ФЕ план = 1/1,61 = 0,62
ФЕ факт = 1/1,65 = 0,61
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):
Э = (ФЕ1 — ФЕо). VВП1,
Э= (0,61−0,62) * 139 270 = -1392,7
Факторную модель фондоотдачи можно представить в следующем виде:
ФО = ФОа. УДа ,
где УДа — доля активной части фондов в стоимости всех ОС; ФОа — фондоотдача активной части ОС.
Данные для факторного анализа фондоотдачи представлены в таблице 13.
Таблица 13
Данные для факторного анализа фондоотдачи Показатель План Факт Доля активной части ОС на начало года 32 786,4 29 592,5 Доля активной части ОС на конец года 31 832 27 509,5 Фондоотдача активной части 4,34 5,06
ФО план = 4,34*32 786,4 = 142 508
Фо = 5,06*32 786 = 165 985
ФО факт = 5,06*29 592,5 = 149 815
ФО — 149 815−142 508 = 7307
Резервом увеличения стоимости основных средств является рост фондоотдачи, который способствует увеличению объема производства и сокращению среднегодовых остатков основных производственных фондов.
Резерв роста фондоотдачи определяется следующим образом:
Рфо = (фактический объем выпуска продукции + Резерв увеличения производства продукции/ фактическая стоимость ОПФ) + резерв сокращения остатков ОПФ — (объем фактического выпуска продукции / фактическая стоимость ОПФ)
Таким образом, резерв роста фондоотдачи:
Рфо = (139 270+910)/74 350 + 5230 — (139 270/74350) = 5230,0122
Резерв роста производства продукции = 139 270−138 360 = 910
Резерв снижения ОПФ = 74 350−79 850 = -5230
4. Анализ резервов снижения себестоимости продукции Себестоимость продукции представляет собой затраты организации (предприятия) на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов и доходов, а также является одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.
Себестоимость продукции является важным планово-экономическим показателем предприятия, обобщающим его издержки производства и реализации продукции, выполнение работ или услуг. Она представляет собой суммарную стоимостную оценку используемых в процессе изготовления и сбыте товаров природных, производственных, трудовых, финансовых и других ресурсов.
Таким образом, актуализируется вопрос изучения затрат предприятия, так как от уровня затрат предприятия зависит эффективность и результативность деятельности компании. В связи с этим анализу затрат предприятия уделяется много внимания.
Цели системы управления затратами рассматриваются в системе целей организации, которые могут различаться:
— по содержанию: производственные, социальные, экономические, научно-технические;
— по времени реализации: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные;
— по виду управления: стратегические, тактические, оперативные;
— по значению: цели функционирования, развития организации и т. п. (могут быть выражены через одну глобальную цель, так как предприятие является многоцелевой системой).
Основными принципами управления затратами на предприятии являются:
— методическое единство на разных уровнях управления затратами;
— управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия — от создания до утилизации;
— органичное сочетание снижения затрат с высоким качеством продукции (работ, услуг);
— направленность на недопущение излишних затрат;
— взаимозаменяемость ресурсов;
— широкое внедрение эффективных методов снижения затрат;
— совершенствование информационного обеспечения о величине затрат;
— повышение заинтересованности производственных подразделений предприятия в снижении затрат.
Целями управления затратами являются1:
1. Оптимизация финансового результата через максимизацию прибыли. При этом подробно исследуется основная факторная цепочка получения прибыли: затраты — объем производства — прибыль.
2. Объективная оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
3. Принятие обоснованных краткосрочных и долгосрочных управленческих решений.
Задачами управления затратами являются:
1. Выявление роли управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности.
2. Определение затрат по основным бизнес-функциям и производственным подразделениям предприятия.
3. Расчет необходимой величины затрат на единицу продукции, работ, услуг.
4. Подготовка информационной нормативной базы в области затрат для принятия хозяйственных решений.
5. Выбор системы управления затратами, соответствующей условиям работы предприятия.
Анализ состояния затрат предприятия позволяет сделать следующие выводы:
определить текущее положение;
выявить изменение в состоянии затрат предприятия в пространственно-временном разрезе;
выявить основные факторы, вызывавшие изменения затрат;
выполнить прогноз основных тенденций изменения затрат.
Для анализа себестоимости продукции необходимо рассмотреть структуру себестоимости (таблица 14).
Таблица 14
Структура себестоимости продукции Показатель План Факт Отклонение Темп роста Себестоимость товарнойпродукции 135 200 137 170 1970 101,46 Материальные затраты 40 560 45 266,1 4706,1 111,60 Зарплата с начислениями 40 560 34 292,5 -6267,5 84,55 Амортизация 20 280 23 318,9 3038,9 114,98 Прочие 33 800 38 407,6 4607,6 113,63
Таким образом, фактически произошло увеличение себестоимости товарной продукции, а также материальных затрат на 1970 и на 4706,1 тыс. руб. соответственно. Также произошло увеличение амортизации на сумму 3038,9 тыс. руб. и прочих расходов на 4607,6 тыс. руб.
На 6267,5 тыс. руб. уменьшилась зарплата с начислениями.
Затраты на 1 рубль ТП план = 135 200/138630 = 0,9753
Затраты на 1 рубль ТП факт = 137 170/139270 = 0,9849
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.
