Экономический анализ хозяйственной деятельности

Это очень хорошая ситуация, свидетельствующая о положительной динамике в деятельности предприятия;

— рентабельность продаж уменьшилась на 0,07%, причем доля изменения величины рентабельности продаж по отношению к величине рентабельности продаж в предыдущем периоде составила 0,32% (((-0,07)/22,19)· 100% = -0,32%), это говорит о том, что были повышены затраты на производство;

— рентабельность капитала авансированного в активы снизилась на 0,81%;

— рентабельность производственных фондов снизилась на 1,76%;

— рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,49%.Как мы видим, значения показателей рентабельности все они снижаются, это можно оценить, что эффективность деятельности снизилась. Задание 18. По данным, приведенным в таблице 21, рассчитать влияние на измерение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж. Таблица 21Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе№ п/пПоказатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)1Чистая прибыль, тыс. руб.

Выручка, тыс. руб.

Средняя стоимость активов, тыс. руб.

Рентабельность капитала, авансированного в активы, % (стр. 1: стр. 3×100)

12,6511,84−0,815Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2: стр. 3)0,820,74−0,086Рентабельность продаж, % (стр. 1: стр. 2×100)

22,1922,12−0,07Из данной таблицы следуют следующие выводы: рентабельность капитала авансированного в активы снизилась на 0,81%; коэффициент оборачиваемости активов сократился на 0,08%; рентабельность продаж снизилась на 0,07%. Снижение рентабельности капитала и рентабельности продаж можно расценивать как фактор, способствующий застою, или же расширению организации, так как предприятие увеличивает свои затраты. Задание 19. По данным, проведенным в таблице 22, «Отчета о прибылях и убытках» и Приложении 3, рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:

изменения структуры ассортимента;

— изменения себестоимости отдельных видов продукции;

— изменение цен продаж. Таблица 22Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж№п/пПоказатели

Предыдущий Год

Отчетный годв ценах и затратах предыдущего годав ценах предыдущего годав фактических ценах и затратах1Выручка, тыс. руб.

Полная себестоимость продаж, тыс. руб.

Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1-стр. 2)32363500310232943

Рентабельность продаж, % (стр. 3: стр. 1×100)

22,1923,8121,1022,12При определении значений рентабельности продаж, относящихся к базисному и отчетному годам, выяснилось следующее:

минимальное значение рентабельности продаж (21,1%) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах базисного года;

— максимальное значение рентабельности продаж (23,8%) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах и затратах базисного года. О величинах полной себестоимости продаж и прибыли от продаж можно сказать следующее:

минимальное превышение величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж (в 3,2 раза) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах и затратах базисного года;

— максимальное превышение величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж (в 3,74 раза) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах базисного года. Можно отметить, что максимальное значение рентабельности продаж в отчетном году связано с минимальным превышением величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж в том же году.

4. Анализ издержек и себестоимости продукции

Задание 20. Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материало, — зарплатои амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат. Для анализа используйте таблицы 23 и 24 и приложения 3. Таблица 23Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе№п/пПоказатели

Предыдущий год

Отчетный год1Выручка, тыс. руб.

Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб.: 11 345 115 982.

1 В том числе:

а) материальные затраты672 064 002.

2б) амортизация основных фондов217 024 502.

3в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды176 821 572.

4г) прочие затраты6 675 913

Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп. (стр. 2: стр. 1×100)

в том числе:

77,8077,883.

1а) материалоемкость продукции (стр. 2.1: стр. 1×100)

46,0942,983.

2б) амортизациеемкость продукции (стр. 2.2: стр. 1×100)

14,8816,453.

3в) зарплатоемкость продукции (стр. 2.2: стр. 1×100)

12,1314,483.

