Технико–экономический проект оценки эффективности внедрения информационных технологий в ООО «Рест»

Министерство образования Российской Федерации Московский государственный открытый университет Факультет МиЭП Кафедра: Экономика и управление в ТЭК Специальность 80 502

Расчетно-пояснительная записка к дипломной работе Тема:

Технико-экономический проект оценки эффективности внедрения информационных технологий в ООО «Рест»

Студента Никитенко А.А.

шифр 903 897

г. Александров СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Понятие, содержание, сущность финансового анализа

2.2 Анализ ликвидности предприятия

2.3 Анализ финансовой устойчивости

2.4 Анализ деятельности активности и доходности предприятия Глава 3. РАЗРАБОТКА ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Рест» И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА

3.1 Характеристика и сущность предлагаемых мероприятий

3.2 Обоснование мероприятий

3.3 Экономическая эффективность намеченных мероприятий

3.4 Сводка технико-экономических показателей Глава 4. БЕЗОПАСНОСТЬ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ РЕШЕНИЙ

4.1 Безопасность служебной деятельности

4.2 Опасные и вредные факторы производства

4.3 Управление экологической безопасностью ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Приложения ВВЕДЕНИЕ Для нормального функционирования, обеспечения своевременности расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами предпринимательской деятельности, финансовой системой, банками и работниками предприятия располагают определенными финансовыми ресурсами. Финансовое положение предприятия является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов. К последним относятся: собственные денежные средства, поступающие за реализованную продукцию (товары, работы, услуги); заемные и привлеченные средства (задолженности поставщикам и другим кредиторам).

Финансовый потенциал торгового предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить неуклонный рост товарооборота, доходов, прибыли, других показателей хозяйственной деятельности при повышении качества, эффективности хозяйствования. Анализ финансового состояния предприятия необходимо проводить как в случаях экономических затруднений, так и для того, чтобы предотвратить эти затруднения и наиболее рационально и эффективно использовать долгосрочные, нематериальные, текущие (оборотные) активы, собственный и заемный капитал.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Цель дипломной работы — проведение анализа результатов деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности для определения текущего и прошлого финансового положения предприятия, формирование оценки будущего положения предприятия.

Объектом исследования является общественные отношения ООО «Рест». Предметом изучения данной работы явилось финансового состояния предприятия ООО «Рест». В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

— определение финансового положения;

— выявление изменений в финансовом состоянии

— выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

Информацией послужили: годовые отчёты ООО «Рест» за последние два года, законодательные и нормативные акты Р.Ф., публикации.

Теоретической основой исследования являются работы авторов:

Савицкая Г. В., Ковалев В. В., Волкова О. Н., Васильева Л. С., Любушин Н. П., Чечерицына Л. Н., Чуев И.Н.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Краткая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Рест» образовано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основании решения совета директоров учредителя. Срок деятельности общества не ограничен. Общество, являясь юридическим лицом, имеет права и обязанности, приобретенные с даты его регистрации. Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества.

Компания ООО «Рест» была основана в 1997 г.

Коллектив ООО «Рест» 8 лет занимается производством стропов, которое занимает более 1000 кв. м производственных площадей.

Миссия организации: Высокое качество, хорошие цены, удобство получения — решение «три-в-одном» от Рест.

Цели организации:

· Получение прибыли

· Удовлетворение общественных потребностей в ее продукции и услугах

· Постоянный рост профессионального уровня, обучение и саморазвитие персонала. Повышение ответственности сотрудников за результаты своей деятельности. Культивирование чувства гордости от причастности к деятельности компании.

Общество имеет печать со своим наименованием, расчетный и другие счета в рублях, в учреждениях банков. Производство фирмы расположено по адресу: г. Сергиев Посад, пос. Бужаниново, ул. Полевая, д. 1.Офис: г. Сергиев Посад, ул. Центральная, д.1

Она занимается производством строп. Компания изготавливает стропы грузовые общего назначения всех видов. Среди них: стропы канатные, текстильные стропы ленточные и круглопрядные, стропы цепные, стяжные ремни.

А так же фирма реализует тали, МТМ, лебедки, домкраты, захваты монтажные фирмы «BRANO» .

Компания ООО «Рест» является сертифицированным дилером продукции фирмы «BRANO» на территории Российской Федерации, гарантийный и послегарантийный ремонт продукции подтвержден сертификатом о прохождении специалистами ООО «Рест» учебы в Сервисном центре фирмы «BRANO» .

