Тема в файле

Аудит дебиторской задолженности

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230—Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

240 103 333 783 007 В том числе покупатели и заказчики24 168 3330

Проверка правильности оформления первичных документов по реализации товарно-материальных ценностей и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности

Неверный учет сумм, поступивших от покупателей, завышение сумм на 32 983 тыс. руб. Рекомендации: Произвести корректирующие записи в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и учетов операций по расчетному счету

Аудит денежных средств

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Денежные средства2605 608 5004 815 670Аудит кассовых операций

По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность учета денежных средств в кассе организации. Однако обращаем внимание, что согласно п. 37 Положения «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 года № 40 в сроки, установленные руководителем предприятия производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Рекомендация: Создать приказ по предприятию, регламентирующий периодичность проведения внезапной ревизии кассы (один раз в три месяца).Аудит операций по расчетным счетам. Учет расчетов с ОАО «Банк Х» РКО в организации в отдельных случаях отражался бухгалтерской проводкой Д сч.912 К сч.51, что не соответствует методологии бухгалтерского учета. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации учет расчетов с третьими лицами следует отражать с использованием счетов учета расчетов. Рекомендация: Учет расчетов с банком отражать записями:

Д сч.76 К сч.51; Д сч.912 К сч. 76По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность оформления и отражения в бухгалтерском учете операций по расчетным счетам. Аудит операций по валютным счетам

В проверяемом периоде объект аудита отсутствовал. Аудит операций по специальным счетам

В проверяемом периоде объект аудита отсутствовал. ВЫВОДВ результате решения задачи «Аудит оборотных активов» установлено, что данные аналитического учета во всех существенных аспектах соответствуют данным синтетического учета, бухгалтерский учет и отчетность в целом адекватно представляют фактическое положение дел. В результате проведенных аудиторских процедур в ходе аудита по настоящей задаче нами не были выявлены нарушения, которые могли бы повлечь существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, или нарушения, которые в совокупности с другими нарушениями могли бы превысить выбранный для целей аудита уровень существенности. Аудит капитала и резервов

Аудит уставного капитала

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Уставный капитал410 901 968 901 968

Согласно Уставу организации величина уставного капитала составляет 901 968 тысяч рублей. По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность учета уставного капитала. Аудит добавочного капитала

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Добавочный капитал420 800 000 800 000

По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность отражения в бухгалтерском учете добавочного капитала. Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения и отражения в бухгалтерском учете нераспределенной прибыли. ВЫВОДВ результате решения задачи «Аудит капитала и резервов» установлено, что данные аналитического учета во всех существенных аспектах соответствуют данным синтетического учета, бухгалтерский учет и отчетность в целом адекватно представляют фактическое положение дел. В результате проведенных аудиторских процедур в ходе аудита по настоящей задаче нами не были выявлены нарушения, которые могли бы повлечь существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, или нарушения, которые в совокупности с другими нарушениями могли бы превысить выбранный для целей аудита уровень существенности. Аудит краткосрочных обязательств Аудит кредиторской задолженности

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Кредиторская задолженность620 138 000 218 494

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики621 480 000

Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности

Неверное определение сумм для перечисления поставщикам в сумме 37 882 тыс. руб. Необходимо произвести корректирующие записи в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и учетов операций. Аудит задолженности перед персоналом организации В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации6 220 167 040

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда в существенной части. Аудит задолженности перед государственными внебюджетными фондами В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами623 051 454

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности отражения в бухгалтерском учете задолженности перед государственными внебюджетными фондами в существенной части. Аудит расчетов с бюджетом В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам624 400 000

Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам в существенной части. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой отчетности

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой отчетности. Аудит задолженности с прочими кредиторами В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки

Код строки

На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Прочие кредиторы625 500 000 В рамках аудита данного раздела проведена выборочная проверка расчетов с подотчетными лицами на основании следующих документов: авансовых отчетов с приложенными оправдательными документами, бухгалтерских регистров по бухгалтерскому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других. ВЫВОД В результате решения задачи «Аудит краткосрочных обязательств» установлено, что данные аналитического учета во всех существенных аспектах соответствуют данным синтетического учета, бухгалтерский учет и отчетность в целом адекватно представляют фактическое положение дел. В результате проведенных аудиторских процедур в ходе аудита по настоящей задаче нами не были выявлены нарушения, которые могли бы повлечь существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, или нарушения, которые в совокупности с другими нарушениями могли бы превысить выбранный для целей аудита уровень существенности. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли

Аудит выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг10 950 000-Аудит выручки для целей бухгалтерского учета

По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения и отражения в учете выручки от реализации товаров и услуг

Аудит доходов для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФПо результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения и отражения в учете доходов от реализации товаров и услуг. Аудит себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг20 574 939-Аудит затрат для целей бухгалтерского учета

Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг) По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность отражения себестоимости проданных товаров и услуг для целей бухгалтерского учета Аудит расходов для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ. Проверка правильности исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФПо результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФВыявлены нарушения в правильности исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ.

