Совершенствование учета и контроля денежных средств (на примере какого-либо предприятия)

Для нормального функционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.

В 2006 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количества денежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23 156,054 тысяч рублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишек денежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можно рассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можно рассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получить дополнительный доход.

3.

4. Определение и динамика финансового цикла Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности.

Сокращение операционного и финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция и наоборот. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таким образом, продолжительность финансового цикла в днях оборота рассчитывается по формуле:

ПФЦ = ПОЦ — ВОК (1)

Где ПОЦ — продолжительность операционного цикла (оборачиваемость средств в днях + оборачиваемость запасов в днях) ВОК — время оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 4

Анализ и динамика финансового цикла Наименование показателя Формула расчета 2005 год 2006 год Изменения Оборачиваемость средств (обороты) Выручка/средняя Дебиторская задолженность 6,9 5,0 -1,9 Оборачиваемость средств (дни) 360/оборачивае-мость средств в оборотах 52,2 72,0 +19,8 Оборачиваемость запасов (обороты) Себестоимость/

средние запасы 5,6 5,6 — Оборачиваемость запасов (дни) 360/оборачива емость запасов в оборотах 64,3 64,3 — Оборачиваемость кредиторской задолженности

(дни) Средняя кредиторская задолженность х 360/ себестоимость 135,7 176,5 +40,8 Продолжитель ность операционного цикла (дни) Оборачиваемость средств + оборачиваемость запасов 116,5 136,3 +19,8 Продолжитель ность финансового цикла (дни) Продолжительность операционного цикла — продолжитель ность кредиторской задолженности -19,2 -40,2 -21,0 Данные таблицы 4 говорят о том, что количество средств в оборотах в 2006 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней.

Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 году увеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного цикла увеличилась на 19,8 дней.

Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в 2005 году, на предприятии продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину — 19,2 дня, в 2006 году продолжительность финансового цикла стала -40,2 дня.

Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении на предприятии.

Чтобы определить величину дополнительно привлеченных средств в обороте в 2006 году, применяется формула:

Привлечение выручка от реализации средств в обороте = ———————————————— х (период оборота текущих активовпериод Длительность периода оборота прошлого года) Средства в обороте = 59 652,958/360 х (161,0−140,60) = 3380,334 тысяч рублей Таким образом, замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств за 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее, оборачиваемость текущих активов в 2006 году составила 2,2 раза, следовательно, за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей (то есть 3380,334×2,2).

Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающая потоком денежных платежей и расчетов, проходящие через расчетные и другие счет предприятия. Потому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положение будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько расчетов:

Таблица 5

Исходные данные для анализа движения денежных средств за 2005 год Показатели Сумма Тыс. руб. Состояние на начало периода

Запасы и затраты

10 143,751 Дебиторская задолженность

4235,330 Кредиторская задолженность

13 825,462 Основные средства

443,497 Операции за отчетный период

Реализация продукции

50 925,875 Расчеты с поставщиками

13 825,462 Расходы по оплате труда

8293,138 Приобретение основных средств

1026,428 Начислено амортизации

94,448 Состояние на конец периода

Запасы и затраты

7707,875 Дебиторская задолженность

10 571,412 Кредиторская задолженность

24 169,035 Основные средства

1375,477 Пользуясь данными формулами, вычислим:

1. Объем закупок и материалов

M = R + KZ (2)

Где: М — объем закупок; R — расчеты с поставщиками;

KZ — изменение остатков кредиторской задолженности.

М = 24 169,035−13 825,462 = 24 169,035 тысяч рублей.

2. Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость

MZ = M — dZ (3)

МZ — материальные затраты;

DZ — изменение остатков производственных запасов.

МZ = 24 169,035 — (7707,875 — 10 143,751) = 21 733,159 тысяч рублей

3. Денежные поступления от дебиторов

DZ = N — Ra (4)

ДZ — изменение остатков дебиторской задолженности.

ДZ = 50 925,875 — (10 571,412 — 4235,330) = 44 589,793 тысяч рублей Таблица 6

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2005 год (тыс. руб.)

Показатели Прибыли и

убытки Оборотный Капитал Денежные Средства 1. Поступление средств

— реализация

продукции

— прирост запасов

— денежные средства

50 925,875

;

;

50 925,875

— 2435,876

;

;

;

44 589,793 Расходы

— материальные затраты

— закупки материалов

— оплата материалов

— оплата труда

— приобретение

основных средств

— амортизация

21 733,159

;

;

8293,138

;

94,448

;

24 169,035

;

8293,138

1026,428

;

;

;

13 825,462

8293,138

1026,428

;

3. Чистые поступления (расход) средств 20 805,130 15 001,398 21 444,765 Из таблицы 6 видно, что приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли в размере 20 805,130 тысяч рублей плюс начисленной амортизации в размере 94,448 тысячи рублей минус затраты на приобретение основных средств в сумме 1026,428 тысяч рублей.

Чистый приток денежных средств в сумме 21 444,765 тысяч рублей образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств.

Приток средств образовался за счет прибыли (20 805,130 тысяч рублей), амортизации (94,448 тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (24 169,035 — 13 825,462 = 10 343,573 тысяч рублей) Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1026,428 тысяч рублей), ростом (снижением) запасов на сумму (7707,875 — 10 143,751 = -2435,876 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (10 571,412 — 4235,330 = 6336,082 тысяч рублей).

