недрами, с указанием квоты добычи драгоценных металлов на год реализации договора купли-продажи;

• договора, заключенного золотодобывающим предприятием с аффинажным заводом, на изготовление слитков по регистрируемому договору купли-продажи.

По предоставленному на регистрацию договору проводится анализ соответствия его требованиям Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации. Договор должен содержать данные об объеме металла, являющегося предметом сделки, предусматривать порядок и сроки расчетов между сторонами в валюте Российской Федерации, авансирование золотодобывающего предприятия в необходимом размере для добычи металла (обычно от 10 до 25% от стоимости закупаемого металла), являющегося предметом сделки. В противном случае и регистрации договора может быть отказано.

После регистрации первые два экземпляра договора с присвоенным номером направляются в организацию, приславшую договор на регистрацию. Третий экземпляр направляется на аффинажный завод, который заключил с пользователем недр договор на переработку добытого им минерального сырья. Четвертый экземпляр остается и Минфине России.

Договор вступает и силу со дня присвоения ему номера регистрации, если в самом договоре не установлен более поздний срок вступления его в силу.

В рамках контроля Банком России ведомственными актами устанавливается учет драгоценных металлов и драгоценных камней. Каждый коммерческий банк должен соблюдать определенные правила учета. В частности различают количественный, стоимостной учет драгоценных металлов и драгоценных камней и бухгалтерский учет. Все эти виды учетов, банки, которые проводят операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями должны соблюдать.

Учет драгоценных металлов в физической форме осуществляется в виде записей в специальных журналах. В специальных журналах банковского хранилища денежных средств и других ценностей фиксируются все операции движения драгоценных металлов и драгоценных камней. Журналы ведутся отдельно по каждому виду металлов, а также по операциям на лицевых счетах владельцев:

металлы, принадлежащие банку;

металлы на клиентских счетах:

вклады до востребования, вклады срочные, ответственное хранение, доверительные операции.

Количественный учет драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется отдельно по каждому их виду показателя.

Драгоценные металлы принимаются одной партией в соответствии с сопроводительными документами по спецификации и качеству драгоценных металлов путем контроля слитков, пластин, проволоки, упаковок гранул, порошка. При этом осуществляется пересчет и взвешивание каждого слитка, пластины, проволоки, упаковки и сличения полученных данных с данными сопроводительных документов, а также требованиями действующих в Российской Федерации государственных и отраслевых стандартов или международных стандартов качества.

Если при осуществлении приема-передачи партии драгоценных металлов обнаруживается несоответствие части слитков государственным и отраслевым стандартам Российской Федерации или международным стандартам качества, такие слитки признаются бракованными. На них составляется рекламационный акт, подписанный лицами, которых стороны, участвующие в приеме-передаче драгоценных металлов, уполномочили осуществлять операции приема-передачи драгоценных металлов. Аналогично актируются признанные бракованными пластины, проволока, упаковки гранул и порошка в случае обнаружения различных повреждений.

Если же при осуществлении приема-передачи партии драгоценных металлов обнаруживается их несоответствие каким-либо существенным условиям заключенной сделки, например несоответствие заявленным пробам металла, то эти недостатки фиксируются в рекламационном акте, подписываемом лицами, которых стороны уполномочили осуществлять прием-передачу драгоценных металлов.

Стоимость драгоценных металлов определяется путем умножения соответствующих единиц количественного учета драгоценных металлов на значение учетной цены соответствующего драгоценного металла в рублях за 1 г, установленной Банком России для серебра, платины и палладия. Стоимость золота определяется по действительной цене, учитывающей количество химически чистого металла в лигатуре, слитков, пластин, проволоки.

Существует также бухгалтерский учет, который определяется Положением Банка России от 26.

03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»

Таким образом, контролирующая деятельность за операциями с драгоценными металлами и драгоценными камнями строго регламентирована и учитывает множество параметров, которые должны быть соблюдены субъектами банковских операций.

Актуальные проблемы правоприменительной практики, вытекающей из банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и пути совершенствования нормотворчества и правоприменения

3.

1. Основные проблемы правоприменительной практики, вытекающей из банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями Среди важнейших проблем правоприменительной практики всегда в первую очередь встает вопрос о несовершенстве законодательства, которое и вносит различное правоприменние.