Проверка правильности формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и257 НК РФПо результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ. Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.

01.2002 № 1По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.

01.2002 г. № 1.Проверка правильности расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФПо результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ. Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФПо результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ. Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных с реализацией (ст.

264 НК РФ) По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль проверяемого периода. Проверка правильности списания внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) По результатам аудита мы подтверждаем правильность определения внереализационных расходов в налоговом учете. Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ) По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте величину суммы расходов по реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ).Проверка правильности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ) По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ).Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).Аудит валовой прибыли В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Валовая прибыль29 375 061-Аудит коммерческих расходов В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Коммерческие расходы030—Аудит управленческих расходов В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Управленческие расходы4 000

Аудит прибыли (убытка) от продаж В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Прибыль (убыток от продаж)

050 375 061- Аудит прочих доходов

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Прочие доходы9 060 000-Аудит прочих расходов

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Прочие расходы10 035 226-По результатам аудита мы делаем вывод о правильности учета прочих расходов в существенном аспекте

Аудит прибыли (убытка) до налогообложения

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Прибыль (убыток) до налогообложения140 399 835-Аудит отложенных налоговых активов и обязательств

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Отложенные налоговые активы141—Отложенные налоговые обязательства142—Аудит текущего налога на прибыль

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Текущий налог на прибыль15 095 960-По результатам аудита мы делаем вывод о правильности учета текущего налога на прибыль в существенном аспекте. Аудит чистой прибыли (убытка) отчетного периода

В форме бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» было заявлено:

Наименование строки

Код строки

За отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190 303 875- По результатам аудита мы делаем вывод о правильности учета чистой прибыли отчетного периода в существенном аспекте. ВЫВОДВ результате решения задачи «Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли» установлено, что данные аналитического учета во всех существенных аспектах соответствуют данным синтетического учета, бухгалтерский учет и отчетность в целом адекватно представляют фактическое положение дел

В результате проведенных аудиторских процедур в ходе аудита по настоящей задаче нами не были выявлены нарушения, которые могли бы повлечь существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, или нарушения, которые в совокупности с другими нарушениями могли бы превысить выбранный для целей аудита уровень существенности. Проверка соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности требованиям действующего законодательства

Проверка состава и содержания форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, увязку ее показателей

Состав и содержание форм финансовой (бухгалтерской) отчетности соответствуют требованиям Приказа Минфина РФ от 22.

07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки

Хозяйственные операции, проводимые ООО «Строительная компания» за период с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года, в целом соответствуют уставной деятельности организации и заключенным договорам. Уровень постановки бухгалтерского учета, существующий документооборот организационно-распорядительных, первичных учетных документов, состояние внутреннего контроля на данный момент позволяют адекватно формировать информацию для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, расчетов налогов и иных обязательных платежей. В отчете нами высказаны отдельные замечания. Указанные замечания не привели к существенным искажениям финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выводы и предложения

Цель аудита финансового состояния и формирования доходов и расходов — сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам. Для достижения цели проверки формирования доходов и расходов и их использования необходимо проконтролировать:

правильность формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг); продажи основных средств и прочих активов; операционные расходы и доходы; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета;

— учёт внереализационных доходов и расходов (внереализационные доходы, внереализационные расходы);При проверке достоверности конечного финансового результата аудитор должен установить соответствие данных отчета о финансовых результатах с записями Главной книги, журналов-ордеров №№ 11, 16, баланса. Главная цель, которую преследует аудит формирования доходов и расходов, состоит в проверке и установлении достоверности учетной информации на предприятии и ее соответствии нормативным актам государства, регулирующим деятельность в данной области. Из содержания самой категории объективно вытекает, что основным предметом аудита в данном конкретном случае является информация, касающаяся вопроса формирования доходов и расходов. Общие задачи аудита в данном контексте, таковы:

определение принадлежности показанных и отраженных в документации сведений;

— исследование правильности оценки по всем позициям и нормам бухгалтерского учета;

— проверка классификации доходов и расходов;

— установление законности применявшихся процедур оформления операций и сверка данных, которые отражены в учетной документации;

— проверка полноты и своевременности выплат в бюджет. Конечной процедурой, которую предполагает аудит формирования доходов и расходов, должно быть мнение аудитора, которое непосредственно дает оценку приемлемости, обоснованности, правильности и полноте представленной информации

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете"Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г.

