Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продукции

руб. М М = S — C 104 298 4. Затраты постоянные, тыс.

руб. C 2 970 441 (от продаж продукции) -2 153 570 (управленческие) 62 190 5. Валовая прибыль, тыс.

руб. GP GP = М — C 42 108

Одним из способов выбора оптимального объема является определение критического объема, критической цены, ниже которых производство не имеет смысла. Так как получение выручки от продаж ниже критического объема принесет фирме только убытки. Определение точки безубыточности — это нахождение такого объема продаж, при котором общий доход от продаж будет совпадать с суммарными издержками. Объем безубыточности покажет такой минимальный порог объема выпускаемой продукции, ниже которого опускаться нельзя. Если выручку представить как произведение цены продаж (р) и количества изделий (q), и переменные затраты пересчитать на единицу, то уравнение безубыточности принимает вид:

p * q = C + (C / q) * q (7)

Это уравнение является основным для получения критических величин по цене, прибыли. Для определения безубыточного объема необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи в выручке:

S = C / (М / S) (8)

Критический объем безубыточности в стоимостном выражении (S) можно определить исходя из выручки от реализации, величины постоянных издержек и маржинального дохода, то есть по формуле (9):

S = (S * C) / М (9)

S = (239 580 тыс.

руб. * 62 190 тыс.

руб.) / 104 298 тыс.

руб. = 142 855 тыс.

руб.

Как видно из расчета критический объем производства составил 142 855 тыс.

руб., это означает, что предприятие имеет определенный запас прочности. Только при такой величине компания не будет иметь убыток.

Критическая сумма постоянных затрат при заданных уровне маржи покрытия и объема продаж определяется по формуле (10).

C = V * (p — C/ ед) (10)

Где V — объем производства в натуральных единицах Если постоянные затраты превысят полученный уровень, то предприятие будет убыточным.

Для определения числа месяцев, в течение которых окупятся постоянный затраты, рассчитывают [10,C.131]:

T = (12 * S) / S (11)

Критический уровень переменных затрат рассчитывается по формуле (12)

C = p — (C / V) (12)

Критический уровень цены рассчитывается по формуле (13)

p = (C / V) + C/ ед (13)

Для определения зоны безопасности рассчитывается показатель финансовой безопасности (запас финансовой прочности, иногда этот показатель называют кромкой безопасности). Соотносится объем сбыта продукции и точки безубыточности к объему производства. Чем меньше значение данного показателя, тем выше риск стать убыточным предприятием.

Запас финансовой прочности (К) определяется по формуле (14).

К = (S — S) / S (14)

Этот показатель характеризует финансовую надежность и относительную устойчивость предприятия. Данный коэффициент выполняет роль индикатора операционного риска. Чем он выше, тем безопаснее ситуация, так как риск снижения точки равновесия меньше.

Процесс управления активами, целью которого является рост прибыли, тесно связан с понятием рычага (левериджа). Леверидж представляет собой коэффициент, изменение которого ведет в существенному изменению основных результативных показателей. Экономический смысл операционного рычага состоит в том, что данный показатель характеризует степень чувствительности валового дохода к колебаниям объема производства. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как отношение маржинального дохода к прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов .

Графически точка безубыточности определяется как пересечение графиков валового дохода, и валовых издержек. На рисунке 4 видно, в каких объемах предприятие несет убытки, и выше какого объема производства фирма будет иметь прибыль.

Рисунок 4 — График точки безубыточности

Порог рентабельности определяется как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в объеме выручки от реализации, расчет произведем по формуле (15).

ПР = З / (МД / ВР), (15)

где ПР — порог рентабельности, тыс. руб.

Порог рентабельности характеризуется объемом выручки, покрывающей постоянные и переменные затраты, но не дающий прибыли.

2.3 Методы оптимизации выручки от продаж с целью максимизации прибыли

Перед любым предприятием ставится задача определения оптимизации объема выпускаемой продукции, оказываемых услуг с целью максимизации прибыли и повышения стабильности фирмы. Различают два метода оптимизации объема производства: метод сопоставления валовых показателей и метод сопоставления предельных величин [12, C.99].

Метод сопоставления валовых показателей основан на расчете прибыли от реализации при разных объемах выручки как разницы выручки от продаж и валовых издержек. Предприятие из всех вариантов выберет тот, при котором оно получит от реализации продукции наибольшую прибыль. На рисунке 5 видно, что при реализации продукции объемом 500 единиц величина выручки совпадает с величиной издержек.

Рисунок 5 — Выбор оптимального объема производства методом сопоставления валовых показателей

Полученная точка пересечения называется «точкой нулевой прибыли». При реализации до указанной величины производство не выгодно, так как кривая издержек располагается выше кривой валовой выручки.