В настоящее время особенную сложность представляют нормативные акты, в области правого регулирования добычи, хранении и использовании драгоценных металлов. А именно субъекты сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями со стороны организаций добычи, хранения являются «заложниками» нормативных правовых актов, не согласованных как в юридико-техническом, так и содержательном плане. Сложность в этой связи представляет и тот факт, что «…большое количество нормативных правовых актов, в совокупности составляющих законодательство о драгоценных метлах и драгоценных камнях, никак не упорядочены, издаются разными ведомствами, зачастую в них встречаются противоречия, а также многочисленные исключения из общих правил». По мнению И. П. Серебрякова, «…существенные проблемы в законодательстве, коллизии старых и вновь принятых норм, содержащихся, прежде всего, в ведомственных актах, не позволяют пока сделать вывод о нормально функционирующем обороте драгоценных металлов».

Не секрет, что в России большой рынок нелегальных сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями. И здесь влияет не только уголовное законодательство, но и четкость гражданско — правовых норм о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Другой проблемой правоприменительного плана являются непосредственно сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В настоящее время, рынок операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями достаточно узок для физических лиц.

Расширению объемов продажи драгоценных металлов физическим лицам мешают два основных препятствия.

Первое связано с тем, что при покупке у гражданина слитков, ранее купленных им в банке и побывавших у него на хранении, эти слитки практически невозможно точно идентифицировать (кроме весовой характеристики) из-за технических сложностей. Кроме того, при покупке слитков банки вынуждены предъявлять продавцу жесткие требования к сохранности самого слитка и всех сопровождающих слиток документов (сертификатов, копии ордера на покупку и др.), которые должны быть в идеальном состоянии для последующей продажи. Многие коммерческие банки осуществляют эти операции с населением только в одностороннем порядке, т. е. не производят покупку мерных слитков у физических лиц из-за технических сложностей оценки подлинности слитков и соответствия их предъявляемым продавцом физическим лицом документов к слитку.

Выходом из этого положения явилась инициатива Сбербанка России, который первым предложил и стал оформлять договоры ответственного хранения с покупателем мерного слитка. При этом покупатель получает свидетельство о покупке слитка со всеми его реквизитами и второй экземпляр договора ответственного хранения. Иначе говоря, гражданин, приобретая в банке слиток, не получает его на руки, а оставляет в банке на ответственном хранении. Тогда при продаже слитка банку, в котором он был приобретен, у покупателя-банка не возникает сомнения в подлинности и доброкачественности приобретаемого слитка. Если владелец слитка продает его другому банку, то сделка совершается на основе документов, полученных гражданином при покупке слитка, а все взаиморасчеты с банком, в котором слиток находится на ответственном хранении, банк-покупатель осуществляет за свой счет по каналам банковских коммуникаций.

Второе препятствие налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается столько раз, сколько раз слиток был куплен и продан, т. е. на 20% удорожает каждую сделку, что снижает интерес частных инвесторов к вложениям в золото.

Проблема с НДС также находит активное отражение в правоприменительной практике с профессиональными участниками рынка драгоценных металлов и драгоценных камней.

Дело в том, что взимание НДС некоторым образом тормозит рынок драгоценных металлов и драгоценных камней. Взимание НДС фактически делает сделку нерентабельной. Так, если инвестор покупает слиток и хочет забрать его из банка он должен уплатить на 20% больше от стоимости слитка. Никакие положительные колебания курсов не делают данную сделку привлекательной, с точки зрения инвестиций.

Кроме того, существуют и трудности по продаже слитка обратно банку, о которых мы уже говорили в разделе видов банковских операций. Заплатив НДС, нет регламентирующих норм о продаже банку слитка вновь, поскольку идентификационных технических норм в России пока нет. Остается лишь один способ хранения именно в банке. Но это определенным образом ограничивает права субъектов сделки.

Около 80% дел в области банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, рассматриваемых судами связано со спорными моментами налогообложения. Так, например, Закрытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Центро

Кредит" (далее — банк) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными ненормативных актов Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее — инспекция): в части доначисления налога на добавленную стоимость; доначисления единого социального налога, начисления пеней и штрафа по данным налогам, доначисления взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней, доначисления налога на доходы физических лиц и. пеней, а также требования от 29.

10.2009 N 348.

Решением суда первой инстанции от 03.

02.2010 заявленные банком требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.

06.2010 решение суда первой инстанции от 03.

