Аудит денежных средств

Экономика: учебник / под ред. А. С. Булатова. — М.: Юристъ, 2002. — 896 с.

Янова В. В. Экономика: учебник / В. В. Янова. — М.: Экзамен, 2005. — 384 с.

Приложение 1

Таблица 1

Структура ДФВ ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» — ОАО «РОССТРО»

Наименование компаний дочерних (ДК), зависимых и прочих Доли ДФВ МК вложенные в ДК (%) Величина ДФВ, тыс. руб. Доли вложений в УК ДК (%) Величина УК дочерних компаний, тыс. руб. Дочерние компании (ДК) — - - - ОАО «Лен

НИИпроект" 24,3 944 811,9 49,57 1490 ОАО «ЛЛДОК» 36,5 1 419 162 99,17 1250 ЗАО «БАК» 39,2 1 524 141 68,97 1340

Всего ДФВ 100% 3 888 115 — 4080

Таблица 2

Структура активов и пассивов дочерних компаний (ДК) Наименование, организационно-правовая форма (ОПФ) Год учрежд. место нахожд. Руководители Источники капитала Активы Всего в т. ч. УК Всего в т. ч. ДФВ Собств. Заемн. Собств. Заемн. ОАО «Лен

НИИпроект" 1993, Санкт-Петербург г., Троицкая пл., д. 3 Груздев Ю. П. 598 941 437 641 161 300 1490 598 941 328 241 270 700 23 241 ОАО «ЛЛДОК» 1997, Ленинградская область, Любань, Селецкое шоссе, дом 17 Парфенов А. Ф. 622 300 478 900 143 400 1250 622 300 367 890 254 410 21 221 ЗАО «БАК» 1999, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 54 Семин С. П. 467 890 321 650 146 240 1340 467 890 293 406 174 484 19 230

Итого — - 1 689 131 1 238 191 450 940 4080 1 689 131 989 537 699 594 63 692

Таблица 3

Объем капитала, которым владеет и управляет материнская компания

№ Наименование компаний Размер УК Доля МК в УК ДК (%) Сумма вложений МК в УК ДК Величина капитала компании

(СК+ЗК) Объем владения капиталом Объем управления капиталом

(контроль) МК ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» — ОАО «РОССТРО» — - - 52 908 641 100,00 Полный контроль ДК1 ОАО «Лен

НИИпроект" 1490 49,57 944 811,9 598 941 49,57 МК не управляет и не контролирует капитал ДК ДК2 ОАО «ЛЛДОК» 1250 99,17 1 419 162 622 300 99,17 Полный контроль ДК3 ЗАО «БАК» 1340 68,97 1 524 141 467 890 68,97 Полный контроль Итого: 4080 — 3 888 115 54 597 772 — ;

Таблица 4

Факторы внешней среды и их проявления Группа факторов Фактор Проявление Возможная ответная реакция организации Политические Нормативы, установленные государством Ужесточение стандартов и нормативов в сфере бизнеса компании Разработка и выполнение программ направленных на повышение качества продукции Технологические НТП в сфере бизнеса компании Появление новых видов продукции Расширение базы ассортимента продаваемой продукции и оказываемых услуг Социальные Рост потребности населения в товарах компании Ужесточение требований к продукции Повышение квалификации сотрудников с целью повышения качества предоставляемых услуг Экономические Колебание рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов Нестабильность величины спроса и прибыли компании Работа с надежными партнерами. Уменьшение рисков. Поиск новых клиентов Увеличение инвестиционной привлекательности бизнеса Увеличение инвестиций Привлечение инвестиций в развитие компании Увеличение номенклатуры продукции Рост спроса на продукцию организации Расширение штата, увеличение объема оказываемых услуг Увеличение темпов инфляции Увеличение стоимости услуг компании Повышение цен на продукцию Правовые Изменение законодательства РФ, налоговой политики Необходимость изыскания финансовых ресурсов для покрытия установленных отчислений Лоббирование своих интересов в областных и городских органах власти. Увеличение цен продаваемой продукции Таблица 5

Горизонтальный анализ баланса ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» — ОАО «РОССТРО»

АКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное изменение, % I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 18 17 -1 94,4 Основные средства 18 109 844 19 477 799 1 367 955 107,6 Незавершенное строительство 2 981 201 4 603 293 1 622 092 154,4 Долгосрочные финансовые вложения 3 727 905 3 888 115 160 210 104,3 Прочие внеоборотные активы 1 523 394 2 232 659 709 265 146,6 Итого по разделу I 26 342 362 30 201 883 3 859 521 114,7 II. Оборотные активы Запасы 798 000 878 243 80 243 110,1 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1 540 008 1 289 001 -251 007 83,7 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 17 443 13 055 -4388 74,8 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 6 737 711 6 203 139 -534 572 92,1 Краткосрочные финансовые вложения 8 756 148 12 232 255 3 476 107 139,7 Денежные средства 404 200 2 090 882 1 686 682 517,3 Прочие оборотные активы 221 183 -38 82,8 Итого по разделу II 18 253 731 22 706 758 4 453 027 124,4 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 44 596 093 52 908 641 8 312 548 118,6 ПАССИВ Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 2429 2429 0 100,0 Добавочный капитал 11 338 295 10 109 717 -1 228 578 89,2 Резервный капитал 364 364 0 100,0 Нераспределенная прибыль прошлых лет 20 669 808 18 884 289 -1 785 519 91,4 Итого по разделу III 32 010 896 39 084 073 7 073 177 122,1 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 3 167 643 5 542 555 2 374 912 175,0 Отложенные налоговые обязательства 271 523 626 884 355 361 230,9 Прочие долгосрочные обязательства 600 853 136 645 -464 208 22,7 Итого по разделу IV 4 040 019 6 306 084 2 266 065 156,1 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 1 286 468 711 728 -574 740 55,3 Кредиторская задолженность 6 468 373 6 240 158 -228 215 96,5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 119 579 55 755 -63 824 46,6 Доходы будущих периодов 321 464 169 457 -152 007 52,7 Резервы предстоящих расходов 439 294 341 386 -97 908 77,7 Итого по разделу V 8 545 178 7 518 484 -1 026 694 88,0 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 44 596 093 52 908 641 8 312 548 118,6

Таблица 6

Вертикальный анализ баланса ЦК ИС ФПГ «РОССТРО» — ОАО «РОССТРО»

АКТИВ По состоянию на 1.

01.2009 г. По состоянию на 31.

01.2009 г. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 0,68 0,4 0,3 0,5

Основные средства 40,6 68,7 36,8 64,5 Незавершенное строительство 6,7 11,3 8,7 15,2 Долгосрочные финансовые вложения 8,4 14,2 7,3 12,9 Прочие внеоборотные активы 3,4 5,8 4,2 7,4 Итого по разделу I 59,1 100 57,1 100 II. Оборотные активы Запасы 1,8 4,4 1,7 3,9 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3,5 8,4 2,4 5,7 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 0,04 0,1 0,02 0,1 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 15,1 36,9 11,7 27,3 Краткосрочные финансовые вложения 19,6 48,0 23,1 53,9 Денежные средства 0,9 2,2 4,0 9,2 Прочие оборотные активы 0,0005 0,001 0,0003 0,001 Итого по разделу II 40,9 100 42,9 100 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 100 100 100 100 ПАССИВ Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 0,01 0,008 0,005 0,006 Добавочный капитал 25,42 35,420 19,11 25,867 Резервный капитал 0,00 0,001 0,001 0,001 Нераспределенная прибыль прошлых лет 46,35 64,571 35,69 48,317 Итого по разделу III 71,78 100 73,87 100 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 7,1 78,4 10,5 87,9 Отложенные налоговые обязательства 0,6 6,7 1,2 9,9 Прочие долгосрочные обязательства 1,3 14,9 0,3 2,2 Итого по разделу IV 9,1 100,0 11,9 100,0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 2,9 15,1 1,3 9,5 Кредиторская задолженность 14,5 75,7 11,8 83,0 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 0,3 1,4 0,1 0,7 Доходы будущих периодов 0,7 3,8 0,3 2,3 Резервы предстоящих расходов 1,0 5,1 0,6 4,5 Итого по разделу V 19,2 100,0 14,2 100,0 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 100 100 100 100

Таблица 7

Оценка имущественного положения «РОССТРО» — ОАО «РОССТРО» на 1.

01.2010 г.

№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации итог баланса — нетто 1 с. 300 -с.252-с.244 52 908 641−0-0 52 908 641 1.

2. Доля внеоборотных активов в активах величина внеоборотных активов итог баланса-нетто 1 с. 190

с. 300 — с.252-с.244 30 201 883 / 52 908 641 0,57 1.3 Доля нематериальных активов в активах стоимость нематериальных активов итог баланса-нетто 1 с. 110 .

с. 300 -с.252-с.244 17 / 52 908 641 0,32 1.4 Доля основных средств в активах стоимость основных средств итог баланса-нетто 1 с. 120 .

с. 300 -с.252-с.244 19 477 799 / 52 908 641 0,368 1.

