Кор-ки к дипломуУчет и аудит материалов на примере предприятия ООО «Виктория»

Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.

8.

Рис. 3.

8. Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций

Организация документооборота.

В ООО «Виктория» отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.

В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для осуществления этого бухгалтеру предприятия нужно составить график работ по созданию и обработке документов, выполняемых всеми отделами с указанием сроков исполнения. Записи о запасах МПЗ должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению и возврату товаров.

2. Автоматизация учета производственных запасов на складе.

Для упрощения учета материалов на складе и в бухгалтерии необходимо автоматизировать склад. Автоматизация должна обеспечить: контролируемый ввод и вывод информации; организацию хранения учетной информации на внешних носителях; защиту информации от несанкционированного доступа; семантическую целостность и защиту от физического разрушения хранимой учетной информации; поиск, арифметическую и логическую обработку информации; обмен с другими информационными объектами. В этом случае материалы приходуются завпроизводством сразу же при поступлении материальных ценностей на склад. И только после оприходования отпускаются в расход по цене приобретения.

При автоматизации работы склада необходимо так же установить компонент, обеспечивающий общий доступ (с ограничением по функционалу) бухгалтерии, кухни и склада к системе, с возможностью выгрузки информации в различные подсистемы. Таким образом, сократиться время и объем обработки документов бухгалтером, который на сегодняшний день вынужден заносить в программу данные документов склада, выписанные на бумаге.

Это позволит существенно улучшить учет материальных ценностей на предприятии ООО «Виктория», а также сократить трудоемкость.

Принцип непрерывного совершенствования — это важнейший инструмент для компаний, умеющих гибко приспосабливаться к постоянно меняющейся обстановке.

3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов На данный момент в ООО «Виктория используется программа 1С: Предприятие, версия 7.

7. Для совершенствования организации учета производственных запасов ООО «Виктория» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.

2. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.

Преимущества этой версии:

— единые справочники товаров, контрагентов и статей затрат;

— налоговый учет с помощью отдельного плана счетов;

— по составу и структуре план счетов налогового учета приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает освоение и повышает прозрачность налогового учета.

— разные схемы налогообложения в одной программе;

— книга учета доходов и расходов формируется автоматически;

— расширенные возможности настройки типовых операций. Можно самостоятельно создавать новые виды типовых операций. При изменении типовой операции можно переформировать все проводки.

Данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Виктория» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.

Для совершенствования учета материально-производственных запасов предлагается использовать в ООО «Виктория» следующий регистр-расчет списанных материалов (рис. 3.9).

Вид материала Ед. изм. Остаток на начало периода Поступило в отчетном периоде Списано в отчетном периоде Остаток на конец периода ЖМЗ Откло;

нение (+,-) Примеча;

ние 1 2 3 4 5 6 7 8

Рис. 3.

9. Образец формы регистра-расчета списанных материалов

Регистр формируется для расчета остатков материалов на конец периода и соотнесения их с размером желательного максимального запаса.

«ЖМЗ» — желательный максимальный запас, рассчитанный в соответствии одного из методов расчета необходимого запаса материала.

Кроме основной цели — упростить и ускорить учет, достигаются и другие важные результаты. Результаты регистра позволят отслеживать расхождения фактического запаса материалов от его желательного максимального размера, оперативно контролировать возможность пополнения поставок сырья и материалов в производство.

4.В целях совершенствования учета материально-производственных запасов на анализируемом предприятии предлагаем ввести оперативно-бухгалтерский или сальдовый, метод учета материалов.

При таком методе данные складского сортового учета не дублируется ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а карточки учета материалов, ведущиеся на складах, используются в качестве регистров аналитического учета, В установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) бухгалтер проверяет правильность произведенных работником склада записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях бухгалтер, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передается в бухгалтерию организации, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

Заключение

Целью настоящей работы являлось изучение вопросов, связанных с учетом материально-производственных запасов на складах и в бухгалтерии. Для достижения поставленной цели мы решили ряд задач. В процессе работы мы дали определение понятию производственные запасы, выявили, что запасы признаются активом тогда, когда существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и их стоимость может быть достоверно определена.