№ 106н)План счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Адамов, Н. А. Бухгалтерский учет в строительстве / Н. А. Адамов.- 2-е изд. ;

СПб.: Питер, 2009.-672 с.: ил. — (

Серия «Бухгалтеру и аудитору) Адамов, Н. А. Калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств в строительстве / Н. А. Адамов // Строительство: налогообложение, бухучет — 2010. № 1Борисенко, Т.Н. / Т. Н. Борисенко, В. Д. Борисенко. — Строительство: бухучет, налогообложение, право. Изд. 2-е, доп. и перераб. -

М.: МЦФЭР, 2011. 304 с. — (Приложение к журналу «Консультант», 31- 2011

Верещагин С. А. Капитальное строительство: бухгалтерский учет и налогообложение / С. А. Верещагин. — М.: Эксмо, 2009. — 352 с. Верещагин, С. А. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, заказчика и подрядчика / С. А. Верещагин.

— 3-е изд., доп. и перераб. — М.: Информцентр. М., 2011.

С. 70. Гринев

В. П. Правовое регулирование градостроительной деятельности. М.: Гросс

Медия, 2006

Дементьев А. Ю. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. — СПб: Издательский дом Бинфа, 2008. -

С 29. Ерофеева В. А., Принцева С. А. Особенности бухгалтерского учета в строительстве: Учебное пособие. 2-е изд. — СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. — С. 62. Каспина Р. Г. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России.

М.: Бухгалтерский учет, 2006. — 204 с. Лавренова Н. Н. Упрощение бухгалтерского учета для малых предприятий // Учет в строительстве. — 2011.

— № 02. — С. 50−52.Ноздрачев А. Ф. Федеральный закон «О техническом регулировании»: от уточнения сферы действия — к эффективной реализации // Законодательство и экономика.

2008. № 8.Пошерстник, Н. Б. Бухгалтерский учет в строительстве [Текст] / Н.

Б. Пошерстник, М. С. Мейксин. — СПб: «Издательский дом Герда», 2010.- 365 с. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учебник / Я. В. Соколов, Ф. Ф. Бутынец, Л. Л. Горецкая и Д. А. Панков; отв.

ред. Ф. Ф. Бутынец. М.: Велби; Проспект, 2010. -

664 с. Соколов С. П. Правовые и учетно-налоговые проблемы законодательства о капитальном строительстве// Бухучет в строительных организациях. — № 4. — 2009. -

С. 33−36. — Библиогр. С. 36Шибаева Н.А., Суворова С. П. Новые аспекты бухгалтерского учета инвестиций /Финансовый менеджмент, учет и контроль с использованием современных информационных технологий: Материалы Международной научно-практической конференции. — Орел: Орел

ГТУ. — 2011

Приложения

Таблица 1 — Взаимоувязка показателей ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках"Показатель

Форма № 1Форма № 2Строка

ГрафаСумма

СтрокаГрафа

СуммаОтложенные налоговые активы1160 3−4-24 503-Отложенные налоговые обязательства14 203−4-24 303-Таблица 2 — Взаимоувязка показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» и ф. № 1 «Бухгалтерский баланс"Показатель

Форма № 3Форма № 1Строка

ГрафаСумма

СтрокаГрафа

СуммаУставный капитал32 002 216 088 131 043 617 894 299 336 049 688 576

Добавочный капитал320 041 340+13504330041340+13 503

Резервный капитал32 005 136 043 300 511 744

Нераспределенная прибыль (убыток)

Итого собственный капитал32 007 342 550 130 045 279 268 681 809 920

Таблица 3 — Взаимоувязка показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках"Показатель

Форма № 3Форма № 2Строка

ГрафаСумма

СтрокаГрафа

СуммаЧистая прибыль33 116−150 524 003−15 053 211 624 004

Таблица 4 — Взаимоувязка показателей ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств» и ф. № 1 «Бухгалтерский баланс"Показатель

Форма № 4Форма № 1Строка

ГрафаСумма

СтрокаГрафа

СуммаОстаток денежных средств на начало отчетного года44 503 319 361 250 435 072

Остаток денежных средств на конец отчетного года45 003 890 171 250 393 088