Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В данной работе раскрыты теоретические вопросы: бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности и консолидирование бухгалтерской отчетности. В практической части на основании представленных данных произведены соответствующие расчеты и составлены: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
. Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПБ, Питер, 2006. — 240с.: ил. — (Серия краткий курс).
. Гвелесиани Г. В. «Внедрение МСФО в кредитной организации», N 1, январь-февраль 2006 г.
. Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. — СПб.: Издательсткий дом «Бизнес-пресса», 2006. — 304с.
. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2004, 405с.
. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика 2002. 520с.
. Кожинов В. Я. Основы бухгалтерского учета. — Система ГАРАНТ, 2003.
. Титаева А. В. Ледакова Ю.Н. «Налоговый вестник», N 1, 2, 3, январь, февраль, март 2005 г.
. Правовая система «Гарант».
Приложения Приложение 1
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс На 1 января 20 07 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001
Дата (год, месяц, число) Организация ОАО «Эталон» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Производство по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 88,63 Основные средства 120 5623,05 5527,64 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 5623,05 5616,27 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1302,94 1889,22 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1129,06 1410,93 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 81,31 78,73 готовая продукция и товары для перепродажи 214 92,57 397,56 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 2,0 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 316,54 385,2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 539,64 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 450,0 Денежные средства 260 515,82 623,38 Прочие оборотные активы 270 5,0 30,1 Итого по разделу II 290 2140,3 3917,54 БАЛАНС 300 7763,35 9533,81 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 6673 6673
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 89,86 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 25,17 269,52 Итого по разделу III 490 6698,17 7032,38 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 680,3 1318,0 Кредиторская задолженность 620 360,93 706,53 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 142,9 334,56 задолженность перед персоналом организации 622 160,3 220,96 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 39,8 16,2 задолженность по налогам и сборам 624 17,93 134,8 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 8,08 6,33 Прочие краткосрочные обязательства 660 15,87 470,57 Итого по разделу V 690 1065,18 2501,43 БАЛАНС 700 7763,35 9533,81 Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
" «20 г.
Приложение 2
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках за 20 06 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002
Дата (год, месяц, число) Организация ОАО «Эталон» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Производство по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 659 047
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (372 641) Валовая прибыль 029 286 406
Коммерческие расходы 030 (40 205) Управленческие расходы 040 (33 503) Прибыль (убыток) от продаж 050 212 698
Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 () Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 13 400
Прочие расходы 100 (122 990) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 103 108
Отложенные налоговые активы 141 — Отложенные налоговые обязательства 142 — Текущий налог на прибыль 150 (40 168) Чистая прибыль (убыток) очередного периода 190 62 940 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 64 260
Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Форма 710 002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности — - - ;
Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
" «20 г.
* Примечание. При составлении формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» использовались данные за декабрь 2006 г.
