Аудит кредитных операций коммерческого банка
Диссертация
Устранению существенных недостатков в кредитной работе банков должен способствовать аудит коммерческих банков. В современных условиях аудиторские проверки должны быть ориентированы не только на подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности коммерческого банка, но и на глубокий анализ его деятельности, изучение эффективности функционирования, построение перспективных прогнозов. Практика… Читать ещё >
Список литературы
- Адаме Р. Основы аудита.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1995.- 398 с.
- Адибеков М.Г. Кредитные операции: классификация, порядок привлечения, учет.-М.: Консалтбанкир, 1995.- 88 с.
- Анализ экономической деятельности клиентов банка: Учебное пособие/ Под ред. О. И. Лаврушина.- М.: ИНФРА-М, 1996.-80 с.
- Арене А., Лоббек Дж. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 1995.- 560 с.
- Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков.-М.: Издательство АО «Консалтбанкир», 1994. 80 с.
- Арбитражный процессуальный кодекс РФ.-М.: Проспект, 1997.-112 с.
- Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В.М. О’Рейли, М. Б. Хирш.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.- 542 с.
- Аудит. Учебник для вузов/В.И.Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова. Под.ред. В. И. Подольского.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.- 432 с.
- Банки и банковские операции: учебник для вузов/ Е. Ф. Жуков, Л. М. Максимова, О. М. Маркова и др.: под ред.Е. Ф. Жукова.- М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.- 471 с.
- Банки на развивающихся рынках: в 2-х томах. Т.1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам/ Диана МакНотон, Крис Дж. Карлсон, Клайтон Таунсенд и др. М., Финансы и статистика, 1994, — 336 с.
- Банки на развивающихся рынках: в 2-х томах. Т.2.Интерпретирование финансовой отчетности/ Крис Дж. Барлтроп, Диана МакНотон.- М.?Финансы и статистика, 1994.240 с.
- Банковские операции. Часть И. Учетно-ссудные операции и агентские услуги. Учебное пособие/ Под.ред.О. И. Лаврушина.- М.: Инфра-М, 1996.- 208 с.
- Банковский аудит/ И. Д. Мамонова, З. Г. Ширинская, Р. Г. Ольхова и др. / В 2-х частях.- Ч.1.- М.: Бухгалтерский учет, 1994.- 96с.
- Банковский надзор и аудит: учебное пособие/ Под общ.ред. И. Д. Мамоновой.-М.: ИНФРА-М, 1995.-112 с.
- Банковское дело/ Под ред. Колесникова В. И., Кроливецкой Л.П.- М.:Финансы и статистика, 1995. 480 с.
- Банковское дело/Под ред.О. И. Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1998.- 576 с.
- Банковское дело: стратегическое руководство.- М.: Консалтбанкир, 1998.- 432 с.
- Бор М.З., Пятенко В. В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование.- М.: ИКЦ «ДИС», 1997. 288 с.
- Быкова С. Внешний аудит и внутренний контроль кредитной организации // Банковский аудит.- 1998.- № 1.-С.2−5
- Быкова С. Проблемы развития лизинговых операций коммерческих банков // Финансовая газета.- 1998.- № 24 (340). С. 6
- Вишневецкий В.Ю. Оценка системы внутреннего контроля коммерческого банка независимыми аудиторами: дис.канд.экон.наук.- М., 1998.- 192 с.
- Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: в 2-х частях. Часть 2. Основы аудита.- М.: ПРИОР.- 1999.- 304 с.
- Глисин Ф.Ф. Деловая активность коммерческих банков России// Банковское дело.-1999.-№ 4.- С.6−9
- Горина С.А. Учет в банке: проверка правильности отражения банковских операций.- М.:ПРИОР.- 1995. 128 с.
- Геращенко В.В. Актуальные проблемы банковской системы в 1999г.// Деньги и кредит.-1999.- № 1.- С.3−10
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.-М.:Инфра-М, 1996.-560 с.
- Гражданский процессуальный кодекс РСФСР.-М.:Идательство БЕК, 1996.-198 с.
- Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.-М.: Финансы и статистика- ЮНИТИ, 1992.-240 с.
- Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика/ Под.общ.ред. В.Лукашевича.-М.: 1996, — 448 с.
- Дубинин C.K. Управление банковскими рисками (по материалам Шестого международного банковского конгресса)// Финансовые и бухгалтерские консультации.1997. -№ 9.-С.93−110
- Елисеева И.И., Бычкова С. М. Виды аудиторских рисков // Бухгалтерский учет.-1999.- № 6.- С.89−92
- Енгельский A.A. Моделирование процесса принятия решения при оценке кредитного риска: дис.канд.экон.наук.-Спб., 1996.- 161 с.
- Журкина Н.Г. Процесс управления кредитными рисками // Одиннадцатые Международные Плехановские чтения: тезисы докладов докторантов, аспирантов и научных сотрудников / М.: Рос.экон.акад., 1998.-С.169
- Завидов Б. Залог как форма обеспечения обязательства // Финансовая газета.- 1998.-№ 19 (335).- С.7
- Закарая Ж.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: дис.канд.экон.наук.- М., 1998.- 162 с.
- Захаров B.C. Проблемы российских коммерческих банков// Деньги и кредит.-1999.-№ 1.-С. 12−17
- Исаев Д.Б. Резерв на возможные потери по ссудам как инструмент управления кредитными рисками// Деньги и кредит.- 1996.- № 10.- С.56−60
- Кармайкл Д.Р., Бенис М.Стандарты и нормы аудита.-М.:Аудит, ЮНИТИ, 1995.- 527с.
- Кирисюк Г. М., Ляховский B.C. Оценка банком кредитоспособности заемщика. // Деньги и кредит, 1993.- № 4.- С. З, 30−39
- Кисилев В.В. Управление банковским капиталом (теория и практика).- М.: Экономика, 1997.- 256 с.
- Козлова О.И., Сморчкова М. С., Голубович А. Д. Оценка кредитоспособности предприятий: пособие для банковских работников.- М.: АРГО, 1993.- 28 с.
- Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой/ Отв.ред.О. Н. Садиков.- М.: Юринформцентр, 1995.- 448 с.
- Куштуев A.A. Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка// Деньги и кредит, 1998.- № 1.-С.30−34
- Малышева А.Г., Субачева С. В. Типовые ошибки кредитных организаций, выявленные аудиторскими проверками // Банковский аудит и консультации.- 1998.-№ 5.- с.4−16
- Маркевич Е.Г. Характеристика страхования кредитных рисков // Одиннадцатые Международные Плехановские чтения: тезисы докладов докторантов, аспирантов и научных сотрудников / М.: Рос.экон.акад., 1998.-С.189−190
- Методика изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации в ходе аудиторской проверки- (материал подготовлен специалистами аудиторской фирмы «Гориславцев и К°. Аудит» // Аудиторские ведомости.- 1998.- № 9.-С. 52−64
- Методические рекомендации ЦБ РФ от 3 июля 1997 года № 479 по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации
- Методические рекомендации ЦБ РФ от 5 октября 1998 года № 273-Т к положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31 августа 1998 года № 54-П»
- Нестеренко Е.А. Кредитный риск в деятельности коммерческих банков: дис.канд.экон.наук.-Саратов, 1998.- 167 с.
- О банках и банковской деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 2 декабря 1990 года № 395−1
- О залоге. Закон Российской Федерации от 29 мая 1992 г. № 2872−1
- О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон Российской Федерации от 08 января № 6-ФЗ
- О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 года № 39-П
- О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П
- О порядке регулирования деятельности кредитных организаций. Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 года № 1 (с изменениями и дополнениями)
- О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам. Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 года № 62а (с изменениями и дополнениями)
- Об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации"(с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 64
- Об ипотеке (залоге недвижимости). Федеральный закон Российской Федерации от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ
- Об организации внутреннего контроля в банках. Положение ЦБ РФ от 28 августа 1997 г. № 509 (с изменениями и дополнениями)
- Овсийчук М.Ф. Аудит.Организация.Методика проведения.М.:Интелтех, 1996.- 153с.