5. Доля долгосрочных финансовых вложений в активах величина долгосрочных финансовых. вложений итог баланса-нетто 1 с. 140.

с. 300 -с.252-с.244 3 888 115 / 52 908 641 0,0735 1.6* Доля активной части основных средств стоимость активной части основных средств.

стоимость основных средств 5 с. 363 (г.6) + с. 364 (г.6)

с. 371 (г.6) 4 603 293 / 19 477 799 0,236 1.7* Коэффициент износа основных средств износ основных средств первоначальная стоимость основных средств 5 с. 392 (г.4)

с. 371 (г.6) 129 385 / 18 109 844 0,714 1.8* Коэффициент износа активной части основных средств износ активной части основных.средств.

первоначальная стоимость активной части основных средств 5 с. 394 (г.4) .

с. 363 (г.6) + с. 364 (г.6) 30 130 / 4 224 291 0,713 1.9* Коэффициент обновления первоначальная стоимость поступивших за период основных средств первоначальная стоимость основных средств на конец периода 5 с. 371 (г.4)

с. 371 (г.6) 2 736 110 / 19 477 799 0,14 047 1.10 Коэффициент выбытия первоначальная стоимость выбывших за период основных средств первоначальная стоимость основных средств на начало периода 5 с. 371 (г.5)

с. 371 (г.3) 1 507 139 / 18 109 844 0,083

Таблица 8

Оценка ликвидности

№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 2.1 Величина собственных оборотных средств оборотные активы — заемный капитал 1 с. 290 — с. 252 — с. 244 -с.590 — с.690 22 706 758 -0 — 0 — 6 306 084 — 7 518 484 8 882 190 2.

2. Коэффициент текущей ликвидности оборотные активы краткосрочные пассивы 1 с.290-с.252-с.244

с.690 22 706 758 / 7 518 484 3,02 2.3 Коэффициент быстрой ликвидности оборотные активы за минусом запасов.

краткосрочные пассивы 1 с. 290 — с. 252 — с. 244 -с.210 -с. 220

с. 690 (22 706 758 — 878 243 — 1 289 001)/ 7 518 484 2,71 2.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности — (платежеспособности) денежные средства краткосрочные пассивы 1 с.260

с.690 2 090 882 / 7 518 484 0,278 2.5 Доля оборотных средств в активах оборотные активы всего хозяйственных средств (нетто) 1 с. 290 — c.252 — c.244

с. 300 — с. 252 — с.244 22 706 758 / 52 908 641 0,429 2.6 Доля собственных оборотных средств в общей их сумме собственные оборотные средства оборотные активы 1 с.290-с.252-с.244-с.590-с.690

с.290-с.252-с.244 22 706 758 — 6 306 084 — 7 518 484 / 22 706 758 0,391

Таблица 9

Оценка финансовой устойчивости

№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 3.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала собственный капитал всего хозяйственных средств (нетто) 1 c.490-с.252-c.244

с.300- с.252-с.244 39 084 073 / 52 908 641 0,738 3.

2. Коэффициент финансовой зависимости всего хозяйств, средств (нетто) собственный капитал 1 с.300- с.252-с.244

c.490- с.252-c.244 52 908 641 / 39 084 073 1,35 3.3 Коэффициент концентрации заемного капитала заемный капитал всего хозяйственных средств (нетто) с. 590 + с. 690 .

с.300- с.252-с.244 (6 306 084+7518484) / 52 908 641 0,261 3.4 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств заемный капитал собственный капитал 1 с. 590 + с. 690 .

c.490- с.252-c.244 (6 306 084+7518484) / 39 084 073 0,353 3.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств долгосрочные пассивы всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.

590.

с.300- с.252-с.244 6 306 084 / 52 908 641 0,119 3.

6. Коэффициент краткосрочного привлечения заемных средств краткосрочные пассивы всего хозяйственных средств (нетто) 1 с. 690 .

с.300- с.252-с.244 7 518 484 / 52 908 641 0,142 3.

7. Коэффициент привлечения краткосрочных займов и кредитов краткосрочные займы и кредиты всего хозяйственных средств (нетто) 1 с.610

с.300- с.252-с.244 711 728 / 52 908 641 0,0134 3.

8. Коэффициент структуры заемного капитала долгосрочные пассивы заемный капитал 1 с.

590.

с. 590 + с.690 6 306 084 / (6 306 084 + 7 518 484) 0,456

Таблица 10

Оценка деловой активности

№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 4.

1. Выручка от реализации — 2 с.010 40 291 672 4.

2. Прибыль до налогообложения — 2 с. 140 — 3 888 115 4.