Фирма изготавливает нестандартную оснастку (стропы и траверсы) по эскизам и чертежам заказчика. Изготовление строп грузовых ведется в соответствии с требованиями Государственных стандартов, руководящих документов и других соответствующих ТУ. Производство съемных грузозахватных приспособлений подтверждено разрешениями на применение Федеральной службы по технологическому, экологическому и атомному надзору. Ежедневное увеличение выпуска продукции, с соблюдением контроля качества всех ТУ и ГОСТов, позволило предприятию стать более конкурентоспособным и приобрести своих постоянных клиентов. К тому же клиентская база постоянно увеличивается из-за введения в рознично-оптовую сеть предприятия новых торговых направлений, позволяющих охватить и удовлетворить возрастающий спрос на ассортимент профессиональных устройств для подъема и закрепления грузов.

Залогом успеха деятельности предприятия является введение новых профессиональных технологий в Российское производства.

Ассортимент продукции В настоящее время ассортимент выпускаемой продукции разнообразен.

Получение продукции заказчиком организовано несколькими способами удобными для заказчика — самовывоз, доставка непосредственно заказчику, доставка на центральный склад строп в Москве, отправка ж/д контейнерами, грузовыми автоперевозчиками.

Ассортимент продукции представлен в приложении 1.

Приложение 1

Кроме этого ООО «Рест» является центральной сервисной организацией продукции чешской фирмы «BRANO», реализуемой в Российской Федерации.

ООО «Рест» поставляет и обслуживает грузоподъёмное оборудование BRANO: монтажно-тяговые механизмы; домкрат реечный; домкрат гидравлический; лебедка; гидравлический клин; гидравлический цилиндр; захват. Продукция сертифицирована в России. Технология производства Компания изготавливает канатные стропы разными способами, наиболее популярны — заплеткой (вручную) и опрессовкой алюминиевой втулкой. Несмотря на то, что оба способа обеспечивают достаточную прочность, имеются различия, которые следует иметь в виду.

Заплетенные стропы имеют сглаженные формы, изготавливаются из мягкого каната. Их легко инспектировать. Поэтому если строп предполагается применять для обертывания или затяжки груза, его лучше изготовить заплеткой. Стропы типа СКП и СКК предпочтительнее заплетенные. Применяется несколько способов заделки концов прядей заплетенных канатных стропов:

— обычная (концы прядей обрезаются таким образом, чтобы исключить возможность травмы рук стоповщика. Такие стропы особенно хороши, когда приходится выдергивать их из-под груза. Хотя это запрещено всеми документами, на практике это нередко встречается, например, при разгрузке вагонов с круглым лесом).

— обмоткой проволокой (этот способ рекомендован в качестве заделки в ГОСТ 25 573–82.НА практике почти не встречается из-за большой трудоемкости, не сопоставимой с достигаемыми преимуществами. Однако, если клиент готов переплатить 10−15% от базового прайса, работники с удовольствием обмотают стропы проволокой).

— полиэтиленом (с 1999 года предприятие применяет собственную технологию заделки концов прядей заплетки канатных стропов полиэтиленом высокого давления. Этот способ особенно хорошо показал себя в применении в стропах типа 1СК, 2СК, 4СК.)

Опрессованные стропы изготавливаются чаще всего из жесткого каната. На теле каната имеются выступающие втулки, к тому же несколько осложняется инспекция стропа. Но опрессованные стропы дешевле заплетенных. Для стропов, испытывающих в основном осевые нагрузки, гибкость не важна. Поэтому многоветвевые стропы 4СК, 2СК, изготовленные опрессовкой удобнее в работе и дешевле своих заплетенных аналогов.

Структура управления предприятием Под структурой управления понимается состав и соподчиненность его управленческих звеньев, выполняющих определенные функции управления производством. На структуру управления влияет значительное число факторов. К ним относятся: отраслевая принадлежность предприятия, масштаб и номенклатура производства, особенности применения технологических процессов, уровень специализации, кооперирования и комбинирования предприятия.

От степени рациональности структуры зависит уровень технико-экономических показателей производства. Правильно построенная структура управления предприятием создает предпосылки высокой оперативности управления, взаимосвязанной работы всех структурных подразделений.

Предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру.