- Пашковский В. совершенствование внутреннего аудита- важной условие улучшения качества управления банком // Аудитор.- 1998.- № 6.- С. 17−20
- Петров А.Ю., Шарова Т. Н. Анализ платеже-и кредитоспособности коммерческого банка // Одиннадцатые Международные Плехановские чтения: тезисы докладов докторантов, аспирантов и научных сотрудников / М.: Рос.экон.акад., 1998.- С. 154−155
- Петрова В.И. Аудиторская проверка качества управления кредитной организацией // Аудиторские ведомости.-1998.-№ 1.- С. 14−21
- Планирование аудита/ Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания «Руфаудит».-М.: Издательский дом «Аудитор».-1996.-80 с.
- Подольский В.И., Савин A.A., Сотникова J1.B. Заключение аудитора по специальным аудиторским заданиям // Аудиторские ведомости, — 1999.- № 2.- С.3−10
- Полфреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела.- М.: Инфра-М., 1996.- 624 с.
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 года № 61 (с изменениями и дополнениями)
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры"// Аудиторские ведомости.- 1998.- № 3. С.3−7
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» //Аудиторские ведомости.- 1998.- № 3. С.8−14
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита» // Аудиторские ведомости.- 1998.- № 8.- С.3−8
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» // Аудиторские ведомости.- 1999.- № 6
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Общение с руководством экономического субъекта» // Аудиторские ведомости.- 1999.- № 4.- С. 10−14
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности // Аудиторские ведомости.- 1998.- № 8.- С. 14−21
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» // Аудиторские ведомости.- 1998.- № 8.-С.22−28
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставленные руководством проверяемого экономического субъекта» // Аудиторские ведомости.-1998.- № 8.- С. 29−38
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» // Аудиторские ведомости.- 1998.- № 3.- С. 15−27
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита» //Аудиторские ведомости.- 1999.- № 4.- С. 15−21
- Пратт А.Лестер.Обманные операции в банковском деле. Их выявление и предупреждение.- М.'Перспектива, 1995.- 224 с.
- Рапопорт М.М. Аудит: российская практика. Выпуск 1. Объекты и инструменты аудита.- М.:Фирма «Аудит-трейдинг», 1997.- 95 с.
- Резчикова A.C., Родионова В. Г., Артемова Л. В., Назарова А. Г. Бухгалтерский учет и отчетность в банке по новому плану счетов. Учебно-практический курс.- М.: Дело и сервис, 1998.- 528 с.
- Ремизов H.A., Алексеева А. Л. Планирование аудита: Комментарии к правилам (стандартам) аудита// Финансовые и бухгалтерские консультации.- 1997.- № 10.-С.43−50
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Аудит в условиях компьютерной обработки данных // Финансовая газета.- 1998.- № 14 (330).- С.5
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Внутрифирменный контроль качества аудита // Финансовая газета.- 1998.- № 44 (360).- С.4−5
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности, изучение и использование работы внутреннего аудита // Финансовая газета.- 1999.- № 32 (400).- С.4−5
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита // Финансовая газета.- 1998.- № 45 (361).- С. 2,6
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. Существенность и аудиторский риск // Финансовая газета.-1998.-№ 13(329).-С.6
- Робертсон Дж. Аудит.- М., KPMG, аудиторская фирма «Контакт».-1993.-496 с.
- Рудаев Е.В. Аудит финансовой устойчивости коммерческого банка: дис.канд.экон.наук.- М., 1998.- 219 с.
- Сабиров М. Характеристика диверсифицированного кредитного портфеля коммерческого банка // Аудитор.- 1998.- № 10.- С.47−48
- Сауляк О.П. Вопросы применения поручительства и банковской гарантии как способов обеспечения исполнения кредитных обязательств с участием банков // Финансы и кредит.- 1999.- № 1.- С. 12−26
- Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка.- М.:Буковица, 1996.-176 с.