В первой главе мы рассмотрели теоретические аспекты учета производственных запасов. Определяя понятие материальных ценностей, мы пришли к выводу, что отличительной особенностью МПЗ является однократное использование в процессе производства, перенесение всей стоимости на себестоимость изготовленной продукции (выполненных работ, услуг). В процессе изучения мы определили классификацию производственных запасов по их функциональной роли и назначению в процессе и выяснили, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Для оценки МПЗ в текущем учете на предприятиях могут применяться учетные цены, устанавливаемые организацией по каждому виду МПЗ. Изучив классификацию производственных расходов, их оценку, оформляемые бухгалтерские проводки поступления и выбытия МПЗ, мы пришли к выводу, что данный участок бухгалтерского учета сложен и требует высокой квалификации бухгалтеров, а для правильной организации учета производственных запасов важное значение имеют научно-обоснованная их классификация и оценка учета.

В связи с тем, что целью любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли, руководству предприятия необходимо определить выгодность того или иного вида деятельности. В свою очередь, для этого необходимо определить объем издержек, т. е. средств, которые были затрачены. В состав таких издержек включаются материально-производственные запасы, которые являются самыми ликвидными активами организации.

Предприятия могут выбирать различные способы организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского и складского учета проводится инвентаризация, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка производственных запасов.

Таким образом, мы выявили, что для достоверного бухгалтерского учета материально-производственных запасов требуется четкое и грамотное оформление документов на оприходование, движение и списание (выбытие) производственных запасов. При этом необходимо чтобы на складах велся ежедневный учет движения МПЗ в количественном выражении и в установленный срок все документы и отчеты передавались в бухгалтерию предприятия. Для проверки достоверности информации необходимо проводить на складах инвентаризацию производственных запасов, а так же периодические сверки наличия МПЗ.

Далее мы изучили нормативное регулирование учета материально — производственных запасов и определили цель, задачи, источники информации аудита материальных ценностей. В процессе работы мы выяснили, что основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. Рассматривая процесс аудита МПЗ. мы пришли к выводу, что аудиторская проверка материально-производственных запасов позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности.

Изучая цель и методику анализа материальных ценностей, мы выявили, что целью анализа материально-производственных запасов предприятия является получение необходимого объема информации, дающей оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям рынка или производства, выявление дополнительных резервов.

В ходе работы был рассмотрен учет и аудит МПЗ на предприятии общественного питания — ООО «Виктория», которое обслуживает горячим питанием и выпуском продукции собственного производства работников близлежащих предприятий, а так же всех желающих.

ООО «Виктория» выпускает следующие виды продукции, которая реализуется в буфете: пиццы, пирожки в ассортименте, котлеты в тесте, булочки и другое. Обеды состоят из первого блюда (щи, борщ, лапша, картофельный суп-пюре), второго блюда (гуляш, свиная отбивная, котлеты, зразы, чахохбили и т. п.), салатов (винегрет, оливье, столичный, овощной, «витаминный») и прочее. Предлагаемые напитки: чай, кофе, компоты, соки.

В цехах имеется необходимое технологическое оборудование, для осуществления своей деятельности ООО «Виктория» располагает всеми необходимыми документами, штатное расписание работников составляет 14 человек, на предприятии используется линейная система управления. В ООО «Виктория» планируется снабжение сырьем и товарами.

В 2010 году по сравнению с показателями на конец 2009 года происходит рост валюты баланса, увеличиваются текущие активы, происходит рост запасов, денежных средств и краткосрочных вложений, при этом убыток снижается, заемный капитал растет и увеличивается кредиторская задолженность. Незначительное снижение внеоборотных активов происходит в результате амортизации основных средств.

