Факторный анализ объема производства продукции в зависимости от объема основных фондов и эффективности их использования

рублей, что меньше запланированного снижения данной величины. Изменение произошло за счет снижения доли активной части основных производственных фондов и увеличения доли пассивной части основных фондов.

В абсолютных величинах увеличилась стоимость ПК в составе пассивной части основных фондов и стоимость производственной линии в составе активной части основных фондов, стоимость зданий уменьшилась, остальные показатели не изменились.

Таблица 3 — Анализ состава и динамики основных производственных фондов ООО «Торговая компания «Бензат СПб» за 2005 -2006 годы Показатели Анализируемые периоды Отклонения Уд. вес, % 2005 г 2006г план 2006 г факт 2006 план — 2005 2006 факт — 2005 2005г 2006 г факт 1 2 3 4 5 6 7 8 Стоимость основных средств, тыс.

руб. 19 879 18 200 19 000 -1679 -879 100 100 в том числе: Активная часть 19 629 17 920 18 650 -1709 +979 98,7 98,2 -здание 14 700 12 991 13 050 -1709 -1650 73,9 68,7 -электро-погрузчик 600 600 600 0 0 3,0 3,2 -производст-венная линия 4329 4329 5000 0 +671 21,8 26,3 Пассивная часть 250 280 350 +30 +100 1,3 1,8 -ПК 220 250 320 +30 +100 1,9 1,8 -принтеры 25 25 25 0 0 0 0 -копир 5 5 5 0 0 0 0

Далее необходимо рассчитать показатели эффективности использования основных фондов (табл. 4).

Таблица 4 — Показатели эффективности использования основных фондов ООО «Торговая компания «Бензат СПб» за 2005 -2006 годы Показатели Расчет Анализируемые периоды Отклонения 2005 г 2006г план 2006 г факт 2006 план — 2005 2006 факт — 2005 1 2 3 4 5 6 7 Фондоотдача коп./руб. ВП/

ОФ 0,94 1,04 0,99 +0,1 +0,05 Фондоёмкость ОФ/

ВП 1,06 0,96 1,01 -0,1 -0,05 Фондорентабельность ЧП/

ОФ 0,20 0,22 0,17 +0,02 -0,03

Как видно из таблицы 4 показатель фондоотдачи растет, обратный ему показатель фондоёмкости уменьшается в динамике, а показатель фондорентабельности фактически в 2006 году ниже чем в 2005 году вследствие уменьшения величины прибыли.

Относительная экономия основных фондов по сравнению с плановым показателем, рассчитанная с помощью формулы (14), составит:

Э=19 000−18 200*1,001=800,8 тыс.

руб.

Определим влияние факторов на увеличение выпуска продукции путем применения метода цепных подстановок.

Экономические показатели работы предприятия за период 2005 года и план 2006 года представлены в таблице 5.

Таблица 5 — Экономические показатели работы предприятия Показатели Анализируемые периоды Отклонения 2005 год 2006 год план Выпуск продукции, тыс.

руб. 18 780 19 000 +220 Основные фонды, тыс.

руб. 19 879 18 200 -1679

Фондоотдача, коп./руб. 0,94 1,04 +0,10

Цепные подстановки представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Цепные подстановки Показатели 2005 год 1 подстановка 2 подстановка Выпуск продукции, тыс.

руб. 18 780 17 194 19 000

Основные фонды, тыс.

руб. 19 879 18 200 18 200

Фондоотдача, коп./руб. 0,94 0,94 1,04

Проведем анализ:

1.Влияние изменения основных фондов равно: 17 194−18 780=(-1586) тыс.

руб., то есть уменьшение величины основных фондов на 1679 тыс.

рублей означает уменьшение выпуска продукции на 1586 тыс. рублей.

2.Увеличение фондоотдачи на 0,10 коп./руб. привело к увеличению выпуска продукции на: 19 000−17 194=1806 тыс.

рублей, то есть увеличение фондоотдачи в данном случае означает увеличение выпуска продукции на 1806 тыс. рублей.

3.Суммарное влияние обоих факторов показывает общее отклонение по изучаемому показателю: (-1586)+1806=+220 тыс.

рублей.

4.В рассматриваемом случае увеличения выпуска продукции использован интенсивный путь развития, так как большая часть увеличения выпуска продукции определена ростом фондоотдачи. Полученный результат можно проверить по расчету удельного веса этих факторов:

а) за счет изменения величины основных фондов ((-1586)/220)*100%=(-720,9)%;

б) за счет изменения фондоотдачи (1806/220)*100%=820,9%;

в) суммарное влияние (-720,9)+820,9=100%.

Следовательно, планировалось увеличение выпуска продукции на 220 тыс.

рублей за счет уменьшения величины основных фондов и роста фондоотдачи.

Экономические показатели работы предприятия за период 2005 год и факт 2006 года представлены в таблице 7.

Таблица 7 — Экономические показатели работы предприятия Показатели Анализируемые периоды Отклонения 2005 год 2006 год факт Выпуск продукции, тыс.

руб. 18 780 18 900 +120 Основные фонды, тыс.

руб. 19 879 19 000 -879 Фондоотдача, коп./руб. 0,94 0,99 +0,05

Цепные подстановки представлены в таблице 8.

Таблица 8 — Цепные подстановки Показатели 2005 год 1 подстановка 2 подстановка Выпуск продукции, тыс.

руб. 18 780 17 950 18 900

Основные фонды, тыс.

руб. 19 879 19 000 19 000

Фондоотдача, коп./руб. 0,94 0,94 0,99

Проведем анализ:

1.Влияние изменения величины основных фондов равно:

17 950−18 780=(-830) тыс.

руб., то есть уменьшение стоимости основных фондов на 879 тыс.

рублей означает уменьшение выпуска продукции на 830 тыс. рублей.

2.Увеличение фондоотдачи на 0,05 коп./руб. привело к увеличению выпуска продукции на: 18 900−17 950=950 тыс.

рублей, то есть увеличение фондоотдачи в данном случае означает увеличение выпуска продукции на 950 тыс.

рублей.

3.Суммарное влияние обоих факторов показывает общее отклонение по изучаемому показателю: (-830)+950=+120 тыс.

рублей.

4.В рассматриваемом случае увеличения выпуска продукции использован интенсивный путь развития, так как большая часть увеличения выпуска продукции определена ростом фондоотдачи. Полученный результат можно проверить по расчету удельного веса этих факторов:

а) за счет изменения величины основных фондов ((-830)/120)*100%=(-691,7)%;

б)за счет изменения фондоотдачи (950/120)*100%=791,7%;

в) суммарное влияние (-691,7)+791,7=100%.

Следовательно, по фактически полученным в 2006 году показателям произошло увеличение выпуска продукции на 120 тыс.

рублей за счет уменьшения величины основных фондов и роста фондоотдачи.

Также можно провести факторный анализ объёма производства продукции ООО «Торговая компания «Бензат СПб» за 2005 -2006 годы используя интегральный метод.

Интегральный метод основан на применении моделей, которые, в отличие от моделей дифференцирования, учитывают погрешность, возникающую при разложении функций в ограниченные ряды. Величины погрешности распределяют поровну между факторами.

Модель оценки влияния таких факторов, как основные производственные фонды и фондоотдача, оцениваемое методом цепных подстановок с помощью интегрального метода будет иметь следующий вид:

∆ВП = ∆ВПоф + ∆ВПфо = [ФО0 х ∆ОФ + (∆ФО +∆ОФ)/2] +

+ [∆ФО х ∆ОФ0 + (∆ФО +∆ОФ)/2 ]. (19)

Используя интегральный метод, получим:

а) влияние изменения величины основных фондов:

∆ВПоф = ФО2005 х ∆ОФ + (∆ФО +∆ОФ)/2 =

= 0,94 х (-879) + (0,05 + (-879))/2 = -830,0 +439,5 = - (390,5) тыс.

руб.;

б) влияние изменения фондоотдачи:

∆ВПфо = ∆ФО х ∆ОФ2005 + (∆ФО +∆ОФ)/2 =

= 0,05×19 000 + (0,05 + (-879))/2 = 950−439,5 = 510,5 тыс.

руб.;

в) суммарное влияние факторов:

∆ВП = ∆ВПоф + ∆ВПфо = -(390,5) + 510,5 = 120,0 тыс.

руб.

Заключение

Объем производства в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов.

Изменение объема производства продукции зависит от эффективности использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов.

В данной работе рассматривалась зависимость изменения объема производства продукции от эффективности использования основных производственных фондов.

Анализ был проведен на примере ООО «Торговая компания «Бензат СПб» за 2005 — 2006 годы.

Вначале был проведен анализ объема производства продукции, который показал, что фактически увеличение объема производства в 2006 году составило 120 тыс.

рублей. Объём выпуска продукции в натуральных показателях не изменился.

Анализ состава и динамики основных производственных фондов показал, что их стоимость уменьшилась по сравнению с 2005 годом на 879 тыс.

рублей. Основную долю фондов составляют средства активной части.

Анализ эффективности использования основных фондов выявил рост показателя фондоотдачи, что положительно характеризует степень их использования.

Далее был проведен факторный анализ объема производства предприятия в зависимости от объема основных фондов и эффективности их использования с помощью метода цепных подстановок и интегрального метода.

Анализ показал, что увеличение объема производства продукции ООО примере ООО «Торговая компания «Бензат СПб» в 2006 году произошло за счет уменьшения объема основных фондов и увеличения эффективности их использования, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи.

1.Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2004. — 288 с.

2.Басовский Л. Е., Лунёва А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 222 с.

3.Гаврилова С. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2006. — 144 с.

4.Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — Таганрог: Издательство ТРТУ, 2000. — 112 с.

5.Драгункина Н. В. Теория экономического анализа. — М.: Издательство «Экзамен», 2007. — 318 с.

6.Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2002. — 528 с.

7.Ионова А. Ф., Селезнева Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. — 312 с.

8.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006. — 498 с.

9.Шеремет А. Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 343 с.

10.Экономический анализ. -М.: Окей-книга, 2006. — 32 с.

Генеральный директор

Начальники складов Начальник производства

Менеджеры по продажам

Главный бухгалтер

Рабочие