- Синки Дж., мл. Управление финансами в коммерческих банках.- М.: Gatallaxy, 1994.-820 с.
- Скобара В.В. Аудит: методология и организация.-М: Дело и сервис, 1998.- 576 с.
- Скобара В.В. Аудиторские доказательства и методы их получения// Аудиторские ведомости.- 1998.- № 11.- С.25−29
- Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов.-М.:Консалтбанкир, 1997.- 200 с.
- Соколов В.Я. Принцип существенности в аудите// Бухгалтерский учет.- 1997.-№ .11.-С.50−52
- Стандарты аудиторской деятельности.- М.: ИКЦ «ДИС».-1997.-144 с.
- Суйц В.П., Закарая Ж. В. Система внутреннего контроля в банке \ Аудит и финансовый анализ.- 1998.-№ 1.- С. 185−193
- Ю2.Терехова А. Г. Аудит кредитных операций коммерческого банка: дис.канд.экон.наук.- М., 1998.- 224 с.
- ЮЗ.Терехова А. Г., Татаринова О. И. Управление банковскими рисками // Финансовые и бухгалтерские консультации.- 1997.- № 9.- С. 92−100
- Томпсон A.A., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии.- М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.- 576 с.
- Третьякова М.А. Организация и методы внешнего аудита: дис.канд.экон.наук.- М., 1995.- 103 с.
- Указание ЦБ РФ от 25 декабря 1998 года № 452-У «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, предоставляемой в рамках надзора»
- Уголовный кодекс Российской Федерации.- М.: Проспект, 1999.- 160 с.
- Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Г. Б. Поляк, И. А. Акадис, Т. А. Краева и др./ Под ред.Г. Б. Поляка.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.- 518 с.
- Хорин А.Н., Барнгольц С. Б. Повысить информативность отчетности // Бухгалтерский учет.- 1996.- № 2.- С.3−9.
- Хорин А.Н. Публичная отчетность и интересы ее пользователей // Бухгалтерский учет.- 1995.- № 4.- С. 16−21. <
- Челноков В.А. Банки: букварь кредитования. Технологии банковских ссуд. Околобанковское рыночное пространство.- М.: Антидор, 1996.- 368 с.
- Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке.-М.: ИНФРА-М.-1995.-272 с.
- Чиркова М.Б. Некоторые вопросы совершенствования учета операций кредитования в коммерческих банках // Бухгалтерия и банки.- 1999, — № 7−8.- С. 17−26
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа.-М.:ИНФРА-М, 1995.-176 с.
- Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит: учебное пособие.- М.:Инфра-М, 1995.- 240 с.
- Яковенко С.Н. Разработка методики оценки качества кредитного портфеля в банковской сфере экономики России: дис.канд.экон.наук.- Краснодар, 1998.- 161 с.
- Baught Willian, Storrs Thomas, Walker Charls. The Bankers Handbook / Dow JonesIrwin, 1988. 1347 c.
- Hubbard Tomas, Andrews Wesley, Cutberlet Louis, Johnson Johnny, Lambert Joyce, McKee Thomas, Pushkin Ann. Auditing / Date Publication, Inc. 1991.- 683 c.
- Wells Joseph. Six common myths about fraud // Journal of accountancy.- February, 1990.-Vol. 169, N.2. C. 82−88
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Контрольная матрица для кредитных операций, операций по начислению и взысканию процентов, формированию резерва на возможные потери по ссудам"пример заполнения)
- Перечень условных сокращений: КС-кредитный сотрудник,
- ОП- сотрудник операционного отдела, осуществляющий ведение текущего счета заемщика, 1. ГБ- главный бухгалтер,
- РК- руководитель кредитного подразделения,
- РЮ- руководитель юридической службы,
- КР- контролер, сотрудник бухгалтерии,
- ОИ- ответственный исполнитель, сотрудник бухгалтерии,
- РВПС- резерв на возможные потери по ссудам.
