Анализ финансово-хозяйственной деятельности Санкт-Петербургского государственного бюджетного учреждения

Расходы по приносящей доход деятельности формируют стоимость платных услуг.

Если финансовый результат учреждения больше нуля, то учреждение отражает его в бухгалтерской отчетности и платит налог на прибыль организации. Однако полученными доходами учреждение вправе распоряжаться в рамках определенных норм, регулируемых нормативно-правовыми актами.

Анализ внебюджетного финансирования производится на основании данных о внебюджетных доходах (Таблица 5) и внебюджетных расходах (Таблицы 6), и заключается в выявлении дефицита/профицита средств. Анализ внебюджетного финансирования произведен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ внебюджетного финансирования

Наименование показателя Сумма, руб. Внебюджетные доходы 1318,2 Внебюджетные расходы 1250,6 67,6

На основании имеющихся данных можно сделать вывод, что учреждение полностью покрывает свои расходы и имеет дополнительные средства для осуществления своей деятельности, которые остаются после покрытия расходов. Доходы, получаемые учреждением, отражаются в бухгалтерской отчетности. Так как финансовый результат учреждения выше нуля, учреждение уплачивает налог на прибыль организации в соответствии с нормами законодательства. Анализ внебюджетного финансирования представлен на рисунке 8.

Рис.

8. Внебюджетное финансирование учреждения Согласно данным бухгалтерского учета, учреждение получило доходы в размере 1318,2 тыс. руб., и за счет этих доходов покрыло свои расходы в размере 1250,6 тыс. руб. После покрытия расходов у учреждения остались средства. Это означает, что у учреждения профицит собственных средств. Можно сделать вывод, учреждение имеет дополнительные средства в размере 67,6 тыс. руб. для осуществления своей деятельности в рамках определенных норм, регулируемых нормативно-правовым актами.

2.

8.Анализ дебиторской задолженности

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредитная задолженность.

Дебиторская задолженность— это задолженность каких-либо организаций и лиц в пользу данного предприятия.

Данные для анализа дебиторской задолженности берутся из Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.503 730). Анализ дебиторской задолженности произведен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности Дебиторская задолженность На начало года На конец года Изменение тыс.

руб. удельный вес, %

(2/Итог * 100) тыс.

руб. удельный вес, %

(4/Итог * 100) Абсолютное изменение, тыс.

руб.

(4−2) Относительное изменение, %

(6/2 *100) По удельному весу

(5−3) 1 2 3 4 5 6 7 8 Расчеты по доходам (230) х х -51,2 0,3 -51,2 -51,2 х Расчеты по выданным авансам (260) х х х х х х х Расчеты по кредитам, займам (ссудам)(290) х х х х х х х Расчеты с подотчетными лицами (310) х х х х х х х Расчеты по ущербу имуществу (320) х х х х х х х Прочие расчеты с дебиторами (330) -6942,5 100,0 -16 813,8 99,7 -9871,3 242,1 -0,3 Итого -6942,5 100,0 -16 865,0 100,0 -9922,5 242,9 ;

В конце 2013 года произошло увеличение дебиторской задолженности на 9922,5 тыс. руб., то есть на 0,3%. Увеличение дебиторской задолженности означает, что учреждению заранее заплатили контрагенты в счет предстоящих поставок. Сумма дебиторской задолженности со знаком «—"составила на конец 2013 года -9922,5 руб.

К расчетам по доходам относятся:

Расчеты по налогам от собственности;

Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг;

Расчеты по суммам принудительного изъятия;

Расчеты по поступлениям от бюджетов;

Расчеты по доходам от операций с активами;

Расчеты по прочим доходам.

Расчеты по доходам значительно уменьшились на конец 2013 года на 51,2 тыс.

руб. Расчеты по доходам на конец 2012 года были со знаком «-» и составляли 51,2 тыс. руб., что являлось отрицательным моментом в деятельности учреждения и означало переплату денежных средств бюджетным учреждением.

К расчетам с прочими дебиторами относятся:

Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам;

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам;

Расчеты с прочими дебиторами;

Расчеты с учредителем.

Расчеты с прочими дебиторами на конец года уменьшились на 9871,3 тыс. руб., то есть более, чем в два раза. Остаток со знаком «—» говорит о том, что контрагенты заранее заплатили учреждению в счет предстоящих поставок. Сумма на конец 2013 года по расчетам с прочими дебиторами составила 16 865 тыс.

руб. со знаком «—». Анализ дебиторской задолженности представлении на рисунке 9.

Рис.

9. Анализ дебиторской задолженности учреждения Расчеты по доходам на конец 2013 года составили (-51,2) тыс.