02.2010 отменено в части признания недействительным решения Инспекции от 26.

12.2008 N 15−21/37 относительно начисления единого социального налога, пеней и штрафа по этому налогу, начисления взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней, доначисления налога на доходы физических лиц и начисления на эту сумму налога пеней, а также требования от 29.

10.2009 N 348 в той же части. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 19.

10.2010 постановление суда апелляционной инстанции оставил без изменения.

В заявлении, поступившем в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекция просит отменить судебные акты в части удовлетворения требования о признании недействительным решения инспекции о доначислении налога на добавленную стоимость, начисления пеней по данному налогу и привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом первой инстанции установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества, в том числе по налогу на добавленную стоимость за период с 01.

01.2005 по 31.

12.2006

По результатам проверки составлен акт и 26.

12.2008 вынесено решение N 15−21/37, оставленное без изменения вышестоящим налоговым органом о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Основанием для принятия данного решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о необоснованном применении обществом при исчислении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость подпункта 3 пункта 9 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, что банк, осуществляя реализацию слитков золота в форме перевода по обезличенным счетам, не подтвердил соблюдение единственного условия, позволяющего применить установленную льготу — факт того, что драгоценный металл остается в одном из сертифицированных хранилищ, а не изымается из него в физической форме.

Полагая, что вынесенное инспекцией решение является незаконным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленное банком требование в указанной части, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о правомерном применении Банком при определении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость положений подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении спорных операций по реализации драгоценных металлов в слитках без изъятия последних из хранилища.

Судами установлено, что драгоценный металл приобретался банком у Сбербанка России в безналичной форме с зачислением на свой корреспондентский счет в драгоценном металле в Сбербанке России, откуда во исполнение последующего поручения держателя счета заявитель переводил драгоценный металл на обезличенный металлический счет контрагентов. При приобретении золота Банком у Сбербанка России и при последующем переводе на счет контрагентов, то есть при исполнении обязательства между заявителем и держателем счета, драгоценный металл в физической форме не изымался из хранилища Сбербанка России.

Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что условие применения льготы по налогу на добавленную стоимость в отношении спорных операций банком соблюдено.

Суд кассационной инстанции, проверив законность и обоснованность принятых судебных актов, оставил их без изменения, указав, что суды установили фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в их совокупности и взаимосвязи.

В соответствии с частью 4 статьи 299 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело может быть передано в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора оспариваемого судебного акта при наличии оснований, установленных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Основаниями для изменения или отмены в порядке надзора судебных актов, вступивших в законную силу, в соответствии со статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права; нарушение прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права, международным договорам Российской Федерации; нарушение прав и законных интересов неопределенного круга лиц или иных публичных интересов.

На основании вышеизложенного, коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, рассмотрев доводы, содержащиеся в заявлении, а также исходя из содержания оспариваемых судебных актов, не нашла названных оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, установленных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку оспариваемые судебные акты вынесены с учетом фактических обстоятельств дела.

Предоставление банком слитков из драгоценных металлов по договору займа является одной из форм размещения драгоценных металлов и как банковская операция освобождено от обложения НДС. Налогоплательщик не вправе применять налоговый вычет по НДС в отношении товара (золота), использованного им для осуществления операции по погашению задолженности по договору займа, которая не подлежит налогообложению НДС.

Так, например, общество с ограниченной ответственностью «Ювелирный завод «Адамант» обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Владимирской области от 15.

09.2006 N 342 в части отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 450 540 руб. 26 коп.

Основанием для принятия инспекцией оспариваемого решения послужил ее вывод о неправомерном завышении обществом налоговых вычетов по НДС, предъявленных обществом в отношении товара (золото), использованного для осуществления операции по погашению задолженности по договору займа, которая не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Однако оснований для пересмотра обжалуемых судебных актов в порядке надзора, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не было усмотрено, в связи с чем в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было также отказано, как и по предыдущему делу, которое мы рассматривали выше.

Очень редки споры в правоприменительной практике о лицензионной деятельности того или иного коммерческого банка. Однако они встречаются. Например, в соответствии с договорами купли — продажи от 13.

11.97 No. 034/1/14−4109, от 08.

12.97 No. 034/1/14−4276 и от 15.

12.97 No. 034/1/14−4302 ТОО «Национальный космический банк» передало ОАО «МЭЮЗ «Ювелирпром» золото в слитках.

Требования о признании договоров недействительными (ничтожными) покупатель мотивировал тем, что согласно пунктам 1.2 и 1.4 инструкции Министерства финансов Российской Федерации от 04.