Товарная продукция:
а) по плану:
Изделие, А = 138 630*0,25 = 34 657,5
Изделие В = 138 630*0, = 48 520,5
Изделие С = 138 630*0,4 = 55 452
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:
Изделие, А = (139 270*0,25) = 34 817,5
Изделие В = 139 270*0,35 = 48 744,5
Изделие С = 139 270*0,4 = 55 708
в) фактически: ;
Изделие, А = (139 270*0,35) = 48 744,5
Изделие В = 139 270*0,45 = 62 671,5
Изделие С = 139 270*0,2 = 27 854
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции.
Зпл = 135 200/138630+350+150,6 = 501,5753
Зусл1 = 137 170/138630+350+150,6 = 501,5895
Зусл2 = 137 170/139270+350+150,6 = 501,5849
Зф = 137 170/139270+380+170,8 = 551,7849
Общее изменение себестоимости единицы продукции:
Зобщ = 551,7849−501,5753 = 50,2096
в том числе за счёт изменения:
а) объёма производства продукции = 501,5895−501,5753 =0,0142
б) суммы постоянных затрат = 501,5849−501,5895 = -0,0046
в) суммы удельных переменных затрат = 551,7849−501,5849 = 50,2
Таким образом, резерв снижения себестоимости = 135 200−137 170 = -1970
Заключение
Анализ хозяйственной деятельности организации состоит из управленческого анализа и финансового анализа.
К управленческому анализу можно отнести внутрихозяйственный производственный анализ и внутрихозяйственный финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности организаций:
— обоснованность и реализация бизнес-планов;
— маркетинг;
— эффективность деятельности организации;
— условия производства;
— использование производственных ресурсов;
— производство продукции;
— экономическая эффективность производства и реализации прибыли.
К финансовому анализу относятся внутрихозяйственный финансовый анализ и внешний финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности организаций:
— абсолютные показатели по прибыли;
— рентабельность производства и реализации;
— ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость;
— использование собственного капитала;
— эффективность использования заемных средств.
Вышеуказанный перечень не является исчерпывающим при проведении организацией анализа финансово-хозяйственной деятельности.
В результате написания курсовой работы была реализована ранее поставленная цель: анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Также были реализованы поставленные задачи:
оценка производства и реализации продукции;
оценка резервов повышения основных фондов;
оценка резервов снижения затрат на оплату труда;
оценка резервов снижения себестоимости продукции.
В первой главе работы был рассмотрен анализ производства и реализации продукции. Объем продаж по изделию, А по плану составил 450 000 тыс. руб., а по факту — 665 000 тыс. руб., таким образом, произошло увеличение выполнение плана по выпуску продукции на 215 000 тыс. руб. или на 147,78%. По плану изделие В составило 700 000 тыс.
руб., а по факту — 1 125 000 руб., т. е. произошло увеличение выполнение плана по реализации на 425 000 тыс.
руб. или на 160,71%. На 280 000 тыс. руб. меньше фактически по сравнению с плановыми показателями было реализовано изделия С.
Объем продукции зачтенной в выполнение плана по ассортименту по изделию, А составил 450 000 тыс. руб., по изделию Б — 700 000 тыс. руб., по изделию С — 320 000 тыс. руб.
Во второй главе рассмотрен анализ резервов снижения затрат на оплату труда. На 106,85% и на 106,08% увеличился коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров соответственно. Уменьшился коэффициент оборота и коэффициент постоянства на 0,02
К важным источникам повышения производительности труда и резервом рационального использования трудовых ресурсов на предприятии следует отнести следующие:
строгое соблюдение трудовой дисциплины, научно-обоснованное использование рабочего времени в течении дня (месяца, года) и его нормирование, совершенствование материальной заинтересованности в результатах труда, а в условиях непрерывного укрепления и совершенствования материально-технической базы важное значение имеют квалифицированные кадры.
Нормирование труда и тарифная система играют важную роль в определении количества труда и меры вознаграждения за него, но не определяют порядок начисления заработка работника любой профессии. Эти функции выполняет организация оплаты труда.
В третьей главе рассмотрен анализ основных фондов. Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.
В последней главе при рассмотрении анализа себестоимости продукции. Фактически произошло увеличение себестоимости товарной продукции, а также материальных затрат на 1970 и на 4706,1 тыс. руб. соответственно. Также произошло увеличение амортизации на сумму 3038,9 тыс. руб. и прочих расходов на 4607,6 тыс. руб. На 6267,5 тыс. руб. уменьшилась зарплата с начислениями.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Абрютина М. С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: «Дело и сервис», 2007.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 416с;
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник.
М.: ИНФРА-М, 2006.-240с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник 3.-3-е изд.-М.: Дело и Сервис, 2005.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006.
Кобец Е. А. Планирование на предприятии: учебное пособие. — Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. — М.: Перспектива, 2005.
Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. — Мн.: Выш. шк., 2004.
Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. — Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2006.
Ковалев В.В., Патров В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2007.
Ковалев В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Либерман И. А. Управление затратами. — М.: ИТК Дашков и К — 2006 — 619с.
Любушин М.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ: Учебное пособие. — Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 2007.
Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А. И., Шеремета А. Д. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -М.: Выш. шк., 2007.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006.
Хотинская Г. И., Харитонова Т. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. — М.: — Издательство «Дело и сервис», 2004.
Шишкин А.К., Микрюков В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). — М.: Экономика, 2004.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализ предприятия. — М.: Инфра -М, 2005.
Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра — М, 2004.
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
Моисеева Н.В. «Методы финансового оздоровления предприятий», журнал Проблемы современной экономики, N 2(2)
http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=12 098
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
С. 45, Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
1 Хотинская Г. И., Харитонова Т. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. — М.: — Издательство «Дело и сервис», 2004. С. 135.
