Анализ финансово-хозяйственной деятельности гостиницы «Татьяна»

Таблица 8.

Затраты на 1 рубль продукции.

Статьи затрат 2005 2004 г план факт г 1. Содержание здания 0,142 0,126 0,135 2. услуги сторонних организаций 0,170 0,151 0,162 3. З/плата основного персонала 0,448 0,399 0,427 4. Телефон 0,029 0,022 0,023 5. Ремонт оф.

техники 0,011 0,013 0,013 6. ГСМ и ремонт 0,030 0,026 0,027 7. Бумага и расходные материалы 0,029 0,026 0,026 8. Закупка расходных материалов 0,086 0,082 0,063 9. Прочие 0,013 0,026 0,014 Итого 0,959 0,872 0,891

Выводы: Как показывают данные таблицы 8, относительные издержки снизились практически по всем видам издержек. Однако существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на оплату персонала, затрат на оплату телефона, ГСМ и ремонта.

2.6 Анализ прибыли

Одна часть валовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Вторая часть остаётся в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счёт прибыли. Оставшаяся сумма — чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальные поощрения работникам, пополнение собственного капитала и т. д.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объём производства продукции, и, как результат, поступление средств в бюджет.

За анализируемый период валовая прибыль составила 23 869тыс.

р., что в 16 раз больше по сравнению с началом года, а налог вырос в 18 раз, очевидно, что рост налога превышает рост прибыли, что является отрицательным моментом для предприятия.

Предприятие перечисляет часть прибыли в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (форма № 5).

Предприятие имеет долги перед бюджетом, причём сумма этого долга имеет тенденцию к росту; по социальному страхованию и обеспечению, эта сумма тоже имеет тенденцию к росту; по оплате труда, но сумма долга по оплате труда имеет тенденцию к снижению.

2.7 Анализ рентабельности

Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат валовый доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности. Доходность деятельности предприятия характеризуется не только абсолютными показателями, но и относительными. Относительные показатели — это и есть рентабельность.

1. рентабельность авансированного капитала=чистая прибыль/итог среднего баланса (10)

рентабельность капитала показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль авансированного капитала.

2. рентабельность собственного капитала=чистая прибыль/средняя величина собственного капитала (11)

Показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль собственного капитала.

рентабельность продукции=прибыль от реализации/выручка от реализации (12)

Показывает долю прибыли в каждом рубле выручки от реализации рентабельность основной деятельности=прибыль от реализации/затраты на производство и сбыт (13)

Показывает долю прибыли в затратах рентабельность производства=валовая прибыль/среднегодовая стоимость производственных фондов (14)

показывает эффективность использования предприятием основных и оборотных фондов рентабельность предприятия=прибыль от реализации/среднегодовая стоимость производственных фондов (15)

Предприятие считается рентабельным, если оно в результате реализации продукции возмещает свои издержки и получает прибыль.

Таблица 9.

Показатель Базис Отчёт Темп роста (%) валовая прибыль (тыс.

р.)

объём реализации (тыс.

р.)

стоимость основных средств (тыс.

р.)

стоимость оборотных средств (тыс.

р.)

стоимость производственных фондов (тыс.

р.)

прибыль на 1 рубль реализованной продукции и услуг рентабельность производства (%)

чистая прибыль (тыс.

р.)

рентабельность авансированного капитала (%)

рентабельность продукции (%)

рентабельность основной деятельности (%)

12.рентабельность предприятия (%) 1488

0,014

0,983

0,920

9,686

10,724

6,75 23 869

0,164

15,272

14,09

17,943

21,866

16,661 1604,099

137,566

77,116

138,371

103,239

1171,429

1553,61

1758,632

1531,52

185,25

203,90

246,83

Произведённые расчёты:

Валовая прибыль

1. Прибыль на 1 рубль реализованной продукции = —————————————————— (16)

объём реализации

прибыль на 1 рубль реализованной продукции на начало года=0,014

прибыль на 1 рубль реализованной продукции на конец года=0,165

2. стоимость производственных фондов=стоимость основных фондов+стоимость производственных фондов (17)

стоимость производственных фондов на начало года=151 387тыс.

р.

стоимость производственных фондов на конец года=156 291тыс.

р.

рентабельность производства рассчитаем по формуле 14.

рентабельность производства на начало года=0,983%

рентабельность производства на начало года=15,272%

рентабельность авансированного капитала рассчитаем по формуле 10.

рентабельность авансированного капитала на начало года=0,920%

рентабельность авансированного капитала на конец года=14,093%

рентабельность продукции рассчитаем по формуле 12

рентабельность продукции на начало года=9,686%

рентабельность продукции на конец года=17,943%

рентабельность основной деятельности рассчитаем по формуле 13.

рентабельность основной деятельности на начало года=10,724%

рентабельность основной деятельности на конец года=21,866%

7.рентабельность предприятия рассчитаем по формуле 14.

рентабельность предприятия на начало года=6,75%

рентабельность предприятия на конец года=16,661%

Факторный анализ рентабельности производства:

Таблица 10.