Так же в 2010 году происходит рост дебиторской и кредиторской задолженности, причем рост кредиторской задолженности значительно выше, чем рост дебиторской, т. е. мы можем констатировать, что предприятие увеличивает свои текущие активы за счет собственных средств и кредиторской задолженности. Мы видим, что в 2010 году снижаются показатели внеоборотных активов, при этом возрастают оборотные активы на 62%, снижается убыток, но при этом составляет более 1,5 млн руб.

В 2009 году мы наблюдаем значительный рост выручки от продаж, снижение себестоимости и, как следствие, рост прибыли, при этом предприятие несет большие коммерческие расходы, связанные с развитием организации, и в итоге прибыль от продаж вырастает всего на 89 тыс. руб. В 2010 году так же увеличиваются прочие расходы, и в итоге чистая прибыль меньше прибыли 2009 года на 93 тыс. руб.

В связи с тем, что предприятие покрывает собственные убытки и увеличивает оборотные активы, в 2010 году происходит снижение рентабельности. Однако, ООО «Виктория» проводит грамотную политику, и в 2010 году предприятие увеличивает свою платежеспособность.

Предприятию необходимо уделить внимание договорным отношениям с поставщиками и покупателями в части установления цен и сокращения сроков расчетов. Требуется значительное снижение дебиторской и кредиторской задолженности, увеличение количества денежных средств на счетах предприятия, увеличение прибыли за счет увеличения объема продаж, сокращения расходов и снижения себестоимости. Фирма держится на плаву, не смотря на большую часть кредиторской задолженности. ООО «Виктория» необходимо в текущем году стремиться к увеличению оборотных активов с одновременным увеличением выручки от продаж при уменьшении себестоимости продукции, а также увеличивать собственный капитал с одновременным снижением показателей по краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности.

Складские помещения предприятия общественного питания ООО «Виктория» размещаются в отдельных помещениях на первом этаже, так как предприятие не имеет ни подвальных, ни цокольных помещений. Как и на любом другом складе, ООО «Виктория» обрабатывает три вида материальных потоков: входной, выходной и внутренний.

После разгрузки товар размещается по местам хранения, завпроизводством следит за тем, чтобы соблюдалось товарное соседство между товарами, влажность и температурный режим.

В обычном порядке инвентаризация производится раз в месяц, составляется акт сверки, сверяются данные поступающего и выданного со склада сырья, проверяются накладные, указывается естественная убыль.

Отпуск материалов со склада на производство, осуществляется на основе предварительно установленных лимитов. Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются завпроизводством по согласованию с главным бухгалтером. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия поступают в бухгалтерию.

На каждый вид и сорт материалов в бухгалтерии открывают карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. В бухгалтерии ООО «Виктория» ведется синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов.

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. В итоге формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяется выполнение договоров поставки, качество полученных материалов, их соответствие стандартам и техническим условиям. Большое значение уделяется проверке выполнения плана по срокам поставки, иными словами, ритмичности, т.к. нарушение сроков приводит к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Коэффициент ритмичности (Критм) равен 94%. Таким образом, мы наблюдаем недовыполнение плана потребности обеспечения ООО «Виктория» в 2010 году.

При анализе обеспеченности МПЗ особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов: текущих, сезонных, страховых. Мы видим, что план потребности в обеспечении запасами материальных ресурсов в ООО «Виктория» не выполняется. Руководству предприятия необходимо взять под жесткий контроль выполнение плана потребности в материальных запасах, особенно по мясу, т.к. отклонение составляет практически половину нормы запаса.

При рассмотрении факторов, связанных с использованием предметов труда (материальных ресурсов), особое внимание должно быть уделено анализу эффективности их использования. Данные показывают, что объем выполненных работ в 2010 г. снизился по сравнению с 2009 г. на 10,1%, при этом на столько же уменьшилась стоимость потребленных материальных затрат. Это негативно сказалось на показателе материалоотдачи, который снизился на 2 коп. Материалоемкость наоборот увеличилась с 0,40 руб.

