Поступление денежных средств в бухгалтерии СХПК «Береговой» отражают по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Поступление имеет место в результате:
оприходования выручки за реализованную продукцию:
Дт 50 Кт 90.1;
перевода сумм с расчетного счета предприятия:
Дт 50 Кт 51;
возврата в кассу подотчетным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса:
Дт 50 Кт 71.
Расходный кассовый ордер (приложение 3,4) оформляется с учетом тех же требований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера. Кроме того, расходный кассовый ордер должен быть подписан и руководителем организации. Основанием для выдачи денег из кассы по расходному кассовому ордеру является заявление от работника на получение денег из кассы, заверенное руководителем предприятия.
Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Из кассы денежные средства в СХПК «Береговой» выдаются:
на оплату приобретенных материалов через кассу:
Дт 10 Кт 50;
на выплату заработной платы:
Дт 70 Кт 50;
на выплату пособий по временной нетрудоспособности:
Дт 70 Кт 50.
под отчет на хозяйственные расходы:
Дт 71 Кт 50.
ПРИМЕР:
СХПК «Береговой» начислило заработную плату основным производственным рабочим за август месяц в размере 1 480 000 руб., которая была выдана из кассы, депонированной заработной платы нет.
Дт 20 Кт 70 — 1 480 000 руб. начислена заработная плата основным производственным рабочим Дт 70 Кт 68 — 192 400 руб. удержан НДФЛ с з/п работников Дт 70 Кт 50 — 1 287 600 выдана заработная плата рабочим из кассы Все приходные и расходные кассовые ордера после их выписки должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение 5), который ведется в хронологическом порядке.
Приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их платежные ведомости, заявления на выдачу денег и другие документы используются для заполнения Кассовой книги (приложение 6). Её кассир заполняет ежедневно. Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности, поэтому она должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя ее страница заверяется печатью предприятия с указанием количества листов и подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, одна из которых заполняется под копирку. Одна часть, заполненная кассиром, остается в кассе, а другая — заполненная под копирку передается в бухгалтерию в качестве Отчета кассира под расписку бухгалтера с приложением приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. В кассовой книге и отчете кассира поставляются корреспондирующие счета, номера документов, суммы по приходу и расходу, от кого получено или кому выдано, отмечается количество приходных и расходных документов. Если в течение дня проходит небольшое количество приходных и расходных кассовых ордеров, то разрешается заполнять отчет кассира за 2−3 дня работы кассы.
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций в СХПК «Береговой» раз в месяц проводится инвентаризация кассы. Члены инвентаризационной комиссии, назначаемой руководителем предприятия при обязательном участии кассира составляют акт инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах. Она подписывается всеми членами комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой — остается у кассира.
Лимит в кассе СХПК «Береговой» на 2009 год установлен в размере 12 500 руб.
Выявленный при инвентаризации излишек наличности приходуется:
Дт 50 Кт 91.
1.
Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:
Дт 94 Кт 50
одновременно:
Дт 73.2 Кт 94.
Если будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как прочие расходы:
Дт 91 Кт 94.
Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя предприятия, который принимает соответствующее решение.
Заключение
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма N 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно — кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
В соответствии с ПБУ 3/2006 в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:
— о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;
— о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;
— об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Список использованной литературы Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
«Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина от 29.
07.1998 № 34н (ред. от 24.
03.2000)
Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета. — М.: Издво «Экзамен», 2008. — 224 с.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Бабаева Ю. А. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 476 с.
Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета. — М.: Колос, 2006. — 208 с.
(Учебники и учебные пособия для студентов высших учебных заведений) Гусаров В. М. Статистика: Учеб. Пособие для вузов. — М.:ЮНИТИ-Дана, 2007. — 256 с.
Донцова Л. В. Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. -
4- е изд., перераб. и доп. — М.: Издво «Дело и сервис», 2008. — 304 с.
Ершов И. В. Имущество и финансы предприятия. Правовое регулирование: Учебнопрактическое пособие.
— М: Юристъ, 2008. — 397 с. — (Предпринимательское право) Каморджанова Н.
А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. -
3- е изд. — СПб: Питер, 2007. -
304 с. — (Серия «Краткий курс»)
Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учеб, пособие: М.: ИНФРА-М, 2006. — 248 с.
Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. — М.: Элиста, АПП «Джангар», 2007. — 720 с.
Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. — М.: Элиста, АПП «Джангар», 2007. стр. 145−147
Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. — 3- е изд.
— СПб: Питер, 2007. — 304 с.
— (Серия «Краткий курс») стр. 108−111
Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учеб, пособие: М.: ИНФРА-М, 2006. стр. 84−89