08.92 No. 67 (с изменениями от 04.

12.95) предприятия, независимо от формы собственности, осуществляющие любые операции с драгоценными металлами и камнями, обязаны зарегистрироваться в соответствующей территориальной государственной инспекции пробирного надзора, а поскольку банк — продавец такой регистрации не прошел, то им нарушены порядок совершения сделок с драгоценными металлами, установленный Правительством Российской Федерации, и, следовательно, требования Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле». Суд согласился с данными доводами истца.

Однако при применении правил указанной инструкции к спорным правоотношениям судом не учтен предмет ее регулирования. Настоящая инструкция является специальным нормативным актом, устанавливающим порядок получения, расходования и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (пункт 1.1), то есть инструкция устанавливает внутренние правила работы с драгоценными металлами и камнями для предприятий, учреждений и организаций и не содержит положений, регулирующих гражданский оборот этих видов имущества. Несоблюдение предусмотренных ею правил влечет для должностных лиц предприятий, учреждений и организаций административную ответственность.

В соответствии с пунктом 2 Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.

06.94 No. 756, сделки со слитками золота и серебра могут совершать коммерческие банки, специально уполномоченные Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами.

Исходя из Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банками операций с драгоценными металлами, введенного в действие приказом Центрального банка Российской Федерации от 01.

11.96 No. 02−400, условием для осуществления кредитными организациями операций с драгоценными металлами является наличие специальной лицензии (разрешения) Банка России.

Как указывает ответчик, на момент совершения спорных сделок у него имелась лицензия Банка России на привлечение во вклад и размещение драгоценных металлов, а также на осуществление иных операций с ними. Выдача лицензии была согласована с Минфином России. Данное обстоятельство судом не исследовалось, в связи с чем, дело передано на дополнительное рассмотрение.

Таким образом, рассмотрев проблемы среди основных, следует отметить, одну из важнейших проблем — узость рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, что обусловлено проблемами законодательного регулирования сделок между физическими лицами и банками в части продажи обратно драгоценных металлов и драгоценных камней обратно банку (отсутствует технико — идентификационные нормы), наличие НДС, который делает сделку мене привлекательной с точки зрения инвестиций, проблема субъектного состава сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями и проблема слабого контроля в области лицензионной деятельности банков.

3.

2. Пути совершенствования нормотворчества и правоприменения банковским операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями В соответствии со ст. 5 Федерального закона о банках кредитные организации вправе осуществлять банковские операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов, а также осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ.

Банк России в соответствии со ст. 17 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» осуществляет лицензирование операций кредитных организаций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В связи с этим следует сказать, что в целях устранения данной правовой неопределенности подготовить проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон „О банках и банковской деятельности“», предусматривающий, что запрет на занятие кредитными организациями торговой деятельностью не распространяется на продажу кредитными организациями приобретенных аффинированных золота, серебра, платины, палладия в слитках, монет из драгоценных металлов.

Между тем, с учетом понимания того, что сохранение правовой неоднозначности в части запрета для кредитных организаций на занятие торговой деятельностью в целом крайне нежелательно, нужно разрабатать проект федерального закона «О внесении изменений в статью 49 Федерального закона „О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ и статью 5 Федерального закона „О банках и банковской деятельности“», который будет направлен на то, чтобы вывести из-под запрета на осуществление торговой деятельности вышеуказанные операции кредитных организаций и Банка России.

Необходимо четко обозначить субъектов банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Так, исследователь Р. Олимова отмечает, что с одной стороны, некоторые субъекты, указанные в Законе РФ «О недрах» (например, граждане), допущены к пользованию недрами, а с другой стороны, они не вправе заключать сделки с добытым минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы и драгоценными камнями, так как указанный Закон регулирует только процесс добычи и производства драгоценных металлов. В соответствии же с Законом РФ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» граждане не вправе участвовать в добыче драгоценных металлов и драгоценных камней.

Большинство практических работников, указывают, что если граждане, добывающие драгоценные металлы и камни нелегально, получат возможность возмездной сдачи их государству, то это будет существенно способствовать снижению криминогенной обстановки в рассматриваемой сфере. Решение данной проблемы должно осуществляться в комплексе с совершенствованием всего «валютного» законодательства.