до 0,41 руб., то есть в 2010 г. на 1 руб. выполненных работ расходуется на 0,01 руб.

больше чем в 2009 г. Из проведенного анализа видно, что снижение выполненных работ на 1240 тыс. руб. произошло за счет влияния экстенсивного фактора, то есть за счет увеличения стоимости потребленных материальных затрат. Влияние интенсивного фактора так же сказалось негативно.

Проведенный анализ показал, что увеличение материалоемкости в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,6 коп. произошло в основном за счет увеличения сырьеемкости (на 0,2 коп.).

Таким образом, анализ использования материальных ресурсов показал, что изменения показателей материалоемкости произошли за счет изменения сырьеемкости, которая увеличилась в связи с увеличением цен на сырье и материалы в следствии инфляции. Учитывая тот факт, что уровень снижения материальных затрат (10,1%) равен уровню снижения объема производства, делаем вывод, что в 2010 году экономии материальных затрат не произошло. Анализируемому предприятию необходимо стремиться к снижению материальных затрат, менять договорные отношения с поставщиками, увеличивать объем производства и реализации.

В качестве рекомендаций по совершенствованию были предложены следующие:

1) разработка модели управления материально-производственными запасами;

2) сокращение затрат на производство продукции за счет снижения стоимости сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т. п.

Большую долю в себестоимости продукции ООО «Виктория» составляют материальные затраты (55%). При этом в составе материальных затрат в том числе:

сырье и материалы: 6292 тыс. руб.

топливо: 1490 тыс. руб.

электроэнергия и прочие коммунальные платежи: 1159 тыс.

руб.

Одним из предложенных мероприятий по снижению стоимости сырья и материалов является сокращение количество поставщиков сырья. В связи с этим, с оставшимися поставщиками можно заключить договор на условиях предоставления скидки — 7%, т.к. увеличивается объем закупа.

При условии, что все остальные показатели остаются прежними, стоимость сырья составит 5833 тыс. руб., при этом сумма материальных затрат, а соответственно и полной себестоимости, уменьшится на 459 тыс. рублей, т. е. сумма материальных затрат составит 8648 тыс. руб., а в процентном соотношении, уменьшение материальных затрат составит 5%, а полной себестоимости 3%.

В целях совершенствования учета материально-производственных запасов на анализируемом предприятии были предложены следующие мероприятия:

1. Регулярное проведение инвентаризаций.

2. Автоматизация учета производственных запасов на складе.

3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов

4.

Введение

оперативно-бухгалтерского или сальдового метода учета материалов.

Таким образом, считаем, что поставленные задачи были решены успешно и цель выпускной квалификационной работы — достигнута.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.

04.2011);

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.

02.2011);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.

07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.

09.2011);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.

07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

10.2011);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.

09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2011);

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.

07.2011);

Постановление Госкомстата РФ от 19 августа 1998 г. № 89 «Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.

03.2000 N 26, от 03.

05.2000 N 36)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. от 24.

12.2010, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.

08.2000 N ГКПИ 00−645)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Приказ Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)»

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.

07.03 (ред. 27.

01.2011);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.

10.04 (ред. 27.

01.2011);

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 25.

10.2010);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд. перер. и доп. — М.:Проспект, 2009. — 776с.

Горфинкель В.Я., Швандар В. А. — Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2007. — 495 с.

Гуков И. В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2007 — № 10. — 20−24 с.

Жуков В. Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, — 2007. — № 5, 12 — 16 с.

Захарьин В. Р. Учет материалов. — М.: ДиС, 2007, 284 с.

Касьянова Г. Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. — 2011. — 896 с.

Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. — 2007. — № 1. — с. 93−99.

Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. — 233 с.

Луговой В. А. Учет отпуска производственных запасов. // Бухгалтерский учет. — 2007. — № 5. — с. 3−8

Масальская М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие: Москва. — АО ДИС. — 2008.

