ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки Здания Сооружения Машины и оборудование 14 000 14 186 4 105 24 081 Транспортные средства производственный и хозяйственный инвентарь Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Другие основные средства ИТОГО в том числе: производственное Непроизводственное
4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Наименование показателя Код строки Остаток на начало отчетного года Получено Погашено Остаток на конец отчетного периода Собственные средства организации — всего 410 172 900 387 688 33 625 526 963 в том числе: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации 411 132 900 327 688 33 225 427 363 412 413 Привлеченные средства — всего 420 130 000 49 400 40 500 138 900 в том числе: 421 заемные средства других организаций 422 долевое участие в строительстве 423 424 из внебюджетных фондов 425 прочие 426 Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) 430 302 900 437 088 74 125 665 863 СПРАВОЧНО. Незавершенное строительство 440 Инвестиции в дочерние общества 450 Инвестиции в зависимые общества 450
5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Наименование показателя Код строки Остаток на начало отчетного года Получено Погашено Остаток на конец отчетного периода Паи и акции других организаций 510 8 000 0 4 000 4 000 Облигации и другие долговые обязательства 520 530 540 СПРАВОЧНО. По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги 550 9600 0 4800 4800
6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Наименование показателя Код строки За отчетный год За предыдущий год Материальные затраты 610 1 370 743 в том числе: 611 612 613 Затраты на оплату труда 620 240 000 Отчисления на социальные нужды 630 85 440 Амортизация 640 3 705 Прочие затраты 650 28 112 в том числе: 651 652 653 Итого по элементам затрат 660 1 728 000 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]) незавершенного производства 670 16 091 расходов будущих периодов 680 резервов предстоящих расходов 690
7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ Наименование показателя Код строки Причитается по расчету Израсходовано Перечислено в фонды Отчисления в государственные внебюджетные фонды: 85 440 85 440 в Фонд социального страхования 710 9 600 в Пенсионный фонд 720 67 200 в Фонд занятости 730 На медицинское страхование 740 8 640 Отчисление в негосударственные пенсионные фонды 750 X Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий 755 Среднесписочная численность работников 760 Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 770 Доходы по акциям и вкладам в имущество организации 780 33 225
5. Проведение аудиторской проверки уставного капитала на примере ООО «РАССВЕТ»
Источники аудиторских доказательств Основными источниками информации для проведения проверки бухгалтерского учета собственного капитала являются:
законодательные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы формирования и учета капитала и резервов;
учредительные документы и документы о государственной регистрации организации;
бухгалтерская отчетность ф. № 1,2;
учетная политика;
регистры синтетического и аналитического учета капитала и резервов ж/о № 01 (сч. 50,51), 03 (сч. 75, 76, 58), 04 (сч. 91), 05 (сч. 20, 23, 25, 26), 07 (сч. 80, 81, 82, 83, 84, 96);
первичные документы по формированию и использованию капитала и резервов (протоколы общего собрания участников, бухгалтерские справки и т. д.).
Для проверки на соответствие нормативным актам необходимо сформировать пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета капитала и резервов. Такой пакет комплектуется исходя из специфики деятельности организации и базового перечня законодательных актов, с учетом текущих изменений нормативной базы.
На основе учредительных документов и документов о государственной регистрации организации (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации) аудитор определяет правовой и юридический статус организации, а именно: размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность за нарушение обязательств, порядок образования резервного капитала.
Целью аудита является подтверждение достоверности информации бухгалтерской отчетности, представленной следующими данными:
Данные о собственном капитале на начало и конец отчетного периода, берутся из раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
Сведения о начисленных дивидендах, берутся из Отчета о прибылях и убытках (ф.№ 2).
Детальные данные о капитале, берутся из Отчета об изменении капитала (ф.№ 3).
Планирование аудита После получения предложения от ООО «РАССВЕТ» на проведение аудиторской проверки аудиторская компания ООО «Норд» составило письмо — обязательство о согласии на проведение аудита. Знакомство с системой бухгалтерского учета ООО «РАССВЕТ» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.
Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
Ограничена возможность появления злоупотреблений.
В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.
Риск аудита был принят равным 7%. В качестве значения уровня существенности было принято 4,2 тыс. руб. Методом оценки являлось определение реального состояния объектов учета: пересчет, измерение позволяющее определить стоимостное состояние объекта, что позволяет не только убедится в наличии, но и определить порядок составления приходно-расходных документов. Методом организации аудита в целом является:
выборочная проверка;
документальная проверка.
Программа проведения аудита собственного капитала и резервов в ООО «РАССВЕТ»
Проверяемая организация ООО «РАССВЕТ» Период аудита С 01.