Приведенные выше положения позволяют привести аргументированные доводы об изменении Закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» в части, касающейся возможности участия в обороте драгоценных металлов и камней субъектов, не имеющих статуса предпринимателей, без образования юридического лица и не получивших лицензию на право пользования недрами, а также о принятии Закона «О вольноприносителях», где должен быть регламентирован порядок приемки драгоценных металлов и оплаты за них лицам, имеющим их в незаконном владении (добыты «хищническим» способом, приобретены иным нелегальным путем) и другие производственные и организационные вопросы.

Вместе с тем одностороннее принятие данного законодательного акта может принести только временные результаты, в связи с чем, необходимо внести изменения в действующее законодательство, регламентирующее вопросы привлечения к уголовной ответственности за совершение преступлений в сфере оборота драгоценных металлов, а также в нормативные правовые акты, определяющие статус субъектов оборота драгоценных металлов.

Необходимо в рамках совершенствования, а также расширения операция банков с физическими лицами установить технические нормативы, при продаже драгоценных металлов обратно банку или иным субъектам, при условии, что драгоценные металлы и драгоценные камни не хранятся физическим лицом в банке.

Возможно также для улучшения инвестиционной привлекательности сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями не взимать НДС, внеся соответствующие поправки в законодательство.

Заключение

Исторические аспекты развития рынка драгоценных металлов и драгоценных камней показывают, что данные объекты банковских операций, начиная с древности играли весомую роль в жизни людей.

Анализ учебной литературы по банковскому праву показал, что рынок драгоценных металлов и драгоценных камней как система состоит из отдельных секторов. Основным сектором рынка драгоценных металлов и драгоценных камней является рынок золота.

Мировые рынки золота — это центры международной торговли золотом. На них происходит перераспределение золота в мировых масштабах. Из стран-продуцентов золото вывозится в страны и регионы, не имеющие собственной добычи, либо в страны, в которых емкость рынка превышает предложение металла.

В России в период с 1991 по 2000 гг. законодательство о рынке драгоценных металлов и драгоценных камней переживало свое становление и совершенствование. Большая часть нормативных актов, которые действуют по сегодняшний день были приняты в начале 2000;х гг.

В настоящее время, основным нормативно — правовым источником является Конституция РФ, а также специальные законы, которые уточняют специфику банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями. В настоящее время, драгоценные металлы и драгоценные камни выведены из группы валютных ценностей, это самостоятельные объекты банковских операций.

Классифицируя банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, необходимо выделять банковские операции с драгоценными метлами и драгоценными камнями, которые совершает Банк России и банковские операции с драгоценными метлами и драгоценными камнями совершаемые коммерческими банками.

Банк России также осуществляет контролирующую функцию по отношению к другим коммерческим банкам в сфере оборота драгоценных металлов и драгоценных камней.

Основными операциями с драгоценными камнями и драгоценными металлами, которые совершают коммерческие банки, являются операции:

по покупке драгоценных металлов как за свой счет, так и за счет клиентов;

по привлечению во вклады и размещению в кредит драгоценных металлов;

предоставление кредитов под залог драгоценных металлов и драгоценных камней;

по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней;

с монетами и медалями из драгоценных металлов;

экспортные операции с драгоценными металлами;

с природными драгоценными камнями.

Исходя из классификации операций и возможных субъектов, которые могут участвовать в них, следует выделить основные субъекты: Банк России, коммерческие банки, физические лица, организации добывающей промышленности.

Все эти субъекты являются той или иной стороной сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

К объектам банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и относятся виды драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий и др.) и драгоценными камнями (жемчуг, бриллианты, сапфиры, изумруды и др.)

Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье (шлихе), сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и скрапе (отходах производства и потребления).

Лицензирование операций банков с драгметаллами по Закону о драгметаллах осуществляется Центральным банком РФ.

Лицензия — официальный документ, который разрешает осуществление банковских операций с драгоценными металлами и камнями в течение установленного срока. Получение лицензии осуществляется на основе установленных правил о банковской деятельности.

Контролирующая деятельность за операциями с драгоценными металлами и драгоценными камнями строго регламентирована и учитывает множество параметров, которые должны быть соблюдены субъектами банковских операций.