Медведев М.Ю. «Теория бухгалтерского учета»: Учебник для вузов/ М. Ю. Медведев — М.: ОМЕГА-Л, 2007. — 418с.

Нитецкий В. В. Кудрявцев Н.Н. Справочник бухгалтера. Методология учета некоторых аспектов деятельности предприятия. — М., 2008

Новодворский В.Д., Пономарева Л. В., Ефимова С. В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. 5-e изд: — М.: Бухгалтерский учет, 2003. — 310 с.

Патров В. В. «Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании. 2-е издание, дополненное и переработанное»: (+CD). — СПб.: «Питер»; М.: «Издательский дом БИНФА», 2009, с. 68

Петров В. В. Учет материально — производственных запасов // Бухгалтерский учет. — 2007. — №

18. — С. 21 — 29

Райзберг Б. А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, — 2008. — 672 с.

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 49−54

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 536 с.

Сенюгина И. А. Критерии оценки финансовой устойчивости предприятия // Сборник научных трудов Сев

КавГТУ. Серия «Экономика». 2010. № 10.

Сотникова Л. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник — 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е. А. Музеновского. — М.: Юрмат, 2007. — 640 с.

Титова С. Проект ПБУ «Учет запасов» // Экономика и жизнь. — 2011, № 18, с. 14−18

Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2007, — 137с.

Фаттахов А. Механизм формирования экономической устойчивости предприятия // Экономика и управление: научно-практический журнал. — 2011. — № 1. — С. 29

Шведская В.М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-512 с.

Яркина Т. В. Основы экономики предприятия: Краткий курс. Учебное пособие для студентов вузов и средних специальных заведений. М., 2009.

www.consultant.ru — официальный сайт СПС «Консультант+»

www.garant.ru — официальный сайт СПС «Гарант»

www.minfin.ru — официальный сайт Министерства Финансов России

Приложения Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Виктория» на 31.

12.2010 года

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Виктория» за 2010 год

Приложение 3

Вопросы при проверке правильности оформления ТМЦ

№ пп Вопрос Да (+)/ Нет (-) 1 Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? — 2 ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? — 3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? + 4 Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?

— 5 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? + 6 Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад? — 7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет? +

8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? — 9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы? +

10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? — 11 Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте? — 12 Документы содержат все обязательные реквизиты?

— На некоторых отсутствуют подписи ответственных лиц

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд. перер. и доп. — М.:Проспект, 2009. С. 91

Гуков И. В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2007 — № 10. — 20−24 с.

Гуков И. В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2007 — № 10. с. 20

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Шведская В.М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. С. 185

Гуков И. В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2007 — № 10, с. 21

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Жуков В. Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, — 2007. — № 5, с. 21

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Захарьин В. Р. Учет материалов. — М.: ДиС, 2007, с. 35

Нитецкий В. В. Кудрявцев Н.Н. Справочник бухгалтера. Методология учета некоторых аспектов деятельности предприятия. — М., 2008, с. 48

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Захарьин В. Р. Учет материалов. — М.: ДиС, 2007, с. 42

Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. — 38 с.

Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. — 33 с.

Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 25.

10.2010)

Яркина Т. В. Основы экономики предприятия: Краткий курс. Учебное пособие для студентов вузов и средних специальных заведений. М., 2009, с. 64

Медведев М.Ю. «Теория бухгалтерского учета»: Учебник для вузов/ М. Ю. Медведев — М.: ОМЕГА-Л, 2007. — 418с.

Райзберг Б. А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, — 2008, с. 48

Касьянова Г. Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. — 2011, с. 96

Касьянова Г. Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. — 2011. С. 513

Гуков И. В. Производственные запасы // Консультант бухгалтера, — 2007 — № 10. — 20−24 с.

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 49

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 49−54

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 49−54

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 51

Савинов Л. В. Аудит производственных запасов. // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 3 (4). — с. 49−54

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. С.312

Горфинкель В.Я., Швандар В. А. — Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2007. — 495 с.

