Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика и было установлено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию. В целом учет ведется с небольшими нарушениями законодательства. Было установлено, что используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
В то же время следует отметить выявлены нарушения порядка ведения кассовых операций:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
на предприятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
на предприятии кассовая книга ведется с нарушениями (листы не пронумерованы) В связи с этим организация данного раздела бухгалтерского учета на предприятии требует проведения корректирующих мероприятий.
Но при этом были выявлены следующие нарушения (см. табл. 3.12).
Таблица 3.12
Рабочий документ «Нарушения, выявленные в процессе проверки» (РД-8)
Норм-ый документ, устан. порядок Характер выявленного нарушения Влияние на отчетность и пути устранения ПБУ 1/2008
Учетная политика оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Нарушение качественное. На достоверность отчетности не влияет. Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику ФЗ «О бухгалтерском учете», Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У Отсутствует приказ о проведении ревизий внезапных, приказ о лицах, имеющих право подписывать расходные документы Нарушение качественное. Утвердить приказ и осуществлять контроль за его соблюдением Отсутствует график документооборота Нарушение качественное. Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Отсутствует Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Нарушение качественное.
В процессе аудита было подтверждено отсутствие документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на ПКО отсутствуют подписи главного бухгалтера Нарушение качественное.
Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается аудиторское заключение с модифицированным мнением.
Аудиторское заключение Аудитор:
Наименование: ООО «Аудит Сервис».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Дриада»
Мы провели аудит достоверности учета наличных денежных средств организации ООО «Дриада» за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно.
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица ООО «Дриада» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета наличных денежных средств на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита наличных денежных средств таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения наличных денежных средств не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о денежных средствах. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета наличных денежных средств.
Основание для выражения мнения с оговоркой В ходе проверки обнаружили, что ООО «Дриада» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, учетная политика оформлена не надлежащим образом, отсутствует график документооборота.
Мнение с оговоркой По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Дриада» по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение наличных денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
Руководитель аудиторской организации __________________________
Руководитель аудиторской проверки ____________________________
3.3 Направления совершенствования учета и контроля денежных средств в кассе ООО «Дриада»
Полученные результаты исследования современного состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Дриада» позволили сделать вывод о том, что в целом на предприятии бухгалтерский учета операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями законодательства. Однако как отрицательный факт следует отметить наличие ряда нарушений.
В соответствии с положениями статьи 15.
1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.
Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Приложение 22).
До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Дриада» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы — платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Приложение 23).
В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц, а также приказ о праве подписи расходных документов.
Также для совершенствования учета денежных средств можно предложить следующие мероприятия:
1. Необходимо осуществлять контроль за документальным оформлением операций. Так как часть документов по учету денежных средств оформляет кассир, часть банк, часть подотчетные лица, а часть документов — бухгалтерия, то необходимо наладить взаимосвязи между подразделениями, распределить обязанности, кто оформляет какие документы, когда их предоставляет. Также необходимо осуществлять контроль за оформлением документов и внедрить систему ответственности за не оформление и ненадлежащее оформление документов. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Пример графика документооборота представлен в таблице 3.
13.
Таблица 3.13
Пример графика документооборота Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года
3. Предприятию ООО «Дриада» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (табл. 3.14).
Таблица 3.14
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Расчеты с покупателями
2. Выдача зарплаты
3. Выдача под отчет
4. Расчеты с персоналом по прочим операциям
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, по мимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку на возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба и т. д. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, депонированные суммы и т. д.). Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
4. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «Дриада» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета денежных средств необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию основных фондов. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию безналичных денежных средств раз в пол года (сейчас раз в год), а сверку данных по количеству — в начале каждого месяца. В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок. Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.
1.
5. Улучшение аналитического и управленческого учета денежных средств. На данный момент в ООО «Дриада» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета денежных средств ООО «Дриада» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.
2. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Рисунок 3.1 Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Дриада» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
6. Также на качество учета денежных средств оказывает существенное влияние качество работы бухгалтерии. Для повышения качества работы бухгалтерии необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. Это позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерии позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета наличных денежных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетностью. Обобщая все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер.
Далее была изучена методология учета наличных денежных средств, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Далее был рассмотрен вопрос методики аудита операций с наличными денежными средствами. Было определено, что аудит проводится в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный. Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения. Грамотное, четкое распределение денежных средств может являться для предприятия дополнительным источником доходов. Было установлено, что операции с наличными денежными средствами просты и однообразны, но их существенным недостатком является то, что именно эти операции в большей степени подвержены злоупотреблениям. В связи с этим, аудит наличных денежных средств очень важен.