Такая структура является оптимальной с точки зрения масштабов компании и специфики основной деятельности, что обусловлено постоянным стремлением руководства организации использовать высокие управленческие и лидерские качества и в то же время принимать грамотные, обоснованные решения на основе мнения профессионалов (сотрудников функциональных подразделений) в узкоспециализированных областях, требующих специального образования, знаний и навыков.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется генеральным директором, являющимся исполнительным органом общества.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества,.

Генеральный директор без доверенности действует от имени предприятия в том числе:

— осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;

— имеет право первой подписи под финансовыми документами;

— представляет интересы Общества как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

— утверждает штаты, заключает трудовые договора с работниками Общества, принимает к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

— совершает сделки от имени Общества, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом предприятия;

— выдает доверенности от имени Общества;

— открывает в банках счета Общества, берет в них ссуды и кредиты;

— организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества;

— списывает убытки и утверждает прибыль;

— выдает работникам Общества материальную помощь и ссуды;

— издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

— исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельность Общества и обеспечения его нормальной работы в соответствии с действующим законодательством и Уставом предприятия.

Технический директор — первый заместитель директора. Он руководит производственно-технической деятельностью, отвечает за научно-технический прогресс на предприятии, руководит технической подготовкой и обслуживанием производства, работами по улучшению качества продукции, экономному использованию материально-технических ресурсов, механизации и автоматизации производственных процессов, реконструкции цехов и модернизации производства.

Техническому директору подчиняется отдел технической подготовки производства, ремонтно-механического и энергетического обслуживания и бюро главного технолога, которые ведут разработку проектов для строительства новых объектов, совершенствование этих проектов, занимаются разработкой технологии и оснастки для вновь осваиваемых видов продукции, видов продукции, рационализацией и изобретательством, стандартизацией выпускаемой продукции, а также осуществляют ремонтно-механическое и энергетическое обслуживание. На сегодняшний день перед техническим отделом компании стоят три важных задачи:

— Создание систем подготовки высоко квалифицированных сотрудников

— Разработка и совершенствование производства и технологий изготовления строп из искусственных материалов

— Разработка конструкторской документации и организация производства специальных захватов.

Заместитель директора по коммерческим вопросам заведует отделом по сырьевому, материально-техническому снабжению, маркетингу и сбыту готовой продукции. Отдел занимается обеспечением предприятия соответствующими материальными ценностями, их хранением, выдачей структурным подразделениям, проводит анализ рынков сбыта, спроса и предложения.

Непосредственно Генеральному директору подчиняются бухгалтерско-финансовый отдел и отдел кадров, хозяйственного обслуживания и делопроизводства.

Бухгалтерско-финансовый отдел ведет текущий бухгалтерский учет и отчетность; осуществляет контроль за правильностью расходования денежных и материальных средств, а также за соблюдением финансовой дисциплины; ведет учет издержек производства и обращения; определяет результаты хозяйственной деятельности предприятия; осуществляет совместно с другими подразделениями экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в целях выявления внутрихозяйственных резервов предприятия, потерь и непроизводственных расходов; осуществляет связь предприятия с банком.

Отдел кадров хозяйственного обслуживания и делопроизводства ведает вопросами организационного набора, оформления приема и увольнения работников.

ООО «Рест» имеет в своем составе все подразделения необходимые для обеспечения бесперебойного функционирования производства.

1.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия Предварительна оценка финансово — хозяйственный деятельности предприятия проводится по важнейшим показателям, характеризующим эффективность и результативность работы предприятия за отчетный период.

При анализе используется метод сравнения, то есть соблюдения принципа сопоставимости показателя. Сравнение результатов работы предприятия за отчетный период производится с плановыми показателями и с показателями предшествующего периода. Информация, полученная при проведение предварительной оценке дает возможность получить не только общее представление о деятельности предприятия, но и установить в общих чертах слабые и сильные стороны его деятельности.