Петров В. В. Учет материально — производственных запасов // Бухгалтерский учет. ;

2007. — № 18. — С. 21 — 29

Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. — 233 с.

Сотникова Л. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник — 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е. А. Музеновского. — М.: Юрмат, 2007. — 640 с.

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. С.312

Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. — 2007. — № 1. — с. 93−99.

Патров В. В. «Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании. 2-е издание, дополненное и переработанное»: (+CD). — СПб.: «Питер»; М.: «Издательский дом БИНФА», 2009, с. 68

Райзберг Б. А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, — 2008. — 672 с.

Масальская М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие: Москва. — АО ДИС. — 2008.

Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд. перер. и доп. — М.:Проспект, 2009. — 776с.

Титова С. Проект ПБУ «Учет запасов» // Экономика и жизнь. — 2011, № 18, с. 14−18

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. С.312

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. С.312

Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2007. С. 96

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.

07.03 (ред. 27.

01.2011)

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011)

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02 (ред. 27.

01.2011)

Петров В. В. Учет материально — производственных запасов // Бухгалтерский учет. ;

2007. — № 18. — С. 21 — 29

обеспечить этих сотрудников необходимым инвентарем

Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» ПБУ 5/01″, утв. Приказом Минфина РФ от 09.

06.2001 N 44н (ред. от 25.

10.2010)

Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.

07.1998. № 34-н

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.

09.2010)

Основные документы, регламентирующие вопросы бухгалтерского учета МПЗ

обучить сотрудников правильному проведению инвентаризации

использовать результаты инвентаризаций для улучшения работы организации

осуществлять проверки в соответствии с этим порядком

разработать документировано оформленный порядок проведения инвентаризаций

суммы, уплачиваемые в соответствии с соглашением поставщику

суммы, уплачиваемые организациям за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением МПЗ

таможенные пошлины

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретены МПЗ

Фактические затраты, относимые к фактической себестоимости МПЗ

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ

затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях

затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию

Затраты на приобретение МПЗ

комиссионное вознаграждение, которое уплачивается снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения

затраты по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных ценах

оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, начисленных процентов по заемным средствам, привлекаемым для приобретения запасов (до их принятия к учету)

наценки (надбавки)

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ Задачи учета производственных запасов

контроль за сохранностью ценностей, соответствием складских запасов нормативам, выполнением планов снабжения материалами, соблюдением норм производственного потребления

выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов

правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции

полное и своевременное исчисление фактической себестоимости заготавливаемых материалов

обеспечение администрации и структурных подразделений предприятия необходимой информацией с целью закупки оптимальной партии товарно-материальных ценностей

предварительный, текущий и последующий контроль за их приобретением и распределением

контроль за соблюдением действующих норм и нормативов

контроль за деятельностью должностных лиц, имеющих отношение к приобретению, приемке и отпуску материалов, и четкая организация складского хозяйства

необоснованное завышение расхода материалов

отнесение суммы уценки производственных запасов на финансовый результат

неправильное исчисление фактической стоимости

списание материалов на производство по мере их отпуска со склада, а не по факту их расхода

Операции, уменьшающие налогооблагаемую прибыль

Порядок отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе (письмо Минфина России от 30 октября 1992 г. № 16−05/4)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010)

Методическая документация

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.

12.2001 N 119н (ред. от 24.

12.2010)

Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.

06.1995 N 49 (ред. от 08.

11.2010)

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.

04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.

04.2004)

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.

12.2001 N 119н (ред. от 24.

12.2010))

соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия

выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц

полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания материально-производственных запасов

обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений

Основные задачи аудита МПЗ — проверка:

состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов

организация складского хозяйства для различных видов МПЗ

соблюдение условий хранения (обеспечение измерительными приборами)

правильность классификации и группировки МПЗ (сырье, основные и вспомогательные материалы, запчасти и т. д.)