На следующем этапе была изучена характеристика предприятия ООО «Дриада». Основным видом деятельности компании является производство мебели. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В учетной политике ООО «Дриада» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Затем была изучена организация учета денежных средств на предприятии. На первом этапе был изучен порядок документального оформления учета денежных средств. Было определено, что порядок документального оформления соответствует требованиям законодательства.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе на предприятии ООО «Дриада» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов (что соответствует требованиям законодательства), аналитический учет отсутствует.
Далее было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета наличных денежных средств за 2014 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
отсутствует Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
внезапные ревизии кассы не проводились;
кассовая книга ведется с нарушениями (листы не пронумерованы);
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (ПКО 3,12,75), руководителя (РКО 2,18);
отсутствие графика документооборота.
В целях совершенствования учета наличных денежных средств были предложены следующие мероприятия:
в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов;
кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
разработать график проведения инвентаризаций;
перейти на использование программы 1С Бухгалтерия 8.2, так как данная программа позволит формировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования;
необходимо повысить производительность труда бухгалтерии, в частности разрабатывать должностные инструкции, проводить семинары и тренинги, внедрить систему планирования и др.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.
10.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014);
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 3 февраля 2014 г.)
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.
03.2014);
Федеральный закон от 22.
05.2013 N (ред. 05.
05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010)
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.
02.2011 N 11н Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04 (ред. 27.
01.2011);
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. 08.
11.2010);
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Балдин А. Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Зудилин А. Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.
М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2010. — 592 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 216 с.
Луговой А. В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
Маркин Ю. П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. — 297 с.
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. — 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. — 328с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. — 774с.
Утехин Э. А. Бухгалтерский учет.
М.: Тандем, 2011. — 437 с.
Шестакова Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки. — М.: Феникс, 2010.
Этина М. Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ДЕЛО, 2011. — 279 с.
Вакуленко С. И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5−10.
Заварзин В. Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7−11.
Истратов В. Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6−11.
Николаева Я. В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9−14.
Новиков А. И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
Осипенко М. Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7−11.
Савчук И. В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11−13.
Тарасова М. Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
Харитонова В. К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
Яковлева И. Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5−11.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 //
http://slovari.yandex.ru/
Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте
http://science.ncstu.ru
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124−528 089.html — справочно-информационный сайт.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложения
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт
Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2011. С. 332
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124−528 089.html — справочно-информационный сайт
Там же
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124−528 089.html — справочно-информационный сайт
Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте
http://science.ncstu.ru
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. С. 97
Николаева Я. В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 12
Истратов В. Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С.11
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.
12.2013). Ст. 5
Луговой А. В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. С. 10
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.
11.2013). Ст. 861−885
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.
11.2013)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010)
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. — 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2011
Функции денег
Мера стоимости
Средство обращения
Средство платежа
Средство накопления и сбережения
Мировые деньги
Виды денег
товарные
кредитные
фиатные
обеспеченные
Виды денежных операций
В зависимости от причин
Платеж электронными деньгами
Безналичный платеж
Наличный платеж
В зависимости от средства платежа
Необязательный платеж
Обязательный платеж
В зависимости от сроков
Платеж с рассрочкой
Отсроченный платеж
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
определяет порядок отражения модифицированного мнения
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»
устанавливает цель, общие принципы, объем аудита
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»
раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»
определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
Раскрывает обязанности аудитора при рассмотрении недобросовестных действий
ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
определяется обязанности аудитора при рассмотрении соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
ФСАД 9/2011 «Обязанности аудита отдельной части отчетности»
определяет порядок проведения проверки отдельной части отчетности Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица»
раскрывает порядок и форму заявлений и разъяснений руководству аудируемого лица
Служба снабжения и сбыта
Цех № 1
Генеральный директор
Участок сборки и монтажа
Отдел конъюнктуры рынка
Рекламный отдел
Цех № 3
Цех № 2
Служба ремонта
Отдел кадров
Служба маркетинга
Заместитель директора по общим вопросам
Планово-экономический отдел
Главный экономист Бухгалтерия
Главный бухгалтер
Коммерческий директор
Главный технолог
Главный бухгалтер
Бухгалтер расчетных операций
Бухгалтер материального стола
Бухгалтер-кассир
Обработка первичной документации
Внесение данных в программу 1С
Формирование бухгалтерских регистров
Внутренний контроль бухгалтерских регистров
Формирование бухгалтерской отчетности
Анализ финансовых показателей
Подшивка и архивирование первичных документов