Таблица 7

Исходные данные для анализа движения денежных средств за 2006 год

Показатель Сумма Тыс. руб. Состояние на начало периода

Запасы и затраты

7707,875 Дебиторская задолженность

10 571,412 Кредиторская задолженность

24 169,035

Основные средства

1375,477 Операции за отчетный период

Реализация продукции

59 652,958 Расчеты с поставщиками

24 169,035 Расходы по оплате труда

10 651,410 Приобретение основных средств 1129,500 Начислено амортизации 213,500 Состояние на конец периода

Запасы и затраты

12 689,921 Дебиторская задолженность 13 114,138 Кредиторская задолженность

32 240,025 Основные средства

2287,718 Пользуясь данными формулами, вычислим:

1. Объем закупок и материалов (М = R + Dkz)

М = 24 169,035 + (32 240,025 — 24 169,035) = 32 240,025 тысяч рублей

2. Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость МZ = М — dZ

МZ = 32 240,025 — (12 689,921 — 7707,875) = 27 257,979 тысяч рублей

3. Денежные поступления от дебиторов ДZ = N -dRa

ДZ = 59 652,958 — (13 114,138 — 10 571,412) = 57 110,232 тысяч рублей

Таблица 8

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2006 год (тыс. руб)

Показатели Прибыли и

убытки Оборотный Капитал Денежные Средства 1. Поступление средств

— реализация продукции

— прирост запасов

— денежные средства

59 652.

;

;

59 652.

4982.

;

;

;

57 110.

232 2. Расходы

— материальные затраты

— закупки материалов

— оплата материалов

— оплата труда

— приобретение

основных средств

— амортизация

27 257.

;

;

10 651.

;

213,500

;

32 240.

;

10 651.

1129,500

;

;

;

24 169.

10 651.

1129,500

— 3. Чистые поступления (расходы) средств 21 530,069 20 614,069 21 160,287 Из таблицы 8 видно, что приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли в размере 21 530,069 тысяч рублей плюс начисленной амортизации в размере 213,500 тысяч рублей минус затраты на приобретение основных средств в сумме 1129,500 тысяч рублей.

Чистый приток денежных средств в сумме 21 160,287 тысяч рублей образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (21 530,069 тысяч рублей), амортизации (213,500 тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (32 240,025 — 24 169,035 = 8070,990 тысяч рублей).

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1129,500 тысяч рублей), ростом запасов на сумму (12 689,921 — 7707,875 = = 4982,046 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (13 114,138 -10 571,412 = 2542,726 тысяч рублей).

Выше приведенный анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2005 год, 2006 год говорит о том, что в 2006 году выручка от реализации продукции повысилась на 17%, оборотный капитал имел повышение на 37%, чистые денежные поступления составили 98,7% по сравнению с данными прошлого года.

Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.

В 2005 году отток денежных средств составил 52% по отношению к притоку денежных средств. В 2006 году отток денежных средств уже составил 63% по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37%.

Из чего следует вывод, что в 2006 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала.

Заключение

В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков.

Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов.

Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:

в каких размерах и из каких источников получены денежные средства организации и каковы основные направления их расходования;

какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;

возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;

способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;

позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;

за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;

какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Денежный поток — это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений — это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

По выше приведенному анализу движения денежных средств на нашем предприятии, а также определения и динамики финансового цикла за 2005 год, 2006 год можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном финансовом положении.

В 2005 году на анализируемом предприятии наблюдался недостаток минимально необходимых денежных средств в размере 35,417 тысяч рублей. Для нормального функционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.

В 2006 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количества денежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23 156,054 тысяч рублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишек денежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можно рассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можно рассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получить дополнительный доход.

Количество средств в оборотах в 2006 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 году увеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного цикла увеличилась на 19,8 дней.

Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в 2005 году, на предприятии продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину — 19,2 дня, в 2006 году продолжительность финансового цикла стала -40,2 дня.

Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении на предприятии. Замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств за 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее, оборачиваемость текущих активов в 2002 году составила 2,2 раза, следовательно, за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2005 год и 2006 год говорит о том, что в 2006 году выручка от реализации продукции повысилась на 17%, оборотный капитал имел повышение на 37%, чистые денежные поступления составили 98,7% по сравнению с данными прошлого года.

Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.

В 2005 году отток денежных средств составил 52% по отношению к притоку денежных средств. В 2006 году отток денежных средств уже составил 63% по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37%.

Из чего следует вывод, что в 2006 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала.

Список литературы

О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.

11.96 № 129-ФЗ. — М., 1997.

Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.

12.98 № 34н Инструкция ЦБ РФ № 49 от 26.

11.93г «О порядке ведения кассовых операций»

ПБУ № 3/2000 «Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте»

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.

10.2000г. № 94-н.

Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А. С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.

Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. — М.: Изд-во Эксмо, 2004. — (Портфель бухгалтера).

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2003.

Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В. А. Пипко. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

Интернет-сайт www.1c.ru

Интернет-сайт zone1c.narod.ru

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002.

Родионов Н.В., Родионова С. П. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. -С.П.: Альфа, 2002.

Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. — БХВ, 2002.

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В. А. Пипко. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

стр.

14.

Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А. С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, стр.

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003. стр.

32.

Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А. С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.

Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А. С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.

Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. — М.: Изд-во Эксмо, 2004. — (Портфель бухгалтера), стр.

75.

Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. — М.: Изд-во Эксмо, 2004. — (Портфель бухгалтера).

Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. — М.: Изд-во Эксмо, 2004, стр.

84.

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2002, 52стр.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, 52стр.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, 57стр.

Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В. А. Пипко. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002

Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В. А. Пипко. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002

Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В. А. Пипко. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002

Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. — БХВ, 2002, стр.

98.

Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. — БХВ, 2002, стр.

99.

Журнал «Бухгалтерский учет», № 11, 2005 год.

Журнал «Бухгалтерский учет», № 11, 2005 год

Журнал «Бухгалтерский учет», № 11, 2005 год

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2003.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2003.