правильность хранения собственных МПЗ и находящихся в организации на иных условиях (на ответственном хранении, на комиссии, давальческое сырье)

организация материальной ответственности за МПЗ

организация аналитического учета МПЗ

организация проведения инвентаризации МПЗ соблюдение сроков проведения инвентаризации МПЗ согласно учетной политике

наличие первичных документов, подтверждающих движение МПЗ

Перечень вопросов при аудите МПЗ

Оценка эффективности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ

обоснованность и оптимальность выбора в учетной политике организационно-технических и методических аспектов данного участка учета

представление финансовой информации наиболее эффективным образом в целях ее оптимального использования уполномоченными лицами

проверка организации системы утверждений (наличие приказа об установлении круга лиц, которым дано право подписывать документы на отпуск МПЗ со склада)

проверка объективности информации, представленной в бухгалтерской отчетности, об имеющихся в наличии материально-производственных запасов

Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью МПЗ

правильность отражения в учете результатов инвентаризации (проверка материалов о результатах годовой инвентаризации МПЗ)

Проверка правильности документального оформления движения МПЗ

применение унифицированных форм первичной учетной документации

особенности документального оформления (соответствие содержания первичного документа сути хозяйственной операции)

Проверка полноты и своевременности оприходования материальных ценностей

наличие и правильность оформления договоров

соответствие поступающих МПЗ условиям договоров

реальность кредиторской задолженности по МПЗ

правильность учета неотфактурованных поставок и МПЗ в пути

Проверка правильности оценки МПЗ при их оприходовании и списании в производство

правильность оценки МПЗ в текущем учета и в балансе

правильность формирования учетной стоимости отечественных и импортных материальных ценностей и соблюдение условий договоров и учетной политики

Проверка использования материальных ценностей на производственные и другие цели

законность и целесообразность расходования МПЗ

использование МПЗ по различным направлениям деятельности

правильность оценки МПЗ при их списании

Проверка правильности отражения материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета

отражение операций оприходования и списания МПЗ в регистрах синтетического учета

вопросы налогообложения, связанные с оприходованием и списанием МПЗ

сверка данных синтетического и аналитического учета

правильность списания недостач и порчи МПЗ

Сбор аудиторских доказательств

1. Процедуры подготовки и планирования аудита

Проверка начальных остатков

Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности

Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения

Тестирование системы внутреннего контроля

Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица

2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

Проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в бухучете

Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на МПЗ

Анализ движения материально-производственных запасов

Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ, отраженных в бухучете: проверка правильности оформления документов, проверка полноты документального подтверждения хозопераций

Проверка полноты отражения операций с МПЗ в бухучете

Проверка правильности оценки МПЗ

Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении (изготовлении)

Проверка правильности оценки МПЗ при их выбытии

Проверка правильности отражения операций с МПЗ в бухучете

Проверка полноты раскрытия информации о МПЗ в бухотчетности

3. Заключительные процедуры

Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности

Формирование мнения аудитора о достоверности показателей МПЗ в бухгалтерской отчетности

Степень выполнения плана и влияние его на объем производства

Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов

Выявление внутренних резервов экономии материальных ресурсов

Задачи анализа обеспеченности МПЗ

Оценка реальности плана материально-товарного снабжения определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом

выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня (совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов)

контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат

выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу

Задачи анализа материалоемкости

изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов Задачи анализа материально-производственных запасов

Выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства

Оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции

Выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов

Изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции

Анализ уровня материалоемкости продукции в динамике

Определение обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок

Директор

Администратор

Повара IV разряда

Заведующий производством

Кассиры-контролеры

Кондитеры IV разряда

Уборщица

Главный бухгалтер

Кухонный работник

Процесс приемки материалов в ООО «Виктория»

Завпроизводством проверяет сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, счета — фактуры), проверяет сроки и сертификаты на продукты предоставляемые поставщиком, ветеринарные клейма на мясе всех видов сельскохозяйственных животных

Далее он принимает МПЗ по количеству и качеству. Все взвешивается и пересчитывается и если обнаруживается недостача, испорченные продукты или несоответствие в документах, составляется акт (акт на завес тары, односторонний акт о выявлении недостачи)

В конце приемки МПЗ проверяется правильность оформления сопроводительных документов

На основании заявок с кухни завпроизводством составляются требования — накладные, в которых указывается наименование сырья и его количество.

