Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции.
Правительством России одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2015 и 2016 годов, что позволяет обеспечить предсказуемость и прозрачность налоговой политики государства.
Основными направлениями налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, одобренными Правительством Российской Федерации в предусматривается реализация налогового маневра, который заключается в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.
Налоговая система Российской Федерации должна быть конкурентоспособна по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций в национальные экономики. Процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных плательщиков налогов.
Развитие налоговой системы должно отвечать задачам диверсификации российской экономики. Поэтому налоговая нагрузка на несырьевые сектора экономики не будет повышаться по крайней мере до 2018 года. После принятия в 2012 году Федеральным Собранием России изменений в налоговое законодательство России, касающихся налоговых ставок, предлагаю больше не корректировать ставки по основным налогам.
Необходимы последовательные действия по предотвращению попыток уклонения от уплаты налогов. Налоговая нагрузка воспринимается болезненней добросовестными плательщиками налогов, когда другие, работающие в тех же экономических условиях, уклоняются от уплаты налогов. Дело не только в недополучении бюджетом доходов, которые могли бы быть использованы в интересах общества, но и в неравенстве условий экономической деятельности.
Правительство Российской Федерации должно принять конкретные меры противодействия уклонению от уплаты налогов, исходя из того, что при увеличении в результате осуществления этих налоговых мер налоговых доходов могут быть приняты решения о снижении существующей налоговой нагрузки.
В целях сокращения неоправданных административных издержек плательщиков налогов следует обеспечить упрощение налогового учёта и возможность использования документов бухгалтерского учёта при подготовке и представлении налоговой отчётности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
Налоги играют большую роль в обществе. Механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно — техническое развития.
В истории развития Налоговой системы Российской Федерации можно выделить несколько этапов.
Первый этап характеризуется тем, что налоговая система в государстве сначала отсутствовала, поэтому органы власти устанавливали количество финансовых средств, которые должны взиматься в качестве налога. Эта функция возлагалась на город или общину. На этом этапе развития налогов характерна «случайность» возникновения налогов, поскольку сборы не носили постоянный характер и зависели от разных причин — начала войны, голода, эпидемии.
Второй этап характерен тем, временными рамками (конец XVII — начало XVIII вв.) На этом этапе становление государства уже было завершено. Начала строится налоговая система, более четко стали определены функции и задачи самого государства. Из разряда «случайных» налоги перешли в постоянные. Система налогообложения нашла свою регламентацию в законах и тем самым стала одним из очень важных источников пополнения казны. Появились специальные органы, которые осуществляли сбор налогов. В науке начали говорить о налоговом контроле.
Третий этап. Свое развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов — вполне четкое соответствие функциям и задачам государства. Значимое внимание начало уделяться правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.
В СССР налоги взимались от хозяйственной деятельности организаций, налог с оборота и др. Это было связано с политикой, которая была выбрана советскими чиновниками.
В 1990 г. Россия взяла курс на рыночные отношения и построение правового государства. Источниками налогового законодательства являются Налоговый Кодекс России и принятые в соответствии с ним различные федеральные законы о налогах и сборах.
Сейчас налоги выполняют несколько функций. К основным функциям можно отнести: фискальную функцию, регулирующую функцию, контрольную и социальную функции. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Основными федеральными налогами, формирующими доходную часть федерального бюджета, являются НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций и предприятий, налог с физических лиц и др.
Действующая налоговая система вместо стимулирования производства влечет его сокращение, почти не пополняет доходную часть бюджета. Главная проблема заключается в том, что при создании этой системы не было в полной мере учтено теоретико-практические принципы налогообложения, которые сформированы на основе международного многовекового опыта. Необходимо постоянно проверять соответствие функционирующей в Российской Федерации системы налогообложения существующим международным принципам.
Налоговая система России должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.
07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014).
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.
12.2014).
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2014—2016 годах (30 июня 2013 г.)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.
05.2013).
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011. — 344 с.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П.
Колчин. — 2- е изд., перераб. и доп. -
М.: Юнити, 2011. — 271 с.
Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. — 2011. — N 1. — с.4- 10.
Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 270 с.
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.
Никулкина И. В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. — М: Эксмо, 2010. — 240 с.
Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2013. — № 8. — С. 32.
Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с.
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Академия, 2012. — 448 с.
Сайт Министерства Финансов Российской Федерации. ;
http://info.minfin.ru/fbisp.php
Сайт Федеральной налоговой службы. ;
http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Налоговая система
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Принципы построения налоговой системы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.
07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014), ст.8
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Академия, 2012. — 448 с.
Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2013. — № 8, С. 32.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014).
Сайт Министерства Финансов Российской Федерации. ;
http://info.minfin.ru/fbdohod.php
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.
12.2014)
Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,
http://info.minfin.ru/fbisp.php
Сайт Министерства Финансов Российской Федерации,
http://info.minfin.ru/fbisp.php
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011, с.277
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012, с.
193.
Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. — 2011. — N 1. — с.4- 10.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2014—2016 годах (30 июня 2013 г.)
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Налоговая система — это урегулированная нормами налогового права и│
│построенная на определенных принципах система общественных│
│отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов│
│и сборов. │
└──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌ ─── ─┴─ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─┐
┌──┤ Элементы налоговой системы .
│ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ──┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤система принципов построения и функционирования налоговой системы │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤система налогов и сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤порядок установления и введения в действие налогов и сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤налогоплательщики и плательщики сборов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├──┤налоговая администрация │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└──┤налоговый контроль │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Принципы построения налоговой системы
принцип равенства и справедливости
принцип эффективности налогообложения
принцип универсализации налогообложения
принцип одновременности обложения
принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика
принципа четкого разделения налогов принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика
по уровням государственного управления принцип удобства и времени взимания налогов, четкого разделения налогов по уровням государственного управления
а для налогоплательщика принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов, принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика
гов научный подход к установлению конкретной величины ставки налогов, принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов
