Различия и связь между внутренним и внешним аудитом

При определении того, будет ли работа внутренних аудиторов адекватна для целей внешнего аудита, внешний аудитор должен оценить:

1) объективность службы внутреннего аудита;

2) техническую компетентность внутренних аудиторов;

3) выполняется ли работа внутренних аудиторов с должным профессионализмом;

4) насколько эффективно построено взаимодействие между внутренними и внешними аудиторами.

Внешний аудитор также может воспользоваться результатами выполнения внутренними аудиторами конкретных заданий. Для этого внешний аудитор должен оценить и выполнить аудиторские процедуры в отношении этих заданий, чтобы определить их адекватность для целей внешнего аудита.

Если внешний аудитор пользуется результатами конкретных заданий, выполненных внутренними аудиторами, он должен включить в аудиторскую документацию выводы в отношении оценки адекватности работы внутренних аудиторов и описание аудиторских процедур, выполненных им в отношении этой работы.

Таким образом, следует отметить, что использование работы внутреннего аудитора позволяет сократить затраты на проведение внешнего аудита за счет пересмотра сроков и графика аудита, изменения характера, а также сокращения объема выполняемых аудиторских процедур.

4. Общее во внутреннем и внешнем аудите

Во внутреннем и внешнем аудите есть целый ряд объединяющих категорий. Рассмотрим важнейшие из них.

4.

1. Объективность

Данное понятие предусматривает:

— Статус аудита в организации и каким образом это влияет на объективность внутренних аудиторов.

— Подотчетна ли служба внутреннего аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями, или другому лицу, обладающему надлежащими полномочиями, и имеют ли внутренние аудиторы непосредственный контакт с лицами, наделенными руководящими полномочиями.

— Не возложены ли на внутреннего аудитора конфликтующие обязанности.

— Отслеживают ли лица, наделенные руководящими полномочиями, решения, связанные с приемом на работу внутренних аудиторов.

— Устанавливало ли руководство или лица, наделенные руководящими полномочиями, какие-либо ограничения на работу внутренних аудиторов.

— Следует ли руководство рекомендациям внутренних аудиторов и как это подтверждается.

4.

2. Техническая компетентность

Данное понятие предусматривает:

— Являются ли внутренние аудиторы членами профессиональных организаций.

— Проходят ли внутренние аудиторы адекватные технические тренинги и насколько они профессиональны как внутренние аудиторы.

— Имеется ли политика найма и обучения внутренних аудиторов.

4.

3. Необходимый должный профессионализм

Данное понятие предусматривает:

— Надлежащим ли образом планируется, контролируется, проверяется и документируется работа внутренних аудиторов.

— Наличие и достаточность руководств по аудиту и прочих документов, программ работы и документации в отношении внутреннего аудита.

4.

4. Качество аудиторской деятельности

Общим во внешнем и внутреннем аудите являются подходы к такой категории, как качество аудиторской деятельности. Качественная составляющая аудиторских услуг позволяет увеличить полезность и эффективность аудита для экономики.

Качество аудиторской деятельности — это совокупность финансовых контрольно-аналитических процедур, обусловливающая пригодность объективного и независимого мнения о степени достоверности финансовой отчетности для целей прогнозирования устойчивости открытой социально-экономической системы или обеспечивающая прирост экономических выгод за счет сопутствующих услуг.

Качество аудиторской деятельности — это не только залог безопасности информационного поля, подвергнутого аудированию, но и основной фактор, формирующий конкурентоспособность предпринимательских структур, в том числе и самой аудиторской фирмы.

4.

5. Системный подход

Оценить состояние системы аудируемого предприятия представляется возможным только в рамках системного подхода. Системный подход является общеметодологическим принципом и используется в различных отраслях науки и деятельности человека.

В аудите соблюдение основных признаков системного подхода означает:

— аудируемый хозяйствующий субъект — сложная, открытая, организационная система, а данные финансовой отчетности, требующие подтверждения, — количественная оценка реализации мер управляющих воздействий субъекта на объект;

— исследование наиболее значимых (с точки зрения формирования финансовых результатов и финансового положения) подсистем аудируемого лица, интегрирование выявленных результатов отклонений и их сравнение с уровнем существенности;

— разработка методов формирования доказательной базы и выработка количественных индикаторов, используемых как для интерпретации аудиторского заключения.

Таким образом, рассмотрев данный вопрос, можно отметить, что ввиду единства подходов между внутренним и внешним аудитом существует целый ряд общих категорий.