руб., а на начало расчетов не было, следовательно, расчеты уменьшились на 51,2 тыс.

руб.

Расчеты с прочими дебиторами на конец года уменьшились на 9871,3 тыс. руб., то есть более, чем в два раза.

2.

9.Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность— это задолженность данного учреждения другим организациям и лицам: по платежам вбюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Данные для анализа кредиторской задолженности берутся из Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.503 730). Анализ кредиторской задолженности произведен в таблице 9.

Таблица 9

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность На начало года На конец года Изменение тыс.

руб. удельный вес, %

(2/Итог * 100) тыс.

руб. удельный вес, %

(4/Итог * 100) Абсолютное изменение, тыс.

руб.

(4−2) Относительное изменение, %

(6/2 *100) По удельному весу

(5−3) 1 2 3 4 5 6 7 8 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам

(470)

Расчеты по принятым обязательствам

(490) 23,8 100,0 49,9 98,2 26,1 109,7 -1,8 Расчеты по платежам в бюджеты (510) 0,9 1,8 0,9 +1,8 Прочие расчеты с кредиторами

(530) Итого 23,8 100,0 50,8 100,0 27,0 113,4 0

Отрицательным фактором в деятельности учреждения стало увеличение кредиторской задолженности на 27,0 тыс.

руб., то есть на 13,4%. Увеличение кредиторской задолженности является дестабилизирующим фактором для любого учреждения. Сумма кредиторской задолженности со знаком «+», которая составила на конец 2013 года 50,8 руб.

говорит о том, что остаток кредитовый, то есть недоплата учреждением денежных средств другим организациям и гражданам.

Учреждение может принимать следующие обязательства:

перед физическими лицами в части оплаты труда, денежного довольствия, стипендий, пенсий, пособий иным выплатам (в том числе социальным);

перед субъектами гражданских прав (перед поставщиками) за приобретенные товарно-материальные ценности, приобретенные товары, оплаченные услуги, выполненные работы и иные условия, выполненные на основании договоров и соглашений.

Расчеты по принятым обязательствам уменьшились на конец 2013 года на 26,1%, то есть на 109,7 тыс. руб., и составили 49,9 тыс. руб. со знаком «+». Расчеты по принятым обязательствам свидетельствуют о недоплате учреждения по своим обязательствам перед физическими и юридическими лицами. Рост этой задолженности является отрицательным моментом.

Бюджетными учреждениями могут уплачиваться следующие виды налогов:

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль;

налог на добавленную стоимость;

налог на имущество организаций;

земельный налог;

транспортный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

Также бюджетные учреждения являются плательщиками обязательных страховых взносов:

на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

на медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ОМС);

на медицинское страхование в Территориальный фонд ОМС;

на пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;

на пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Помимо уплаты обязательных страховых взносов бюджетные учреждения могут уплачивать дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование.

По сравнению с концом 2012 года, сумма задолженности по платежам в бюджет увеличилась 0,9 тыс. руб. и на конец 2013 года составила 0,9 тыс. руб. Недоплата средств в бюджет, несомненно, является отрицательным фактором в деятельности учреждения.

Анализ кредиторской задолженности представлении на рисунке 10.

Рис.

10. Анализ кредиторской задолженности учреждения Расчеты по принятым обязательствам уменьшились на конец 2013 года на 26,1%, то есть на 109,7 тыс. руб., и составили 49,9 тыс. руб. со знаком «+».

По сравнению с концом 2012 года, сумма задолженности по платежам в бюджет увеличилась 0,9 тыс. руб. и на конец 2013 года составила 0,9 тыс. руб.

Детскому дошкольному учреждению рекомендуется для увеличения своей платежеспособности и уменьшению недоплаты составлять платежные календари, в которых сопоставляются предстоящие платежи и поступления денежных средств в разрезе их сроков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Образование, являясь одним из приоритетных направлений государственной деятельности, требует выделения на его нужды значительных финансовых ресурсов. На сегодняшний день сфера образования характеризуется усилением роли государственных финансов на развитие отрасли.

Деятельность детских дошкольных учреждений регулируется Конституцией РФ, Гражданским и Бюджетным Кодексами РФ, Федеральным Законом «Об образовании», Концепции модернизации Российского образования на период до 2010 г. г., Законом о некоммерческих организациях", а так же локальными региональными и муниципальными нормативными актами.

Финансовое обеспечение деятельности детских дошкольных учреждений осуществляется из федерального, регионального и местных бюджетов, причем наибольший объем средств выделяется из местных бюджетов. Так же, помимо бюджетных средств, детские дошкольные учреждения функционируют за счет платных услуг (в основном, средства родителей), средств предприятий, безвозмездных пожертвований.