Подстановка Валовая прибыль Стоимость производственных фондов Рентабельность производства Влияние фактора Базис

1 подстановка

2 подстановка 1488

23 869 151 387

156 291 0,983

15,764

15,272

+14,784

— 0,495

при увеличении валовой прибыли на 22 381тыс.

р., рентабельность производства увеличилась на 14,784

при увеличении стоимости производственных фондов на 4904тыс.

р., рентабельность производства снизилась на 0,495

общее влияние=14, 289; проверка: 14,784−0,495=14,289

влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность производства выросла.

Факторный анализ рентабельности авансированного капитала Таблица11.

Подстановка Чистая прибыль Сумма баланса Рентабельность авансированного капитала Влияние фактора Базис

1 подстановка

2 подстановка 892

111 312 0,92

16,187

14,093

+15,267

— 2,044

при увеличении чистой прибыли на 14 795тыс.

р., рентабельность авансированного капитала выросла на 15,267

при увеличении суммы баланса на 14 400тыс.

р., рентабельность авансированного капитала снизилась на 2,044

общее влияние= 13,173; проверка: 15,267−2,044=13,173

положительный фактор перекрыл влияние отрицательных, в результате чего рентабельность авансированного капитала выросла.

Факторный анализ рентабельности продукции Таблица12.

Подстановка Прибыль от реализации Объём реализации Рентабельность продукции Влияние фактора базис

1 подстановка

2 подстановка 10 218

26 040 105 496

145 127 9,686

24,683

17,943

+14,997

— 6,74

при увеличении прибыли от реализации на 15 822тыс.

р., рентабельность продукции выросла на 14,997

при увеличении объёма реализации на 39 631тыс.

р., рентабельность продукции снизилась на 6,74

общее влияние=8,257; проверка: 14,997−6,74=8,257

влияние положительного фактора перекрыло влияние положительного, в результате чего рентабельность продукции выросла.

Факторный анализ рентабельности основной деятельности Таблица13.

Подстановка Прибыль от реализации Себестоимость Рентабельность основной деятельности Влияние фактора Базис

1 подстановка

2 подстановка 10 218

26 040 95 278

119 087 10,724

27,331

21,866

+16,607

— 5,465

при увеличении прибыли от реализации на 15 822тыс.

р., рентабельность основной деятельности выросла на 16,607

при росте себестоимости на 23 809тыс.

р., рентабельность основной деятельности снизилась на 5,465

общее влияние=11,142; проверка: 16,607−5,465=11,142

влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность основной деятельности выросла.

Факторный анализ рентабельности предприятия Таблица14.

Подстановка Прибыль от реализации Стоимость производственных фондов Рентабельность предприятия Влияние фактора Базис

1 подстановка

2 подстановка 10 218

26 040 151 387

156 291 6,75

17,201

16,661

+10,451

— 0,54

при росте прибыли от реализации на 15 822тыс.

р., рентабельность предприятия выросла на 10,451

при росте стоимости производственных фондов на 4904тыс.

р., рентабельность предприятия снизилась на 0,54

общее влияние=9,911; проверка: 10,451−0,54=9,911

влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего рентабельность предприятия выросла.

Заключение

Исходя из произведенных расчетов, можно сказать, что валовая прибыль выросла почти в 16 раз, объём реализации вырос на 37,75%, что является положительной тенденцией. Стоимость основных средств снизилась на 22,88%; стоимость оборотных средств увеличилась на 38,37%; стоимость производственных фондов выросла на 3,24%.

Т.к. увеличилась рентабельность производства, то это означает, что предприятие эффективно использует основные и оборотные средства.

Чистая прибыль выросла, что тоже является положительной тенденцией.

Рентабельность авансированного капитала выросла. Это значит, что на рубль авансированного капитала приходится гораздо больше денег по сравнению с началом года.

Рентабельность продукции увеличилась. Это значит, что в каждом рубле выручки от реализации приходится больше прибыли.

Рентабельность основной деятельности выросла почти в 2 раза. Это значит, что доля прибыли в затратах увеличилась.

Рентабельность предприятия выросла на 146,83% - доля прибыли от реализации увеличилась в связи с улучшением использования основных и оборотных фондов.

Предприятие на конец года стало гораздо лучше работать. Все показатели рентабельности выросли в несколько раз, выросла чистая прибыль. Наше предприятие можно считать рентабельным, т.к. оно от реализации получает прибыль и возмещает издержки.

В данной работе нами был проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Татьяна». Данный анализ является ретроспективным, т. к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т. е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т. е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов — выборочный и тематический, т. е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Татьяна», а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.

Список литературы

Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.

Бакаев М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2002.

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2001.

Балабанов И. Т. Риск — менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2002.

Беркстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003.

Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А. Н. — Институт новой экономики, 2001.

Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П. С. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996.

Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях. — Ростов-на-Дону: изд. «Феникс», 1999.

Карпова Т. П. Управленческий учет. — М.: ЮНИТИ, 2001.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Крыньский Х. Э. Математика для экономистов. / Под ред. Баренгольца М. И. — М.: Статистика, 1970.

Румянцева З. П., Саломатин Н. А. и др. Менеджмент организации. — М.: ИНФРА-М, 2002.

Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А. Д. — М.: Прогресс, 2003.

Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е. С. — М.: Перспектива, 2002.