В рамках контроля Банком России ведомственными актами устанавливается учет драгоценных металлов и драгоценных камней. Каждый коммерческий банк должен соблюдать определенные правила учета. В частности различают количественный, стоимостной учет драгоценных металлов и драгоценных камней и бухгалтерский учет. Все эти виды учетов, банки, которые проводят операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями должны соблюдать.

Среди важнейших проблем правоприменительной практики всегда в первую очередь встает вопрос о несовершенстве законодательства, которое и вносит различное правоприменние.

Не секрет, что в России большой рынок нелегальных сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями. И здесь влияет не только уголовное законодательство, но и четкость гражданско — правовых норм о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

В настоящее время, рынок операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями достаточно узок для физических лиц.

Расширению объемов продажи драгоценных металлов физическим лицам мешают два основных препятствия.

Первое связано с тем, что при покупке у гражданина слитков, ранее купленных им в банке и побывавших у него на хранении, эти слитки практически невозможно точно идентифицировать (кроме весовой характеристики) из-за технических сложностей.

Второе препятствие налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается столько раз, сколько раз слиток был куплен и продан, т. е. на 20% удорожает каждую сделку, что снижает интерес частных инвесторов к вложениям в золото.

В рамках совершенствования законодательства о банковских операциях с драгоценными металлами и драгоценными камнями стоит:

устранение неопределенности с помощью проекта федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон „О банках и банковской деятельности“», предусматривающий, что запрет на занятие кредитными организациями торговой деятельностью не распространяется на продажу кредитными организациями приобретенных аффинированных золота, серебра, платины, палладия в слитках, монет из драгоценных металлов.

необходимо четко обозначить субъектов банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

необходимо в рамках совершенствования, а также расширения операция банков с физическими лицами установить технические нормативы, при продаже драгоценных металлов обратно банку или иным субъектам, при условии, что драгоценные металлы и драгоценные камни не хранятся физическим лицом в банке.

для улучшения инвестиционной привлекательности сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями не взимать НДС, внеся соответствующие поправки в законодательство.

Список использованной литературы Законы и иные нормативные акты

Конституция РФ — М., 2011

Гражданский кодекс РФ (часть 1 в ред. от 01.

03.2011)// СЗ РФ 1994, -№ 32, ст. 3301,

Гражданский кодекс РФ (часть 2 — в ред. от 01.

03.2011)// СЗ РФ 1996, -№ 5, ст. 410,

Закон РФ от 02.

12.1990 г. «О Банках и банковской деятельности» (в ред. от 18.

02.2011)// СЗ РФ 1996, — № 6, ст. 492,

Федеральный закон от 26.

03.1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (в ред. от 24.

12.2010)// СЗ РФ 1998, № 13, ст. 1463

Федеральный закон от 10.

12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 18.

02.2011) // СЗ РФ 2003, № 50, ст. 4859,

Указание Банка России № 766-У от 31.

05.2000 «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» // Вестник Банка России.

2000 — № 19

Правила отбора и оценки ценностей, отнесенных к уникальным и подлежащих зачислению в Алмазный фонд Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительством РФ от 21.

08.2000 № 614 // Российская газета от 25.

08.2000 — № 165

Положение о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации от 18.

07.2005 г. № 41- ФЗ // СЗ РФ 1998. — № 13, ст. 1463

Положением Банка России от 26.

03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» // Вестник Банка России 2007. — № 20−21

Инструкция Банка России от 22.

05.2004 № 124 «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в учреждениях банков» // СПС Консультант плюс 2011

Специальная литература

Банковское право: Учебник // Под ред. Д. А. Шевчук. — М.: Литерс, 2008

Братко А. Г. Банковское право в России: вопросы теории и практики — М., 2007

Банковское дело Учебник // под ред. О. И. Лаврушина — М.: КНОРУС, 2009;Банковские риски: учебное пособие // Под ред. О, И. Лаврушина и Н. И. Валенцевой — М.: КНОРУС, 2008

Балабанов И. Т, Драгоценные металлы и драгоценные камни: операции на российском рынке — М.: КНОРУС, 2008,

Балабанов И. Т. Банки и банковское дело — СПб: Издательство «Питер», 2006.

Варламова С. Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями — М.: КНОРУС, 2010

Васильев А. В. Хеджирование на срочных рынках — М., 2008.

Деньги. Кредит. Банки // Под ред. О. И, Лаврушина — М.:КНОРУС, 2009.