Таблица 1

Анализ технико-экономических показателей ООО «Рест» за 2007;2008 гг

Исходя из данных таблицы 1 можно сделать соответствующие выводы — объем реализованной продукции уменьшился по сравнению с 2007 годом на 4058 тыс. руб. или 60,1% и составил на 1 января 2008 года 6130 тыс. руб. Численность работников предприятия за анализируемый период уменьшилась на 1 человека, это произошло за счет тока численности промышленно-производственного персонала, в частности за счет уменьшения рабочих на 1/го человека (по болезни, неотложным семейным обстоятельствам). Среднегодовая выработка на одного работающего уменьшилась на 19,4 тысяч рублей и составила в 2008 году 143,57 тысяч рублей, что составляет 88,09% по сравнению с результатами за 2007 год. Обеспеченность предприятия основными фондами возросла на 280 тыс. руб или на 1,06%. Среднегодовые остатки оборотных средств уменьшились на 609 тысячи рублей и составили на 01.01.2008 год 1532 тысячи рублей, что составляет 71,5% по сравнению с результатами хозяйственной деятельности предприятия за 2007 год. Фондоотдача уменьшилась на 0,41 руб. и составила на конец 2008 года 1,85 руб., что составляет 81,47% по сравнению с результатами за 2007 год. Эта ситуация свидетельствует о повышении уровня эффективности использования производственных основных фондов. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 2,46,что составило 5,5%. Себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 4834 тыс. рублей, таким образом, темп роста равен 48,94%. За отчетный период наблюдалось уменьшение затрат на один рубль реализованной продукции, прирост этого показателя на конец 2008 года по сравнению с базисным — 2007 составил 60,08%. Снижение произошло из-за уменьшения себестоимости и роста объема реализации продукции. Производительность труда значительно снизилась, по сравнению, с 2007 годом на 64,9% и на 1.01.2008 год составила 102,1 или 61,1% Наблюдается положительная тенденция по показателю прибыли предприятии от реализации продукции. В 2008 году фирма сработала в прибыль, которая равна 207,7 тыс. рублей. Балансовая прибыль возросла на 803 тысячи рублей и составила на 01.01.2008 год 1482 тысяч рублей, что составляет 218,2% по сравнению с результатами за 2007 год. Рентабельность продаж увеличилась на 17,11% и составила на 01.01.2008 год 24,18%. Показатель рентабельности основной деятельности увеличился на 24,68% и составила на 01.01.2008 год 32,28%. Рентабельность производственных фондов увеличилась на 18,35% или 218,23% составила на 01.01.2008 год 33,87%.

Исходя данных таблицы финансовое состояние ООО «Рест» можно оценить как удовлетворительное, но при этом наметилась тенденция к ухудшению.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Понятия, содержание, сущность финансового анализа Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов являются характерной чертой и тенденцией во всем мире.

В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В процессе снабженческой, производительной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов и изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность — это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение себестоимости продукции, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче — наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1) своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

2) поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

3) разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

4) прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использовании ресурсов.

Анализ финансового состояния предприятия делится на внутренний и внешний. Они существенно различаются по своим целям и содержанию. Внутренний финансовый анализ — это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования. Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:

1. 1. Анализ размещения капитала.

1. 2. Анализ источников формирования капитала

2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

2. 1. Анализ рентабельности (доходности) капитала.

2. 2. Анализ оборачиваемости капитала.

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

3. 1. Анализ финансовой устойчивости.

3. 2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Взаимосвязь всех перечисленных блоков показателей можно представить следующим образом (рис 2.)

Наиболее целесообразна такая последовательность анализа финансового состояния предприятия:

1. Изучение источников формирования и размещения капитала предприятия, оценка качества управления его активами и пассивами, определение операционного и финансового рисков.

2. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала, оценка деловой активности предприятия и риска утраты его деловой репутации.

3. Исследование финансового равновесия между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценка степени финансовой устойчивости предприятия.

4. Изучение ликвидности баланса (равновесие активов и пассивов по срокам использования), сбалансированности денежных потоков и оценка платежеспособности предприятия.

5. Изучение источников формирования и размещения капитала предприятия, оценка качества управления его активами и пассивами, определение операционного и финансового рисков.

6. Выработка корректирующих мер по стабилизации и укреплению финансового состояния предприятия.

Рис 2. Структурно-логическая модель анализа финансового состояния предприятия Что касается практики проведения анализа, то его содержание и последовательность проведения полностью зависят от цели анализа и информационной базы. Вначале аналитик опытным путем должен определить приоритетные направления исследования, основные зоны сосредоточения рисков, а потом последовательность. Этот порядок акцентов и приоритетов может изменяться в ходе анализа.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать с:

· общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

· аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

· аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

2.2 Анализ ликвидности или платежеспособности предприятия Методика анализа основана на расчете и использовании коэффициентов, которые могут быть исчислены по данным бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Баланс предприятия»). Для проведения анализа удобнее всего баланс преобразовать путем ориентирования статей и их перегруппировки следующим образом: в активе по степени убывания ликвидности, в пассиве по степени возрастания сроков погашения обязательств.