Второй метод, метод по предельному доходу, оптимизации характерен тем, что необходимо рассчитать величину дополнительных издержек, приходящихся на каждую дополнительную единицу продукции. Рассчитывается предельный доход, предельные издержки и предельная прибыль.

Выбор определяется также получением максимальной прибыли. На рисунке 5 видно, что при реализации продукции объемом 500 единиц величина выручки совпадает с величиной издержек. Оптимальная величина объема производства находится на пересечении кривой предельных издержек и предельного дохода. Точка пересечения называется «точкой оптимального выпуска». Использование данных методов в системе планирования выручки от продаж можно определить оптимальный объем производства, который обеспечивает фирме максимальную прибыль.

Рисунок 6 — Выбор оптимального объема производства методом сопоставления предельных величин

Одним из способов выбора оптимального планируемого объема в процессе планирования выручки является определение критического объема, критической цены, ниже которых производство не имеет смысла. Операционный анализ, нахождение оптимального соотношения объемов производства, затрат и прибыли, является одним из самых распространенных и эффективных методов оптимизации объемов производства и реализации [7, C.118]. Целесообразно в качестве критерия использовать показатель доходности изделий на основании маржинального дохода, показателей воздействия операционного и финансового рычага, запаса финансовой прочности. Получение выручки от продаж ниже критического объема принесет фирме только убытки.

2.4 Показатели рентабельности как оценка эффективности хозяйствования

Показатели рентабельности являются одними из важнейших показателей, отражающих уровень доходности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия в целом, прибыльность отдельных направлений деятельности, производственной, инвестиционной, коммерческой. Сущность всех показателей рентабельности в том, что они отражают отношение эффекта, полученного в результате хозяйственной деятельности с потребленными ресурсам. Другими словами, рентабельность основывается на соотношении полученной в результате производственной деятельности прибыли и части затрат, которые рассматриваются в данный момент [6,C. 104].

Для управления результатами предприятия используются эффективные показатели рентабельности, позволяющие определить величину прибыли, приходящуюся на отдельные составляющие части системы управления (затраты, капитал, активы, ресурсы и т. д.). Рентабельность является относительным показателем, который характеризует доходность продаж, или активов, или затрат.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу оказываемых услуг, или сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля использованных и имеющихся в наличии ресурсов [10, C.104]. Показатели рентабельности рассчитываются как отношение прибыли к объему продаж (либо к объему затрат), выраженное в процентах. Из произведенных расчетов можно заключить, что продукция фирмы является рентабельной.

Рентабельность продаж (Return on Sales — ROS) определяется отношением операционной прибыли до уплаты налогов (OI или EBIT) к объему продаж (S), выраженном в процентах. Рентабельность затрат (Return on Cost — ROC) определяется отношением операционной прибыли до уплаты налогов (OI или EBIT) к объему затрат ©, выраженном в процентах.

Анализ результатов хозяйствования и уровень использования затрат на предприятии проводится на основании показателей рентабельности, характеризующих:

— окупаемость издержек производства (рентабельность производственной деятельности);

— рентабельность оборота (выручки от реализации продукции).

Показатель рентабельности продаж показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции, и рассчитывается по формуле (16)

R = * 100%, (16)

Где R — рентабельность продаж, %;

П — чистая прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении, тыс. руб. (в качестве показателя прибыли иногда используют валовую прибыль, но более точным является показатель чистой прибыли).

Показатель рентабельности затрат показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля вложенных средств и рассчитывается по формуле (17)

R = * 100%, (17)

где Rрентабельность затрат, %;

П — чистая прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении, тыс. руб. (в качестве показателя прибыли иногда используют валовую прибыль, но более точным является показатель чистой прибыли).

Аналогично рассчитывается показатель рентабельности материальных затрат, характеризующий величину прибыли, полученную с рубля стоимости затраченных материальных ресурсов. Рентабельность основных средств характеризует величину прибыли с 1 рубля стоимости основных фондов.

Рост показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности, о снижении издержек, о более рациональном использовании ресурсов предприятия.

Постоянный контроль за состоянием предприятия с помощью расчетных показателей финансовых результатов позволяет оперативно выявлять проблемные зоны в хозяйствовании, в системе обеспечения предприятия ресурсами; своевременно принимать действенные меры по повышению эффективности хозяйствования.

Заключение

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия в значительной мере зависит от качества управления, правильной оценки внутренних резервов повышения финансовой устойчивости предприятия.