3. Чистая прибыль прибыль до налогообложения — платежи в бюджет 2 с.140-с.150 3 888 115 — 2 232 659 1 655 456 4.

4. Производительность труда выручка от реализации среднесписочная численность 2,5 с. 010 (ф.№ 2)

с. 850 (ф.№ 5) 40 291 672 / 882 45 682,17 4.

5. Фондоотдача выручка от реализации средняя стоимость основных средств 1,2

с.010(ф.№ 2)

с.120(ф.№ 1) 40 291 672 / 19 477 779 2,06 4.

6. Фондоемкость средняя стоимость основных средств выручка от реализации 1,2 с.120(ф.№ 1)

с.010(ф.№ 2) 19 477 779 / 40 291 672 0,48 4.

7.* Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) выручка от реализации средняя дебиторская задолженность 1,2 с.010(ф.№ 2)

с.240(ф.№ 1) 40 291 672 / 6 203 139 6,49 4.8* Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) 365 дней показатель 4.7 1,2 см. алгоритм для показателя 4.7 365 /6,49 56,24 4.9* Оборачиваемость запасов (в оборотах) себестоимость реализации средние запасы 1,2 с. 020 (ф.№ 2) .

с. 210 + с. 220 (ф.№ 1) 28 330 557 / 878 243 + 1 289 001 13,07 4.

10.* Оборачиваемость запасов (в днях) 365 дней показатель 4.9 1,2 см. алгоритм для показателя 4.9 365 / 13,07 27,92 4.11* Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) средняя кредиторская задолженность * 365 дней себестоимость реализации 1,2 с. 611 + с.621+с.622 + +с.627(ф.№ 1)

с. 020 (ф.№ 2) 183 462 + 4 820 783 + 171 737 + 0 / 28 330 557 0,18 4.12 Продолжительность производственного цикла показатель 4.10 1,2 см. алгоритм для показателей 4.10 365 / 13,07 27,92 4.13 Продолжительность операционного цикла показатель 4.10 + показатель 4.8 1,2 см. алгоритм для показателей 4.10, 4.8 27,92 + 56,24 84,16 4.14 Продолжительность финансового цикла показатель 4.13 — показатель 4.11 1,2

см. алгоритм для показателей 4.13 4.11 84,16 — 0,18 83,98 4.15* Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности средняя дебиторская задолженность выручка от реализации 1,2 с.240(ф.№ 1)

с.010(ф.№ 2)

6 203 139 / 40 291 672 0,153 4.16 Оборачиваемость совокупного капитала выручка от реализации итог среднего баланса-нетто 1,2 с.010(ф.№ 2) .

с. 300 — с. 252 -с.244 (ф.№ 1) 40 291 672 / 52 908 641 0,761 4.17 Оборачиваемость собственного капитала выручка от реализации.

средняя величина собственного капитала 1,2 с.010(ф.№ 2) .

с. 490 — с. 252 -с.244 (ф.№ 1) 40 291 672 / 39 084 073 1,03 4.18* Коэффициент устойчивости экономического роста чистая прибыль — дивиденды, выплаченные акционерам собственный капитал в расчетах используются данные бухгалтерского учета (1 655 456 — 3479) / 39 084 073 0,04

Таблица 11

Оценка рентабельности

№ п/п Наименование показателя Формула расчета формы Алгоритм расчета Расчет Результат 5.1 Чистая прибыль прибыль до налогообложения — платежи в бюджет 2 с.140-с.150 3 888 115 — 2 232 659 1 655 456 5.2 Рентабельность продукции (выручки) прибыль от реализации выручка от реализации 2 с.140

с.010 3 888 115 / 40 291 672 0,096 5.3 Рентабельность основной деятельности (затрат) прибыль от реализации.

затраты на производство и сбыт продукции 2 с.

140.

с. 020 + с. 030 + с.040 3 888 115 / (28 330 557+0+0) 0,137 5.4 Рентабельность совокупного капитала чистая прибыль итог среднего баланса-нетто 1,2 с.140-с.150(ф.№ 2)

с.300- с.252-с.244 (12 158 940−355 361) / 52 908 641 0,22 5.5 Рентабельность собственного капитала чистая прибыль средняя величина собственного капитала 1,2 с.140-с.150(ф.№ 2)

с. 490 — с. 252 — с. 244 (12 158 940−355 361) / 39 084 073 0,30 5.6 Период окупаемости собственного капитала средняя величина собственного капитала.

чистая прибыль 1,2 с. 490 — с. 252 — с. 244 (Ф.№ 1)

с.140-с.150(ф.№ 2) 39 084 073 / (12 158 940−355 361) 3,31