Приложение 2

Исходные данные для анализа финансового состояния ООО «Рест» (Баланс — нетто)

Оценка платежеспособности предприятия основывается на характеристике оборотных активов, то есть того времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность. Сущность общей идеи оценки ликвидности заключается в сопоставлении текущих активов и текущих обязательств. К текущим относятся активы (обязательства) с временем обращения (сроком погашения) до одного года. Оценка платежеспособности предприятия начинается с сопоставления групп актива и пассива баланса на начало и конец периода. Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

1. ДС? ТО

2. ДЗ+ПА? КК

3. ЗЗ? ДО

4. СВ? СК Посмотрим какая ситуация у ООО «Рест»:

I. На начало года

II.

1. 35 < 1201

2. 224? 0

3. 1273 > 0

4. 800<1131

II. На конец года

205 < 1556

1. 655? 0

2. 1638> 0

3. 546< 1483

По приведенным неравенствам можно сделать вывод: не выполнено практически ни одно неравенство это свидетельствует о том, что ликвидность баланса ООО «Рест» отличается от абсолютной.

С точки зрения мобильности текущие активы могут быть разделены на группы:

1. Денежные средства (в кассе и на расчетном счету), имущество предприятия и т. д.

2. Мобильные активы (денежные эквиваленты, краткосрочные капитальные вложения, дебиторская задолженность)

3. Наименее ликвидные активы Исходя из приведенной классификации рассчитываются следующие показатели, характеризующие платежеспособность предприятия:

1. Коэффициент покрытия (общий коэффициент покрытия)

Kn =ТА/ТО Кn= 1532/1201=1,27

Kn1= 2493/1556=1,6

ТА — текущие активы ТО — текущие обязательства

2. Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент критической оценки) Кбл =ДС+ДЗ+ПА/ТО Кбл = 35+1224/1201=0,21

Кбл1= 205+650/1556=0,54

3. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал = ДС/ТО Кал= 35/1201=0,029

Кал1=205/1556=0,13

Помимо рассмотренных выше коэффициентов ликвидности для характеристики платежеспособности предприятия могут использоваться так же и следующие показатели:

1. Собственные оборотные средства предприятия СОС = СК+ДО-СВ СОС0= 1131+0−800=331 тыс. руб СОС1= 1483+0−546= 937 тыс. руб СК — собственный капитал ДО — долгосрочные обязательства СВ — внеоборотные активы

2. Функционирующий капитал С =ТА-ТО ТА — текущие активы ТО — текущие обязательства

3. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств МСОС = ЗЗ/СОС МСОС= 1273/331=3.84

МСОС1= 1638/937=1.74

ЗЗ — запасы и затраты СОС — собственные оборотные средства Так же при анализе платежеспособности предприятия не без интересно рассчитать следующие показатели:

1. Доля собственных оборотных средств в активах предприятия ДСОСак = СОС/Бна*100%

ДСОС ак= 331/2332*100%= 14.2%

ДСОСак1= 937/3039*100%=30.8%

2. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов ДСОСnз = СОС/ЗЗ*100%

ДСОСnз= 331/1273*100=26%

ДСОСnз1= 937/1638*100=57.2%

3. Коэффициент покрытия запасов

Knз = СОС+КК /ЗЗ Кnз= 331+0/1273=0.26

Кnз1= 937+0/1638=0.57

Далее все показатели приводятся в сводной таблице.

Таблица 2

Показатели ликвидности ООО «Рест» за 2008 год

Из данных таблицы 2 видно, что практически по всем показателям наблюдается тенденция повышения, а именно: коэффициент покрытия повысился на 0,33 и составил на конец года 1,6, это значит, что текущие активы предприятия не полностью покрывают текущие обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности повысился на 0,33 и составил на конец года 0,54. Критически достаточный минимум для данного коэффициент на предприятии должен составлять не ниже 1, но на ООО «Рест» коэффициент быстрой ликвидности составил 0,54 в два раза ниже допустимого. Это свидетельствует о том, что на ООО «Рест» платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения своей задолженности малы, то есть предприятие не может своевременно и быстро погашать свои долги. Коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,101 и составил на конец года 0,13. Это самый жесткий показатель платежеспособности предприятия, и теоретически достаточное значение этого коэффициент составляет 0,2−0,25. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина собственных оборотных средств ООО «Рест» Повысилась на 626 тысяч рублей и составили на конец года 937 тысяч рублей. Положительное значение данного показателя, свидетельствует о наличии на предприятии собственных средств. Маневренность собственных оборотных средств понизилась на 2,1 и составило на конец года 1,74. Доля собственных оборотных средств в активах возросла на 16,6% и на конец года составила 30,8%. Допустимый минимум для этого показателя составляет 30%, на ООО «Рест» это 30,8, очень большое значение, что свидетельствует о том, что доля собственных средств в активах предприятия имеется. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов возросла на 31,2% и в конце года стала равна 57,2%. Допустимый минимум данного показателя составляет 50%. Коэффициент покрытия запасов снизился на 0,31 и составил на конец года 0,57.