Золото: прошлое и настоящее // Сб. под ред. В. И. Букато и М. Х. Лапидуса — М.: Кнорус, 2007.

Касткин А. В. Лицензирование деятельности с драгметаллами // Законодательство и экономика 2002 — № 7. С. 3

Коноплицкая М. А. Банковские операции — Минск: ССУЗ, 2008

Лебедев Н. А. Организация банковских операций с драгоценными метлами // Транспортное дело России 2006 — № 12.С. 11−15

Международные валютные и кредитные отношения // Учебник под ред. Л. Н. Красавина — М.: Кнорус, 2008

Олимова, Р. М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. -Казань, 2005

Стародубцева Е. Б. Банковские операции — М.: Конрус, 2008

Сергиенко Г. С. Трудности становления рынка драгоценных металлов в России // Вестник Оренбургского университета 2008 — № 4. С. 39−44

Серебряков И. П. Правовое регулирование оборота драгоценных металлов // Актуальные проблемы гражданского права / под ред. М. И. Брагинского. — М., 2007.

Туранов М. Ю. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга: лекция. — М., 2006

Шишкин И. М. Золото как финансовый инструмент банковского бизнеса // Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. — М., 2007.

Материалы судебной практики

Определение от 22 февраля 2011 г. N ВАС-1406/11 // СПС Консультант плюс 2011

Определение ВАС РФ от 23.

10.2007 N 12 042/07 по делу N А11−12 167/2006;К2−21/781 // СПС Консультант плюс 2011

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.

06.2010 // СПС Консультант плюс 2011

Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 12 сентября 2000 г. № 6285/98, 6286/98,6287/98 // // СПС Консультант плюс 2011

Электронные ресурсы Вклады: как открывать металлический счет // [Электронный ресурс]:

http://www.rb.ru/finance/learn/guide/2007/09/25/135 417.html

Динамика мирового спроса и предложения золота // Аналитика Внешнепромбанк август 2010 [Электронный ресурс]: www. feib.ru

Золотые времена // Аналитика Атон Золото Июль 2008 г. // [Электронный ресурс]: www. aton-line.ru

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Клиринговые расчеты // [Электронный ресурс]:

http://fregat51.narod.ru/Clearing_calculations.html

Предоставление кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов// [Электронный ресурс]:

http://www.banki-delo.ru/

Конституция РФ — М., 2011

СЗ РФ 1994, -№ 32, ст. 3301,

СЗ РФ 1996, -№ 5, ст. 410,

СЗ РФ 1996, — № 6, ст. 492,

СЗ РФ 1998, № 13, ст. 1463

СЗ РФ 2003, № 50, ст. 4859,

Банковское право: Учебник // Под ред. Д. А. Шевчук. — М.: Литерс, 2008; Братко А. Г. Банковское право в России: вопросы теории и практики — М., 2007

Банковское дело Учебник // под ред. О. И. Лаврушина — М.: КНОРУС, 2009;Банковские риски: учебное пособие // Под ред. О, И. Лаврушина и Н. И. Валенцевой — М.: КНОРУС, 2008

Балабанов И. Т, Драгоценные металлы и драгоценные камни: операции на российском рынке — М.: КНОРУС, 2008,

Варламова С. Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями — М.: КНОРУС, 2010

Коноплицкая М. А. Банковские операции — Минск: ССУЗ, 2008

Стародубцева Е. Б. Банковские операции — М.: Конрус, 2008

Золотые времена // Аналитика Атон Золото Июль 2008 г. // [Электронный ресурс]: www. aton-line.ru

См.: Золото: прошлое и настоящее // Сб. под ред. В. И. Букато и М. Х. Лапидуса — М.: Кнорус, 2007. С. 11

Шишкин И. М. Золото как финансовый инструмент банковского бизнеса // Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. — М., 2007. С. 16

Примечание: небольшой кожаный мешок для хранения денег (монет)

См.: Шишкин И. М. Золото как финансовый инструмент банковского бизнеса // Автореферат на соискание ученой степени к.э.н. — М., 2007. С. 18

Варламова С. Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями — М.: КНОРУС, 2010. С. 17

Золотые времена // Аналитика Атон Золото Июль 2008 г. // [Электронный ресурс]: www. aton-line.ru

Международные валютные и кредитные отношения // Учебник под ред. Л. Н. Красавина — М.: Кнорус, 2008