4г) прочие удельные расходы (стр. 2.4: стр. 1×100)

4,573,97Из табличных значений видно, что в конце отчетного периода, по сравнению с предыдущим периодом, произошло следующее:

выручка от продажи за рассматриваемый период увеличилась на 2,13%, в то время как суммарные затраты за аналогичный период возросли на 2,23%, то есть возрастание расходов превысило возрастание выручки;

— материальные затраты снизились на 5,04%;

— величина амортизации основных фондов возросла на 12,9%;

— затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды возросла на 22%;

— прочие затраты снизились на 11,39%.Как мы видим, наибольшее изменение (рост) за рассматриваемый период относится к затратам на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, а наименьшее изменение (снижение) за тот же период относится к материальным затратам. В общем, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды изменились (увеличились) за анализируемый период в 4,37 раза больше, чем изменились (уменьшились) материальные затраты. Таблица 24Расчет влияния материало-, амортизациезарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости№ п/пНазвание факторов

Изменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп.(гр.4 — гр.3) табл. 23Относительная экономия (-), относительный рост (+) полной себестоимости (гр. 3 табл. 24 x стр. 1 гр. 4 табл. 23)123 41Изменение материалоемкости продукции ((-32,5)· 14 892)/1000)-483,992Изменение амортизациеемкости продукции (15,7· 14 892)/1000)

233,803Изменение зарплатоемкости продукции (23,59· 14 892)/1000)

351,304Изменение прочих удельных затрат ((-6,06· 14 892)/1000)-90,255Итого (0,73·14 892)/1000)

10,86Анализ затрат на 1000 рублей выручки от продаж во взаимосвязи с эффективностью использования производственных ресурсов показал следующее:

уровень затрат на 1000 рублей продаж увеличился на 0,73 рубля (в целом). Данное увеличение затрат вызвано снижением эффективности использования основных фондов (амортизациеемкость увеличилась на 15,7 рублей) и трудовых ресурсов (зарплатоемкость вместе с социальными платежами изменилась на 23,59 рубля);

— наблюдается рост эффективности использования материальных ресурсов (материалоемкость снизилась на 32,5 рубля);

— снижение прочих удельных затрат уменьшило затраты на 1000 рублей выручки от продаж на 6,06 рубля. Приоритетным направлением углубленного анализа можно считать изучение причин увеличения амортизациеемкости и зарплатоемкости. В целом, за счет увеличения в отчетном году по сравнению с прошлым годом затрат на 1000 рублей выручки от продаж перерасходовали 10,86 рублей. При этом суммарная величина относительного перерасхода финансовых ресурсов за счет снижения эффективности использования основных фондов и трудовых ресурсов составила в сумме 585,1 тыс. руб. (233,8 + 351,3 = 585,1).С другой стороны, суммарная относительная экономия за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов и прочих удельных затрат составила 574,24 тыс.

руб. (483,99 + 90,25 = 574,24).Задание 21. Сделать общий вывод по результатам анализа, включающий краткое изложение результатов исследования, основные выводы и рекомендации по повышению финансовой устойчивости и эффективности деятельности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения задания № 1 выяснилось, что за рассматриваемый период средняя выработка одного работающего увеличилась в абсолютном выражении на 8,4 тыс. руб., а относительное высвобождение численности работающих составило 6,3%. В ходе выполнения задания № 3 выяснилось, что за рассматриваемый период значение коэффициента материалоотдачи уменьшилось на 25%, а перерасход материальных затрат в абсолютном выражении составил 4102,6 тыс. руб.

2. Выводы по анализу финансового состояния организации. В ходе выполнения задания № 5 выяснилось, что краткосрочные обязательства более чем в 100 раз превышают долгосрочные обязательства. В ходе выполнения задания № 7 выяснилось, следующее:

превышение фактических значений коэффициента общей финансовой независимости над его нормативным значением позволяет отнести организацию к числу финансово независимых от заемных источников;

— фактические значения коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов оказались выше нормативного значения;

фактические значения коэффициента финансовой независимости в части запасов были выше нормативного значения, то есть запасы полностью покрывались собственными источниками. Таким образом, по итогам выполнения задания № 7 можно сказать, что текущая деятельность организации происходила в условиях ее финансовой независимости от заемных средств. В ходе выполнения задания № 8 выяснилось, следующее:

наблюдается существенный рост величины быстрореализуемых активов, поэтому можно говорить о том, что платежеспособность организации повысилась;

— изменение коэффициента абсолютной ликвидности в течение рассматриваемого периода позволяет говорить о том, что организация перешла из состояния не удовлетворительной платежеспособности в состояние удовлетворительной платежеспособности;

— фактические значения коэффициента срочной ликвидности были выше нормативного значения, поэтому организация имеет теоретически надежный уровень платежеспособности;

— фактические значения коэффициента текущей ликвидности были выше нормативного значения, поэтому организация является платежеспособной и ликвидной. В ходе выполнения задания № 9 выяснилось, следующее:

произошло относительное уменьшение величины уставного капитала по отношению к стоимости чистых активов хотя в абсолютном выражении величина уставного капитала за анализируемый период не изменилась;

— произошло относительное уменьшение величины резервного капитала по отношению к стоимости чистых активов хотя в абсолютном выражении величина резервного капитала за анализируемый период не изменилась. В ходе выполнения задания № 10 выяснилось, что класс организации по уровню значений показателей финансового состояния, повысился, то есть произошло улучшение финансового состояния организации. В ходе выполнения задания № 11 выяснилось, что коэффициент утраты платежеспособности имеет значение, превышающее нормативное, а это свидетельствует о наличии у организации реальной возможности не утратить платежеспособность в течение 3-х месяцев с момента оценки. В ходе выполнения задания № 12 выяснилось, что предприятие высвободило из оборота денежные средства на сумму, равную 4960 рублей.

3. Выводы по анализу финансовых результатов и рентабельности деятельности организации. В ходе выполнения задания № 13 выяснилось, что по сравнению с величинами валовой прибыли, бухгалтерской прибыли и чистой прибыли, величина прибыли от продаж меньше изменилась за анализируемый период, как в абсолютном выражении, так и в процентном выражении. В ходе выполнения задания № 14 выяснилось, что расходы организации за анализируемый период сократились в большей степени, чем доходы. Это можно считать благоприятным фактом. В ходе выполнения задания № 15 выяснилось, что полная себестоимость за анализируемый период увеличилась в большей мере, чем прибыль от продаж. Для организации это неблагоприятный фактор. В ходе выполнения задания № 17 выяснилось, что значения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, рентабельности по чистой прибыли и рентабельности производственных фондов выросли в большей мере, чем уменьшились значения рентабельности затрат, рентабельности продаж и рентабельности собственного капитала. Это обстоятельство позволяет предположить, что эффективность деятельности организации, как минимум, не снизилась. В ходе выполнения задания № 18 выяснилось, что в течение рассматриваемого периода произошло, хоть и незначительное, но увеличение коэффициента оборачиваемости активов. Это обстоятельство позволяет предположить, что эффективность использования активов организации повысилась. Примечательным в ходе выполнения задания № 19 оказался тот факт, что максимальное значение рентабельности продаж в отчетном году напрямую взаимосвязано с минимальным превышением величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж в том же году.

4. Выводы по анализу издержек и себестоимости продукции. В ходе выполнения задания № 20 при рассмотрении таблицы 23 выяснилось, что наибольшее изменение (рост) за рассматриваемый период относится к затратам на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, а наименьшее изменение (снижение) за тот же период относится к материальным затратам. В ходе выполнения задания № 20 при рассмотрении таблицы 24 выяснилось, что приоритетным направлением углубленного анализа следует считать изучение причин увеличения амортизациеемкости и зарплатоемкости.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений: Сборник задач: Учеб. пособ. — К.: Вища школа, 2011.

2. Бернгольц С. Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. — М.: Финансы и статистика, 2012. 3. Житная И. П., Нескреба А. М. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. — К.: Вища школа, 2012.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник / Под ред. В. А. Раевского. 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2010.

5. Анализ финансовой деятельности/ Под ред. В. А. Белобородовой. — М.: Финансы и статистика, 2013.