Бухгалтерский учет кредитов и займов

то остаток неизрасходованной подотчетной суммы составляет 50 руб.

Операция 8: По данным аналитического учета по сч. 71 Суркову в конце мая было выдано под отчет 400 руб. Т.к. авансовый отчет предоставлен на сумму 600 руб., то остаток сумма перерасхода составила 200 руб.

Операция 10: 18 000 * 0,26 = 4680 руб.

Операция 19: согласно операции 17.

Операция 21: Оборот по Кт сч. 90 минус оборот по Дт сч. 90 = 32 000 — 27 080 — 5760 = -840 руб. — убыток Операция 23: согласно операции 20.

3. Подсчитаем обороты по синтетическим и аналитическим счетам за июнь и выведем сальдо на 1 июля 2008.

01 «Основные средства»

СН: 67 000

Оборот: 75 000

Оборот: СК: 142 000

02 «Амортизация основных средств»

СН: 33 000

Оборот: Оборот: 6700 СК: 39 700

08 «Вложения во внеоборотные активы»

СН: Оборот: 75 000

Оборот: 75 000 СК:

10 «Материалы»

СН: 36 200 600 12 700 3000

Оборот: 3600

Оборот: 12 700 СК: 27 100

19 «НДС по приобретенным ценностям»

СН: 6500 540 540 Оборот: 540 Оборот: 540 СК: 6500

20 «Основное производство»

СН: 25 000 1100 22 080 18 000 4680 6700 12 700

Оборот: 43 480

Оборот: 22 080 СК: 46 400

43 «Готовая продукция»

СН: 15 000 22 080 27 080

Оборот: 22 080

Оборот: 27 080 СК: 10 000

50 «Касса»

СН: 8000 4900 4680 50 200 1150

Оборот: 4950

Оборот: 6030 СК: 6920 51 «Расчетные счета»

СН: 51 700 20 000 4900 10 320 20 400 35 400 18 800

Оборот: 20 000

Оборот: 89 820 СК: -18 120 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

СН: 13 320 10 320 3000 35 400 540 Оборот: 45 720

Оборот: 3540 СК: -28 860

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

СН: 40 000 32 000 20 000

Оборот: 32 000

Оборот: 20 000 СК: 52 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

СН: 42 400

Оборот: 20 400

Оборот: СК: 22 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

СН: 21 800 540 5760 18 800 2340

Оборот: 19 340

Оборот: 8100 СК: 10 560

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

СН: Оборот: Оборот: 4680 СК: 4680

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

СН: 4680 4680 18 000 2340

Оборот: 7020

Оборот: 18 000 СК: 20 340

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

СН: 1850 200 1100 1150 50 600 300 Оборот: 1350

Оборот: 2050 СК: 1150

71/1 «Иванченко П.С.»

СН: 300 1150 300 Оборот: 1150

Оборот: 300 СК: 1150

71/2 «Сурков И.Г.»

СН: 400 200 600 Оборот: 200 Оборот: 600 СК:

71/3 «Фомина Р.Д.»

СН: 1150 1100 50 Оборот: Оборот: 1150 СК: 75 «Расчеты с учредителями»

СН: 125 000

Оборот: Оборот: 75 000 СК: 50 000

80 «Уставный капитал»

СН: 200 000

Оборот: Оборот: СК: 200 000

90 «Продажи»

СН: СН: 27 080 32 000 5760 840 Оборот: 32 840

Оборот: 32 840 СК: СК:

99 «Прибыли и убытки»

СН: 61 050

Оборот: 840 Оборот: СК: 60 210

4. Составим оборотные ведомости и бухгалтерский баланс Сальдово-оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета Остаток на 01.

06.2008

Обороты за июнь 2008

Остаток на 01.

07.2008 01 67 000 75 000 142 000 02 33 000 6700 39 700 08 75 000 75 000 10 36 200 3600 12 700 27 100 19 6500 540 540 6500 20 25 000 43 480 22 080 46 400 43 15 000 22 080 27 080 10 000 50 8000 4950 6030 6920 51 51 700 20 000 89 820 -18 120 60 13 320 45 720 3540 -28 860 62 40 000 32 000 20 000 52 000 66 42 400 20 400 22 000 68 21 800 19 340 8100 10 560 69 4680 4680 70 4680 7020 18 000 15 660 71 1850 1350 2050 1150 75 125 000 75 000 50 000 80 200 000 200 000 90 32 840 32 840 99 61 050 840 60 210

Итого 376 250 376 250 404 160 404 160 323 950 323 950

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь 2008 г.

№ п/п Наименование дебиторов/кредиторов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 Иванченко П. С. 300 1150 300 1150 2 Сурков И. Г. 400 200 600 3 Фомина Р. Д. 1150 1150

Итого: 1850 1350 2050 1150

Бухгалтерский баланс на 01.

07.2008.

АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 34 000 102 300 земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 Незавершенное строительство (07, 08, 16,) 130 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (58) 140 инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 34 000 102 300 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 76 200 83 500 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 211 36 200 27 100

Животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 25 000 46 400 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43) 214 15 000 10 000 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (97) 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 6500 6500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 покупатели и заказчики (62, 76) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 авансы выданные (62) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 166 850 103 150 покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 40 000 52 000 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 125 000 50 000 авансы выданные (62) 245 прочие дебиторы 246 1850 1150

Краткосрочные финансовые вложения (58) 250 займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 59 700 -11 200 касса (50) 261 8000 6920

Расчетные счета (51) 262 51 700 -18 120

Валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 309 250 181 950 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 343 250 284 250

ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) 410 200 000 200 000

Добавочный капитал (83) 420 Резервный капитал (82) 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (86) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 61 050 60 210

Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 ИТОГО по разделу III 490 261 050 260 210 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 510 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 610 42 400 22 000 кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 поставщики и подрядчики (60, 76) 621 13 320 -28 860 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 4680 15 660 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 4680 задолженность перед бюджетом (68) 626 21 800 10 560 авансы полученные (62) 627 прочие кредиторы (76) 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (98) 640 Резервы предстоящих расходов (96) 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 82 200 24 040 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 343 250 284 250

Гражданский кодекс РФ.

ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. — М.: Экспертное Бюро, 2006. — 420 с.

Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2005. — 188 с.

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 — 464 с.

Захарьев В. Р. Теория бухгалтерского учета. — М.: Инфра-М, 2007. — 372 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2006. — 318 с.

Кулаева Н. С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение // Налоговый вестник. 2006. — № 1.

Сафронова Н.Г., Яцюк А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб.

пособие. — М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003. — 528 с.

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 306 с.

Кулаева Н. С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. // Налоговый вестник. — 2006. — № 1.

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 -с. 291.

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2006. — с. 235.

Кулаева Н. С. Заемные средства: бухгалтерский учет и налогообложение // Налоговый вестник. — 2006. — № 1.

ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 — с. 389.

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 — с. 290−292.