Балабанов И. Т. Банки и банковское дело — СПб: Издательство «Питер», 2006. С. 7

Сергиенко Г. С. Трудности становления рынка драгоценных металлов в России // Вестник Оренбургского университета 2008 — № 4. С. 41

U.S. Geological Survey, Mineral Commodity Summaries

Динамика мирового спроса и предложения золота // Аналитика Внешнепромбанк август 2010 [Электронный ресурс]: www. feib.ru

Динамика мирового спроса и предложения золота // Аналитика Внешнепромбанк август 2010 [Электронный ресурс]: www. feib.ru

Ведомости СНД и ВС РСФСР 1991. — № 47, ст. 1613.

Примечание: Документ не был опубликован

Конституция РФ — М., 2011. С.5

Там же. С. 21

См.: Российская газета от 19.

11.2010

Вестник Банка России 1996 — № 61

Васильев А. В. Хеджирование на срочных рынках — М., 2008. С. 34

См.: Консультант плюс 2011

Шевчук В.А., Шевчук Д. А. Банковское право: Учеб. пособие. — М.: Издательство РИОР, 2007. С. 23

СПС Консультант плюс 2011

Вестник Банка России.

2000 — № 19

Российская газета от 25.

08.2000 — № 165

СЗ РФ 1998. — № 13, ст. 1463,

Деньги. Кредит. Банки // Под ред. О. И, Лаврушина — М.:КНОРУС, 2009. С. 76

См.: Деньги. Кредит. Банки // Под ред. О. И, Лаврушина — М.:КНОРУС, 2009.

См.: Клиринговые расчеты // [Электронный ресурс]:

http://fregat51.narod.ru/Clearing_calculations.html

Там же.

Лебедев Н. А. Организация банковских операций с драгоценными метлами // Транспортное дело России 2006 — № 12.С. 12

Деньги. Кредит. Банки // Под ред. О. И, Лаврушина — М.:КНОРУС, 2009.

См.: Вклады: как открывать металлический счет // [Электронный ресурс]:

http://www.rb.ru/finance/learn/guide/2007/09/25/135 417.html

Там же.

Вклады: как открывать металлический счет // [Электронный ресурс]:

http://www.rb.ru/finance/learn/guide/2007/09/25/135 417.html

Вклады: как открывать металлический счет // [Электронный ресурс]:

http://www.rb.ru/finance/learn/guide/2007/09/25/135 417.html

Лебедев Н. А. Организация банковских операций с драгоценными метлами // Транспортное дело России 2006 — № 12.С. 13

СПС Консультант плюс 2011

Предоставление кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов// [Электронный ресурс]:

http://www.banki-delo.ru

Предоставление кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов// [Электронный ресурс]:

http://www.banki-delo.ru

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Там же.

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Там же

Там же.

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Там же.

Каталог минералов // [Электронный ресурс]:

http://www.catalogmineralov.ru

Там же.

Там же.

Там же.

ГОСТ 28 058–89, ГОСТ 28 595–90, ГОСТ 12 341–66, ГОСТ 12 340–81

Касткин А. В. Лицензирование деятельности с драгметаллами // Законодательство и экономика 2002 — № 7

Вестник Банка России 2007. — № 20−21

Туранов М. Ю. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга: лекция. — М., 2006 С. 10.

Серебряков И. П. Правовое регулирование оборота драгоценных металлов // Актуальные проблемы гражданского права / под ред. М.

И. Брагинского. — М., 2007.

С. 18.

Определение от 22 февраля 2011 г. N ВАС-1406/11 // СПС Консультант плюс 2011

СПС Консультант плюс 2011

Определение от 22 февраля 2011 г. N ВАС-1406/11 // СПС Консультант плюс 2011

Определение от 22 февраля 2011 г. N ВАС-1406/11 // СПС Консультант плюс 2011

Определение ВАС РФ от 23.

10.2007 N 12 042/07 по делу N А11−12 167/2006;К2−21/781 // СПС Консультант плюс 2011

Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 12 сентября 2000 г. № 6285/98, 6286/98,6287/98 // // СПС Консультант плюс 2011

Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 12 сентября 2000 г. № 6285/98, 6286/98,6287/98 // // СПС Консультант плюс 2011

Олимова, Р. М. Гражданско-правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. -Казань, 2005 С. 18