2.3 Оценка финансовой устойчивости ООО «Рест»

Важной характеристикой финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связаны с общей финансовой структурой предприятия, степенью зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Следует иметь ввиду, что в условиях рынка независимость предприятия от внешних заемных источников приобретает особую значимость. Многие предприятия предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, финансируя его за счет денег взятых в долг. Однако, если при этом будет допущен значительный перекос в сторону долгов, предприятие в случае одновременного востребования их может обанкротиться.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

ТА < СК*2 — СВ Посмотрим какая ситуация на ООО «Рест»:

На начало года: 1532 > (1131*2)-800

На конец года: 2493 > (1483*2) — 546

По этим соотношениям можно сделать вывод, что ООО «Рест» не является финансово независимым.

Финансовая устойчивость предприятия может, оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах. Однако, этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. В практике аналитической работы используется следующая система показателей:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала ()

Ккск = СК/Бн Ккск =1131/2332=0,484

Ккск = 1483/3039=0,487

СК — собственный капитал Бн — итог баланса

2. Коэффициент финансовой зависимости Кфз = Бн/СК Кфз= 2332/1131=2,06

Кфз1= 3039/1483=2,04

3. Коэффициент маневренности собственного капитала Км = СОС/СК Км=331/1131=0,29

Км1= 937/1483=0,63

СОС — собственные оборотные средства

4. Коэффициент концентрации привлеченного капитала Ккn = ПК/Бн Ккn= 1201/2332=0,52

Ккn=1556/3039=0,51

Этот показатель является дополнением к коэффициенту концентрации собственного капитала:

Ккс + Ккп = 1

5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений Ксв = ДО/СВ Ксв= 0

Ксв1=0

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кdn = ДО/СК+ДО Кdn=0

Kdn=0

7. Коэффициент структуры привлеченного капитала Ксn = ДО/ПК Кcn=0

Kcn1=0

8. Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала Кс = ПК/СК

Kc=1201/1121=1,06

Kc1=1556/1483=1,05

Давайте рассчитаем все эти показатели и приведем их в сводной таблице 3.

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости ООО «Рест»

Исходя из приведенных в таблице 3 данных можно сделать соответствующие выводы: коэффициент концентрации собственного капитала увеличился не значительно на 0,003 и составил на конец года 0,487. Этот коэффициент показывает, какова доля владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Как видно из данных доля мала. Коэффициент финансовой зависимости снизился на 0,02 и составил на конец года 2,04. Это говорит о том что в каждом из 2,04 рублей вложенном в активы ООО «Рест» 24,3 копейки являются заемными. Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился на 0,34 и составил на конец года 0,63. Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы. На ООО «Рест» эта часть составляет 63%. Коэффициент концентрации привлеченного капитала снизился на 0,01 и составил на конец года 0,51. Вместе с коэффициентом концентрации собственного капитала составляет 1. Коэффициент структуры долгосрочных вложений сработал по нулям. Это говорит о том, что на ООО «Рест» основные средства и прочие вложения не профинансированы за счет долгосрочных заемных средств. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств тоже по нулям, так как на ООО «Рест» нет долгосрочных займов, привлеченные для финансирования наряду с собственными средствами. Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала снизился на 0,02 и составил на конец года 1,04. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Исходя из значения этого коэффициента можно сказать следующее, на ООО «Рест» на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия приходится 104 копейки заемных средств.