Бюджетные средства преобладают в расходах учреждения, поскольку дошкольное учреждение является государственным и родительская плата не рассчитывается из полной себестоимости услуги, а утверждается распоряжением органа исполнительно власти. Государством осуществляется поддержка учреждений данной сферы с целью:

— успешного формирования у ребенка важнейших качеств личности (память, мышление, внимание, речь, умение общаться со сверстниками), которые в дальнейшем позволяют легко осваивать школьную программу и участвовать в общественной коммуникации;

— полноценного участия в трудовой деятельности родителей детей дошкольного возраста, которые, как правило, находятся в наиболее активном трудовом возрасте;

— разрешение демографической проблемы России, так как наличие возможности беспрепятственно обеспечить ребенку дошкольное образование в образовательных учреждениях для будущих родителей является одним из определяющих факторов при планировании семьи.

В теоретической части курсовой работы была описана общая характеристика анализируемого учреждения.

По практической части курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1.Валюта баланса увеличилась на конец отчетного периода на 60,7%, то есть на 1005,6 тыс. руб.

2.Износ за время использования снизился на 6,5% (65,4−71,9 = 6,5%). Большая часть износа приходится на иное движимое имущество, износ которого снизился за период на 15,5% (93,8 — 109,3 = 15,5%). Следует отметить, что износ особо ценного движимого имущества значительно снизился на 17,1% (85,2 — 102,3 = 17,1%), что свидетельствует об улучшении технического состояния и является положительным моментом в деятельности учреждения. Меньшая часть износа приходится на недвижимое имущество, износ которого за период немного увеличился на 0,2% (50−49,8 =0,2%). Новое оборудование так же способствует лучшему развитию ребенка (учебное), укреплению здоровья (спортивное), улучшению питания (кухонное), а, следовательно, улучшению качества оказываемой услуги.

3.В соответствии с ПФХД было утверждено 17 859,0 тыс. руб. Исполнено бюджета за период 17 859,0 тыс. руб. Кассовые выплаты намного меньше плановых показателей и составляют 16 519,8 тыс. руб.

4.Наибольший удельный вес в общей сумме планируемых доходов учреждения занимают субсидии из бюджета на выполнение государственного задания.

5.В структуре расходов учреждения на 2011;2013 год наибольший удельный вес занимают расходы на заработную плату и начисления. Рост данной статьи расходов обусловлен реализацией Указов президента, направленных на увеличение заработной платы работников бюджетной сферы. Увеличение заработной платы педагогических работников учреждения (в особенности внедрения стимулирования по результатам) способствует более качественному выполнению работниками своих обязанностей, поскольку ставит в прямую зависимость заработную плату и результат работы.

6.Согласно данным бухгалтерского учета, учреждение получило доходы в размере 1318,2 тыс. руб., и за счет этих доходов покрыло свои расходы в размере 1250,6 тыс. руб.

Так же большое внимание необходимо обратить на внебюджетные средства, поскольку они так же играют большую роль в укреплении финансовой самостоятельности учреждения. В следующей части проведем анализ их поступления.

7.В конце 2013 года произошло увеличение дебиторской задолженности на 9922,5 тыс. руб., то есть на 0,3%. Увеличение дебиторской задолженности означает, что учреждению заранее заплатили контрагенты в счет предстоящих поставок. Сумма дебиторской задолженности со знаком «—"составила на конец 2013 года -9922,5 руб.

8.Сумма кредиторской задолженности со знаком «+», которая составила на конец 2013 года 50,8 руб.

говорит о том, что остаток кредитовый, то есть недоплата учреждением денежных средств другим организациям и гражданам.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

Приказ Минфина от 16.

12.2010 N 174н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению.

Приказ Минфина № 33-н от 25.

03.2011 г. О порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учеб пос. / Д. А. Панков, Е. А. Головкова, Л. В. Пашковская и др.; под общ. ред. Д. А. Панков, Е. А. Головкова. — 5-е изд., стер. — М.: Новое знание, 2012 (Экономическое образование).

Анализ хозяйственной деятельности: учеб пос. / Преловская А. В. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.

Данилов Е.Н., Абарникова В. Е., Шипиков Л. К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: учеб. Пособие — Мн.: Экоперспектива, 2013.

Дугельный А.П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием: учебно-практ. Пособие — М.: Дело — 2012.

Файберг Т. В. Бюджетный анализ — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2012.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 1

пункт 92 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 16.

12.2010 г. № 174н.

Там же пункт 111

Приложение 1

пункт 126 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 16.

12.2010 г. № 174н.

Там же пункт 130