01.04г. по 31.
12.04г. Количество человеко — часов 35 Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск 7% Планируемый уровень существенности Качественно — соответствие нормативным актам Количественно — 90 тыс. руб. Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы аудитора 1. Аудит учета уставного капитала Соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ 01.
03.05
РД 1
РД 2 Полнота и правильность формирования уставного капитала 01.
03.05 Обоснованность изменений величины уставного капитала 01.
03.05 Правильность отражения в учете 01.
03.05
Сверка тождества данных аудиторами проводилось по схеме (рис. 1):
Рис. 1. Схема сверки тождества данных по счету 80 «Уставный капитал»
В связи с наличием оборотов по счету 80 «Уставный капитал» необходимо получить подтверждения (выписки, копии протоколов общего собрания акционеров (участников) и документов о перерегистрации в государственных органах) об утверждении изменений уставного капитала между участниками.
Проверка правильности, своевременности и реальности взносов в уставный капитал учредителей ООО «РАССВЕТ» показало соответствие учредительным документам.
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета уставного капитала аудиторами ООО «Норд» проводилась по данным регистров ООО «РАССВЕТ» по счету 80 «Уставный капитал». Прослеживание записей проводилась от первичных документов Устава, учредительных документов, протоколов, актов, накладных и т. п. до записей в регистрах синтетического и аналитического учета.
В результате проверки правильности ведения синтетического, а аналитического учета уставного капитала в ООО «РАССВЕТ» было установлено, что было изменение уставного капитала в проверяемом периоде, при этом порядок ведения бухгалтерского учета уставного капитала соответствует требованиям законодательства.
Завершение процедуры аудиторской проверки Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривало проведение следующих мероприятий:
систематизацию результатов проверки;
анализ результатов проверки;
составление аудиторского заключения.
Была произведена систематизация данных по разделам проверяемых тем, а внутри тем — по аналитическим и другим признакам.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности ООО «РАССВЕТ» содержит мнение аудиторской фирмы ООО «Норд» о достоверности этой отчетности всем существенным аспектам бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
В результате проверки аудиторская фирма не обнаружила, ничего в имущественном и финансовом положении ООО «РАССВЕТ» того, что вызывало бы серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать эту деятельность и исполнять свои обязательства.
По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма выразила мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного аудиторского заключения.
Заключение
В данной работе был рассмотрен аудит операций по изменению собственного капитала на примере ООО «РАССВЕТ», предметом деятельности которого является хозяймственная деятельность.
Тема данной работы — одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организаций.
В процессе выполнения курсовой работы были выполнены поставленные перед ней цели:
Разработан процесс планирования аудиторской проверки.
Проведена аудиторская проверка.
Охарактеризовано аудиторское заключение по проведенной проверке.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
Изучена деятельность ООО «РАССВЕТ» и особенности учета формирования собственного капитала.
Выделены источники информации.
Определены цель и задачи аудиторской проверки.
Проведена аудиторская проверка уставного капитала.
На основании проведенного исследования составить выводы по результатам аудиторской проверки.
Для написания работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учетные регистры и бухгалтерская отчетность ООО «РАССВЕТ».
О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. — М.: ЮНИТИ, 2000.
Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ. — М.:Филинъ, 2001.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. — М.: ЮНИТИ, 2005.
Все Положения по бухгалтерскому учету .- М.: ЮНИТИ, 2005.
Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998 г. — 464 с.
Аренс Р.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Перевод с английского. Главный редактор серии профессор Я. В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 1995 г. — 250 с.
Аудит: Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотников. Под редакцией профессора Подольского — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 г. — 432 с.
Барышников Н. П. Организация и методика общего аудита. — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНГ», 1995 г. — 448 с.
Веренкова А. А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита // Аудит. — 2001. — № 9. С. 25−30.
Воронина Л. И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. — М.: Приор, 1997. — 430с.
Глушков И. Е. Аудит на современном предприятии. МоскваНовосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 1997 г. — 288 с.
Гольдберг Е. Я. Автоматизация аудиторской деятельности в торговле «Помощник аудита» // Аудит и финансовый анализ. — 2000 — № 3- С. 45−52.
Данилевский Ю. А. Общий аудит в вопросах и ответах. — М.: Бухгалтерский учет, 1996. — 360 с.
Данилевский Ю. А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с ТМЦ // Главбух. — 1996 — № 1, С. 64−71.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтов Е. В. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 1999. -544 с.
Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. — М.: ИНФРА — М.: 1996 г. — 522
Регистры синтетического и аналитического учета по счету 80
Главная книга
Бухгалтерский баланс Устав
Отчет об изменениях капитала
