Учет расчетных и кредитных операций

ТЕМА: Учет расчетных и кредитных операций

1. Понятие и виды расчетов. Расчеты с поставщиками и покупателями

2. Расчеты по страхованию и с бюджетом. Другие виды расчетов

3. Учет кредитов банков и заемных средств

1. Понятие и виды расчетов. Расчеты с поставщиками и покупателями Движение денежных, финансовых и материальных ресурсов связано с непрерывно чередующимися фактами смены собственности или владения и возникновением ситуации дебиторской и кредиторской задолженности. Эти ситуации разрешаются путем расчетов.

Расчеты — это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций.

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать в связи с различными видами расчетов и является их неотъемлемой частью.

Основные виды взаимных долговых обязательств, связаны с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по товарным операциям. Для учета этих расчетов используются счета:

60 «Поставщики и подрядчики»

62 «Покупатели и заказчики» .

На счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты:

· за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также доставку и переработку ТМЦ;

· за получение ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги по которым расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);

· за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;

· за полученные ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

· за полученные услуги по перевозкам (включая расчеты по недоборам и переборам тарифа);

· за все виды услуг связи и другие;

· по выданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Аналитический учет расчетов по счету 60 ведется в разрезе каждого счета, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Особое значение при организации аналитического учета по счету 60 придается получению данных о поставщиках:

· С акцептованными и другими расчетными документами срок которых не наступил.

· С неоплаченными в срок расчетными документами.

· С выданными векселями, срок оплаты которых не наступил;

· С просроченными оплатой векселями;

· С полученным коммерческим кредитом.

Синтетический учет расчетов отражается на счетах в следующем порядке

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62, к которому могут быть открыты субсчета:

· 62−1 «Расчеты в порядке инкассо» для учета расчетов по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную продукцию (товара), выполненные работы и оказанные услуги;

· 62−2 «Расчеты плановыми платежами» для учета расчетов с покупателями и заказчиками, осуществляемыми не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных в договоре плательщиком и получателем средств;

· 62−3 «Векселя полученные» для учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными от них векселями;

· 62−4 «Авансы полученные» для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполненные работы, оказанные услуги, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы и признан доход, в корреспонденции со счетами 90 «Реализация» и 91 «Операционные доходы и расходы». При реализации за иностранную валюту на счете 62 отражаются возникшие курсовые разницы при переоценке задолженности, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету. Если задолженность обеспечивается векселем, то по мере ее погашения суммы отражаются по дебету счета 51 или 52 и кредиту счета 62 и 91 «Операционные доходы и расходы на величину продуктов» .

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется:

· при расчетах по методу инкассо — по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;

· при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику;

· при расчетах по полученным авансам — по каждому кредитору.

Аналитический учет должен позволять получать информацию о задолженности обеспеченной:

— векселями, срок поступления денег по которой не наступил;

— векселями дисконтированными (учтенными) в банках;

— векселями по которым деньги не поступили в срок.

Финансово-хозяйственные операции при расчетах с векселями характеризуются следующим образом.

При продаже векселей (до их погашения) банку.

Расчеты векселями как ценными бумагами.

2. Расчеты по страхованию и с бюджетом, другие виды расчетов

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» к которому могут быть открыты субсчета.

· 68−1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» для учета расчетов по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу, налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.

· 68−2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг» для учета расчетов по налогу на продажу товаров в розничной торговле, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг;

· 68−3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» для учета налогово на недвижимость доходы, прибыль, игорного бизнеса и других налогов уплачиваемых из прибыли;

· 68−4 «Налоги на доходы физических лиц» для учета подоходного налога с физических лиц;

· 68−5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» для учета налогов на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспорта, на рекламу и других налогов и сборов.

На кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» суммы налогов для уплаты в бюджет и суммы начисленных налоговых санкций в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». На дебете счета 68 отражаются суммы налогов, перечисленные в бюджет, и суммы НДС, списанные со счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .

Аналитический учет по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

69−1 «Расчеты по социальному страхованию учета расчетов по социальному страхованию работников организации» ;

69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» для учета расчетов по пенсионному обеспечению работников организации.

Если в организации имеются другие виды страхования, то возможно открытие дополнительных субсчетов. Счет 69 кредитируется на суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а дебитируется — при перечислении денег в эти фонды или выплате сумм за счет средств социального страхования.

Предприятия осуществляют множество финансово-хозяйственных операций некоммерческого характера, которые учитываются на счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», к которому могут быть открыты субсчета:

76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» для учета расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов;

76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» для учета расчетов по страхованию имущества и персонала организации за исключением расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

76−3 «Расчеты по претензиям» для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам;

76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, включая прибыль, убытки и другие доходы по договору простого товарищества;

76−5 «Расчеты по депонированным суммам» для учета расчетов с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок;

76−6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» для учета расчетов с работниками предприятия за товары, проданные в кредит.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору.

3. Учет кредитов банков и заемных средств

По кредитным счетам банки дают выписки, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет кредитов и займов.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты субсчета:

66−1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» для учета движения краткосрочных кредитов банка.

66−2 «Расчеты по краткосрочным займам» для учета движения краткосрочных займов, включая привлеченных путем выпуска о размещения облигаций.

66−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств», для учета расчетов с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств, со сроком погашения не более 12 месяцев.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты субсчета:

67−1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» для учета движения долгосрочных кредитов.

67−2 «Расчеты по долгосрочным займам» для учета движения долгосрочных займом, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

67−3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» для учета расчетов с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более двенадцати месяцев.

Корреспонденция счетов на получение кредита

Корреспонденция счетов на погашение кредита и уплату процентов

расчет страхование бюджет кредит

Корреспонденции счетов по получению и погашению кредитов