На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах торговых точек.
На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Помимо счета 51 «Расчетные счета», предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55−1 «Аккредитивы», 55−2 «Чековые книжки», 55−3 «Депозитные счета» и другие.
При зачислении денежных средств в аккредитивы (т.е. открытие аккредитива) формируется проводка: Д 55/1 «Аккредитивы» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
При использовании аккредитивов для оплаты счетов: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов К 55−1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55−1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55−2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой: Д 55−2 «Чековые книжки» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 55 «Специальные счета в банках».
Аналитический учет по субсчету 55−2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55−3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают Д 55−3 К 51, 52.
При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55−3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
В ООО «Татьяна» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.
Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Учет таких средств в ООО «Татьяна» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Таким образом, мы рассмотрели организацию и методологию учета денежных средств в ООО «Татьяна».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Бухгалтерский учет в магазине «Татьяна» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк. Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В процессе работы был проведен анализ ООО «Татьяна», основным видом деятельности которого является розничная торговля. Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Для занятий отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, (торговля табачной и алкогольной продукцией) предприятие получило специальное разрешение (лицензию).
В компании наблюдается рост товарооборота, валового дохода при росте себестоимости товаров и снижении уровня издержек обращении. Темп роста ВД составил 113,7%. В результате по показателям эффективности присутствуют положительные изменения по издержкам обращения за рассматриваемый период, но отклонение не велико и составляет 0,2%. Товарооборот магазина в 2010 г. возрос на 105,3% или на 3044 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не стоит на месте, а развивается.
В магазине «Татьяна» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
В процессе работы была проанализирована организация учета денежных средств в ООО «Татьяна». По результатам анализа можно предложить следующие пути совершенствования учета денежных средств.
Во-первых, целесообразно автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия.
Во-вторых, предлагается введение корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели.
Также непосредственно для торговой фирмы ООО «Татьяна» рекомендуется усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу. В качестве фронт офисной системы для автоматизации магазина может выступать универсальное решение «1С Розница», которое устанавливается на рабочие места кассиров. В качестве бэк офисной системы автоматизации магазина мы предлагаем использовать конфигурацию «1С Управление торговлей 8».
Таким образом, цель исследования — изучение учета денежных средств на предприятии нами достигнута, задачи, поставленные во введении — выполнены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 19.
10.2011)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.
09.2010)
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (ред. от 27.
06.2011 г.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Федеральный закон от 22.
07.2008 N 155-ФЗ (ред. от 27.
07.2010) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Постановление Правительства РФ от 23.
07.2007 г. № 470 (ред. от 07.
06.2008 г.) «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998 № 88 (ред. от 03.
05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.
07.1998г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010)
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.
01.1998 N 14-П (ред. от 31.
10.2002), утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997, протокол № 47
Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. Банком России 03.
10.2002 N 2-П (ред. от 13.
05.2011)
Указание Банка России от 26.
12.2006 № 1778-У (ред. от 05.
06.2009) «О признаках платежности и правилах обмена банкнот и монет Банка России»
Письмо Банка России от 04.
10.1993 N 18 (ред. от 26.
02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
Указание Банка России от 20.
06.2007 N 1843-У (ред. от 28.
04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2009. — 776с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно
Рус", 2010 — 176с.
Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 536 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.
01.1998 N 14-П (ред. от 31.
10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997, протокол N 47) пп.
2.1−2.2
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утв. Банком России 22.
09.1993 N 40 (Письмо Банка России от 04.
10.1993 N 18 (ред. от 26.
02.1996)) п.
15.
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утв. Банком России 22.
09.1993 N 40 (Письмо Банка России от 04.
10.1993 N 18 (ред. от 26.
02.1996)) п.
15.
фасовщик уборщик охранники
продавцы-кассиры оператор
Вспомогательный персонал
Основные документы, регламентирующие вопросы учета денежных средств Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.
01.1998 N 14-П (ред. от 31.
10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997, протокол N 47)
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.
10.2002 N 2-П) (ред. от 13.
05.2011)
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.
04.2008 N 318-П) (ред. от 13.
05.2011)
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.
09.1993 N 40 (Письмо Банка России от 04.
10.1993 N 18 (ред. от 26.
02.1996)),
Указание Банка России от 20.
06.2007 N 1843-У (ред. от 28.
04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998 N 88 (ред. от 03.
05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
ПБУ 1/2008, ПБУ 3/2006, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 15/2008, ПБУ 23/2010
Положение по ведению бух. учета и бух.
отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.
07.1998. № 34-н Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.
09.2010),
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
приказы, методические указания, инструкции, положения, которые издаются самими организациями
Четвертый
Сюда включаются методические указания:
по бухгалтерскому учету отдельных элементов бухгалтерского учета, по заполнению форм бухгалтерской отчетности и пр.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, в ред. Приказов Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н, от 18.
09.2006 N 115н, от 08.
11.2010 N 142н.
Различные указания Минфина России по вопросам, возникающим в хозяйственной деятельности предприятий (договор о совместной деятельности, векселя, чистые активы и др.)
Третий
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. В данных положениях обобщены базовые правила, а так же принципы бухгалтерского учета. Помимо этого в стандартах изложены основные понятия, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности. Данные документы утверждает Министерство Финансов России.
Второй
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.
09.2010), прямо регулирующий и определяющий понятия и методы бухгалтерского учета организаций, требования к составлению первичной документации и учетных регистров Гражданский кодекс Российской Федерации в котором закреплены многие вопросы учетной работы. В частности ГК РФ определяет что в случае открытия счета предприятием в коммерческом банке между предприятием и коммерческим банком заключается договор банковского счета, в котором отражается порядок взаимодействия данных организаций. Особое внимание в ГК РФ уделяется очередности списания денежных средств со счетов предприятий и организаций, открытых в коммерческих банках.
Налоговый кодекс Российской Федерации, в котором предпринята попытка установить правила организации налогового учета, а основой принципов налогового учета, в свою очередь, являются данные, полученные на основе традиционных принципов бухгалтерского учета.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях определяет ответственность предприятий всех форм собственности и их руководителей и главных бухгалтеров за нарушение порядка наличных и безналичных расчетов.
Первый
Уровни
Положения, приказы, инструкции организации
Положения по бухгалтерскому учету
Методические указания, инструкции, приказы соответствующих ведомств
Кодексы, Указы Президента, Постановления Правительства, Федеральные законы
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
Торгово-оперативный персонал
Товаровед
Заместитель директора
Главный бухгалтер
Директор