При характеристике финансового состояния предприятия в зависимости от соотношения ряда показателей, можно с определенной степенью условности выделить следующие четыре типа текущей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия:

1. Абсолютная финансовая устойчивость:

ЗЗ < COC + KБ КБ — кредиты банков под товарно-материальные ценности;

2. Нормальная финансовая устойчивость:

ЗЗ = СОС + КБ

3. Неустойчивая (предкризисная) финансовая устойчивость:

ЗЗ = СОС+ КБ + ИОФН ИОФН — источники, ослабевающие финансовую напряженность. К ним можно отнести:

— временно свободные собственные средства предприятия

— привлеченные средства — превышение кредиторской задолженности над дебиторской;

— кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

4. Критическая (кризисная) финансовая устойчивость:

ЗЗ > СОС + КБ Каждой из четырех типов текущей финансовой устойчивости характеризуется набором однотипных показателей, дающих полную картину финансового состояния предприятия. К этим показателям относятся:

1. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств

2. Излишек (недостаток) средств для формирования запасов и затрат

3. Запас устойчивости финансового состояния в днях

4. Излишек (недостаток) средств на 1 тысячу рублей запасов Таблица 4

Анализ и оценка финансового состояния ООО «Рест» на конец года

Н — норматив СОС, 50% от текущих активов. Для ООО «Рест» это составляет 1246,5 тысяч рублей.

Как видно из таблицы 6, финансовая устойчивость ООО «Рест» является критической, запасы и затраты меньше источников формирования на 240,5 тысяч рублей. Излишек оборотных средств составляет 69,4 дней.

В соответствии с действующим законодательством о банкротстве предприятий для диагностики их несостоятельности применяется ограниченный круг показателей: коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотным капиталом и восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным является наличие одного из условий:

1. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (нормативное значение — 2)

Клик= 1525/2551=0,59

Клик1= 2488/415=5,99

2. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного (нормативное значение — 1)

Косс = ТА-ТО/ТА Косс=1525−2551/1525=-0,6

Косс1=2488−415/2488=0,8

Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормативного, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности за период равный шести месяцам:

Квn= 5,99+0,5(5,99−0,59)/2=4,3

Данное значение коэффициента восстановления платежеспособности говорит о том, что у предприятия есть реальная возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

На основании приведенных выше всех расчетов, можно сделать следующий вывод: структура баланса ООО «Рест» можно признать удовлетворительной и у него существует возможность восстановить свою платежеспособность в течение шести месяцев.

Анализ деловой активности предприятия Деловая активность проявляется в финансовом развитии предприятия, достижении им поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели, а также в эффективности использования экономического потенциала предприятия и расширении рынков сбыта продукции.

Деловая активность на качественном уровне может быть охарактеризована сравнением деятельности данного предприятия с родственным предприятием по сфере приложения капитала.

Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются:

1. Широта рынков сбыта продукции;

2. Наличие продукции, поставляемой на экспорт;

3. Репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия; и др.

Количественная оценка деловой активности предприятия:

1. Степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

2. Основные показатели эффективности использования ресурсов предприятия.

При количественной характеристики деловой активности предприятия должно соблюдаться следующее соотношение:

Где ПБ — балансовая прибыль;

В — выручка от продажи товаров;

ОК — основной капитал.

Эта зависимость означает, что:

а) экономический потенциал предприятия возрастает;

б) ресурсы предприятия используются более эффективно;

в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Приведенное соотношение можно условно назвать «золотым правилом экономики предприятия» (по аналогии с «золотым правилом механики»). Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные. В частности, весьма распространенными причинами являются: освоение новых перспективных направлений приложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств и т. п. Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но могут принести значительную прибыль в будущем.

При проведении такого сопоставления необходимо учитывать искажающее влияние инфляции.

Для характеристики деловой активности предприятия рассчитываются различные показатели оборачиваемости, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Рассмотрим подробнее их экономический смысл.

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй — часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Эта стадия заканчивается выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной предприятием прибыли.

Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия.

Рассмотрим более подробно показатели, характеризующие деловую активность предприятия:

1. Основной капитал Основной капитал — та часть производительного капитала, которая многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, постепенно, в том числе капитал, вложенный в постройку и приобретение зданий, сооружений, в покупку машин, оборудования, инструментов, имущества, финансовые вложения в ценные бумаги, нематериальные активы (лицензии, товарные знаки, проекты).

где ОК — основной капитал, руб; И (ВА)^нг и И (ВА)^кг — итого по разделу «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса предприятия на начало и конец отчетного периода, руб.

Основной капитал по частям возвращается в денежной форме.

2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. За счет его средств создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции (работ, услуг). Результатом ее реализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг), которая поступает на расчетный счет предприятия. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.