Требования — накладная согласовывается между завпроизводством, бухгалтером и поваром

Повар расписывает о получении сырья. Завпроизводством — о выдаче

Процесс отпуска материалов в ООО «Виктория»

Со склада выдается требуемое сырье

При получении отпускаемых продуктов повар, получающий продукты, проверяет исправность весов, вес тары сроки реализации и качества сырья. Следит за правильностью оформления накладной (вес, количество, состояние) Материалы, поступившие раньше, отпускаются первыми, в первую очередь отпускаются сухие продукты, затем продукты из охлаждаемой камеры (замороженное мясо, рыба, свежеохлажденное сырье), в последнюю очередь выдают картофель и овощи расходов по транспортировке продукции (без налога на добавленную стоимость), подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции:

— выполненные собственными силами и транспортом (кредит счета учета продаж);

— выполненные специализированной автотранспортной организацией (без налога на добавленную стоимость) или физическими лицами — с кредита счета учета расчетов

Составляющие сумм, подлежащих оплате покупателем

акцизов, налогов, установленных в соответствии с действующим законодательством (кредит счета учета продаж)

стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции, товара (кредит счета «Материалы», субсчет «Тара и тарные материалы»)

стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам (кредит счета продаж) Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций

обеспечить этих сотрудников необходимым инвентарем

Аудитору необходимо убедиться

В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

— о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

— о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов;

— информация по сегментам;

— информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ;

— информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ,

— информация об операциях с аффилированными лицами;

— о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

— о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог.

Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1)

МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы

Оценки потребности в МПЗ

в натуральных единицах измерения — для установления потребности в складских помещениях

в денежной оценке для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом

в днях обеспеченности — для планирования и организации контроля за выполнением графика поставки

Виды запасов

текущие

сезонные

страховые

основная часть производственных и товарных запасов. Они обеспечивают непрерывность снабжения производственного процесса между двумя очередными поставками и рассчитываются исходя из интервала поставки

запасы, образующиеся при сезонном характере производства продукции или при сезонном характере потребления производством и транспортировки. Их назначение — обеспечить стабильное функционирование предприятия на время сезонного перерыва в производстве, потреблении или транспортировке.

предназначены для непрерывного снабжения предприятия в случае непредвид-х обстоятельств: в связи с недовыполнением плана выпуска продукции поставщиком или перевыполнением плана потребителем; в случаях возможных задержек материалов в пути при доставке

Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости; способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой

Критерии для сбора аудиторских доказательств

Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что:

— материалы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;

— операции с материалами отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;

— вся существенная информация о материалах раскрыта в отчетности

Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие материалы отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют материалы, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены

Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию материалов имели место в течение отчетного периода.

Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на материалы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц

Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности материалы действительно существуют

3-й этап. Заключительные процедуры (анализ ошибок, формирование мнения о достоверности показателей)

1-й этап. Процедуры подготовки и планирования аудита

Этапы сбора аудиторских доказательств

2-ой этап. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

первичные документы складского учета

хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение

Документы, являющиеся основанием операций с МПЗ

договоры комиссии, приходные ордера, накладные, акты приемки МПЗ

договоры на переработку давальческого сырья

обучить сотрудников правильному проведению инвентаризации

использовать результаты инвентаризаций для улучшения работы организации

осуществлять проверки в соответствии с этим порядком

разработать документировано оформленный порядок проведения инвентаризаций Положения, приказы, инструкции организации

Положения по бухгалтерскому учету

Методические указания, инструкции, приказы соответствующих ведомств

Кодексы, Указы Президента, Постановления Правительства, Федеральные законы

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