Затраты, прибыль и выручка от продаж являются основными экономическими показателями хозяйственной деятельности предприятия. Затраты по своей сущности характеризуются расходом материальных, трудовых, финансовых, информационных и других видов ресурсов в стоимостном выражении. Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период времени от результатов хозяйственной деятельности организации, она является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. Объем выручки от продаж зависит также от конъюнктуры рынка, от структуры продукции, от емкости рынка, от конкурентоспособности каждого вида выпускаемой продукции. прибыль является основным показателем, характеризующим результат хозяйствования.

Изменение продажной цены и переменных затрат приводит к колебаниям маржинальной прибыли и точки равновесия. Если объем продаж становится выше точки равновесия, то производство продукции способно обеспечить большую прибыль. Высокий показатель безопасности сопряжен с низким операционным риском.

Применение анализа безубыточности, различным методом, определяющих взаимосвязь объема, затрат и прибыли, способствует выявлению резервов роста производства, нахождения критических величин и повышению эффективности хозяйствования.

Законодательные документы

1.Российская Федерация. Постановление Совета Министров. О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли / изм. и доп. От 21.

03. 1996 № 229

2.Российская Федерация. Постановление Совета Министров. Положением о составе затрат no-производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) / изм. и доп. на 01.

01.2002 № 661

Учебные пособия

3.Володин, А. А. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / А. А. Володин, Н. Ф. Самсонов, Л. А. Бурмистрова. — М.: Инфра-М, 2009. — 346 с.

4. Герчикова, И. Н. Менеджмент: учебное пособие / Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: «ЮНИТИ», 2010. — 371 с.

5.Ковалева, А. М. Финансы фирмы: Учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 416 с.

6.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 462 с.

7.Курганская, Н. И. Планирование и анализ производственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Н. И. Курганская, Н. В. Волкова, А. В. Вишневская. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — С 108.

8.Просветов, Г. И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. — М.: Альфа-Пресс, 2009. — 567 с.

9. Просветов Г. И. Прогнозирование и планирование: задачи и решения / Г. И. Просветов. — Изд. 2-е, М.: Альфа-Пресс, 2010. — 395 с.

10.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — Изд.3-е, испр. и доп.- М.: Инфра-М, 2010. 329с.

11. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.

3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 584 с.

12.Экономика предприятия: учебник / Под общей ред. акад. В. М. Семенова. — СПб.: ПИТЕР, 2010. — 383 с.

13.Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 527 с.

Интернет-ресурсы

14.www — garant. — ru

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках за отчетный период 2011 года

Организация — ООО «Голден Рейн»

Вид деятельности — производство и реализация строительных материалов и мебельных фасадов Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.

руб.

Показатели Код строки Данные на 2011 год, тыс.

руб. Данные на 31.

12.08, тыс.

руб. I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 10 239 580 212 910

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 179 862 160 827 Валовая прибыль 29 59 718 52 083 Коммерческие расходы 30 500 250 Управленческие расходы 40 17 110 16 019

Прибыль от продаж 50 42 108 35 814 II. Прочие доходы и расходы 60 13 9 Проценты к получению Проценты к уплате 70 0 117 Прочие операционные доходы 90 6809 7108

Прочие операционные расходы 100 3035 2198

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 110 45 895 40 616 Внереализационные доходы Внереализационные расходы 130 142 128 Прибыль до налогообложения 140 47 008 41 726 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 9451 8458

Штрафы и пени, подлежащие оплате в бюджет 151 12 18 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 37 545 33 250 Чистая прибыль 190 37 545 33 250

Расчет стоимости единицы ресурса

Распределение стоимости по операциям, исходя из количества затрат на каждой операции

Распределение стоимости операции на бизнес-процессы

Определение себестоимости продукта

Проведение анализа себестоимости продукта, выявление слабых мест, проблемных зон

Контроль за исполнением всей последовательности операций и четкое распределение затрат согласно бизнес-процессу

Формирование цены продукта, анализ снижение затрат на изготовление и реализацию продукта

Разработка мероприятий по снижению затрат и повышению эффективности использования ресурсов.

Контроль за исполнением мероприятий по снижению затрат. Расчет эффективности внедренных мероприятий.

Объем реализации

Затраты постоянные

Затраты переменные

2 4 6 8 10 12

Валовой доход

Совокупные затраты

убытки

прибыль

Точка безубыточности

Кривая валовой выручки

Объем производства

Кривая валовых издержек

Оптимальный объем

500 ед

Прибыль

100 тыс.

руб.

Кривая предельной выручки

Объем производства

Кривая предельных издержек

Оптимальный объем

500 ед

Усл.ед/ штук