5. Различия между внутренним и внешним аудитом Рассмотрим коротко основные различия между данными видами аудита:

Внешний аудит предусматривает организационную обособленность между субъектом и объектом контроля. Внутренний аудит предусматривает контроль одним отдела предприятия других отделов и подразделений этого же предприятия.

Внешний аудит финансовой отчетности осуществляется в основном один раз в год, внутренний аудит осуществляется обычно отделом предприятия на постоянной основе.

Информацией внешнего аудита пользуются в основном внешние пользователи, информацией внутреннего аудита пользуются в основном внутренние пользователи предприятия (руководители, собственники, заинтересованные подразделения).

Заключение

Таким образом, в данной курсовой работе изучена сущность внутреннего и внешнего аудита и обобщены исследования по данному вопросу, дан их сравнительный анализ, сходства и различия.

Подчеркнем еще раз, что в настоящее области контроля в коммерческом секторе экономики государственные органы ограничили свои функции регулированием внешней формы финансового контроля — внешнего аудита как своеобразного гаранта достоверности информации о деятельности хозяйствующих субъектов для внешних пользователей, получаемой в виде бухгалтерской финансовой отчетности.

Наличие и характер функций, структура системы внутреннего контроля в рамках коммерческих организаций в настоящее время стала зависеть только от желания высших учредительных и исполнительных органов, которые зачастую, снижая издержки и, имея целью рост прибыли, вообще ликвидировали внутренние контрольные подразделения как излишние и ненужные. Это не касалось только тех сфер бизнеса, в которых в наибольшей степени были внедрены международные стандарты, более жестко требующие наличия в организационной структуре органов внутреннего контроля, таких например, как коммерческие банки, аудиторские компании и некоторые другие финансовые институты.

Наступление финансового кризиса и возникновение в связи с этим финансовой несостоятельности предприятий и дефицита бюджетов привело к возрастанию интереса к вопросам активизации системы финансового контроля. Серьезное влияние условий финансового кризиса на деятельность коммерческих предприятий показало, что система внешнего финансового контроля, когда контроль осуществляется в последующем порядке, один раз в год, тогда, когда ситуацию уже невозможно исправить, оказывается не эффективной. Учредители и менеджмент поняли, что именно внутри предприятий заложены резервы повышения эффективности использования имеющихся и привлекаемых ресурсов и без контроля за их использованием и действиями персонала предприятия невозможна успешная длительная деятельность компаний на конкурентном рынке. Однако, возрастающая потребность в системе контроля на предприятиях сегодня сталкивается с тенденциями экономии финансовых ресурсов и снижением затрат на управление.

Итак, цель, поставленная в данной работе в части рассмотрения сущности и целей внешнего и внутреннего аудита и их сравнительная характеристика выполнена. Вопросы, освященные в данной курсовой работе, являются актуальными для инвесторов, собственников предприятий, а также для руководящего состава предприятий.

1. Закон N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2. Министерство финансов Российской Федерации. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности на 2010 — 2022 гг.

3. Внутренний аудит в России — текущее состояние и тенденции развития. Институт внутренних аудиторов, 2007

4. Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ (концептуальные основы). М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Коноплянник Т. М. Управление устойчивостью хозяйственных систем. ИРЭ РАН. СПб., 2007.

6. Мельник М. В. Аудит эффективности в рыночной экономике. М.: Кно

Рус, 2007.

7. Бычкова С. М., Итыгилова Е. Ю. Международные стандарты аудита. Учебное пособие / Под ред. С. М. Бычковой. М.: ТК «Велби», Проспект, 2007.

8. Бычкова С. М., Итыгилова Е. Ю. Сущность и содержание стандартов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2008. N N 2, 3.

9. Бычкова С. М., Итыгилова Е. Ю. Аудит. М: Магистр, 2009.

10. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. И. Подольского.

Издание третье, переработанное и дополненное. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.

11. Голованов О. В., Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. — М.: Бухгалтерский учет, 2005.

Бычкова С.М., Итыгилова Е. Ю. Международные стандарты аудита. Учебное пособие / Под ред. С. М. Бычковой. М.: ТК «Велби», Проспект, 2007.

Мельник М. В. Аудит эффективности в рыночной экономике. М.: Кно

Рус, 2007

Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита / Пер. с англ. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

Мельник М. В. Аудит эффективности в рыночной экономике. М.: Кно

Рус, 2007

Бычкова С.М., Итыгилова Е. Ю. Сущность и содержание стандартов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2008. N 2

Голованов О.В., Гутцайт Е. М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. — М.: Бухгалтерский учет, 2005.

Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. И. Подольского.

Издание третье, переработанное и дополненное. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.