- Задачи внутрихозяйственного контроля
- Реальность Санкционирование Полнота Классификация Точность Своевременность Суммирование и обобщение1 2 3 4 5 6 7
- Контрольные моменты Задачи внутрихозяйственного контроля1 2 3 4 5 6 7
- Выдача кредита и изменение его условий производится на основании решения кредитного комитета. Все протоколы заседаний кредитного комитета регистрируются секретарем кредитного комитета в специальном журнале. к
- Завизированный РЮ и РК кредитный договор передается на подпись уполномоченным руководителям банка и заемщика. Подписанный договор регистрируется РК в специальном журнале. к
- На основании кредитного договора КС составляет распоряжение об открытии ссудного счета и передает его на подпись РК и ГБ. Все распоряжения регистрируются РК в специальном журнале. к1 2 3 4 5 6 7
- На основании распоряжения ОИ оформляет мемориальный ордер (в двух экземплярах). Правильность корреспонденции счетов и суммы проводки контролируется ГБ. к к к к к
- После закрытия операционного дня КС на основании второго экземпляра мемориального ордера и выписки по ссудному счету контролирует правильность зачисленной суммы и корреспонденцию счетов к к к к
- При направлении заемщиком средств на уплату процентов (или погашение основного долга) один экземпляр платежного поручения заемщика с отметкой об исполнении и выпиской с текущего счета заемщика ОП передает КС к к к к к
- Начисление процентов за пользование заемными средствами производит КС.
- Отражение в учете начисленных процентов ОИ осуществляет на основании распоряжения, подписанного РК и КС. к к
- При неуплате процентов заемщиком в установленный срок КС готовит распоряжение о переносе суммы просроченных процентов на соответствующий счет. Распоряжение подписывают РК и ГБ. к к к
- Учет дней по неуплаченным в срок процентам и основному долгу КС ведет внесистемно.
- При непогашении части основного долга в установленный срок КС готовит распоряжение о переносе ссудной задолженности на счет учета просроченных кредитов. Распоряжение подписывают РК и ГБ. к к к
- КС готовит расчет о корректировке РВПС. Распоряжение о корректировке РВПС подписывается РК и ГБ. к к к1 2 3 4 5 6 7
- После закрытия операционного дня ГБ проверяет правильность формирования сводных итогов ежедневной отчетности к
- Слабые стороны внутреннего контроля
- Возможны ошибки в системе контроля за правильностью выполнения корректировок РВПС С
- Возможны ошибки при начислении и отражении в учете начисленных процентов за пользование ссудами С
- Возможен несвоевременный перенос просроченной задолженности по процентам и основному долгу на соответствующие счета бухгалтерского учета С
- Оценка риска контроля Н Н Н Н Ср Ср Н
- К- средство контроля полностью или частично удовлетворяющее задаче контроля С-слабые стороны контроля Н-низкий риск контроля Ср- средний риск контроля
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Общий план аудита кредитных операций коммерческого банка"1. Общие положения
- Наименование кредитной организации Коммерческий банк
- Основная цель проверки аудит кредитных операций
- Период аудита с» «по» «19 г.
- Количество человеко-часов чел.-час.
- Дата представления аудиторского отчета «» 19 г.
- Важнейшие характеристики аудиторской проверки
- Способ проведения аудита выборочное исследование
- Объем выборочного исследования 80% общего объема ссудной задолженности по состоянию на первое число месяца, в котором начата аудиторская проверка
- Планируемый уровень существенности 0,5% суммы активов по состоянию на первое число месяца, в котором начата аудиторская проверка
- Планируемый аудиторский риск высокий3. Состав аудиторской группып/п ФИО Должность № квалиф. аттестата Стаж работы в банковском аудите
- Руководитель аудиторской проверки
- Ассистент руководителя аудиторской проверки
- Подгруппа 1: старший аудитораудитор (ы) ассистент (ы) аудитора эксперт
- Подгруппа 2: старший аудитораудитор (ы) ассистент (ы) аудитора
- Этапы аудита и исполнителип/п Направление и этапы проверки Исполнители Период проведения
- Планирование аудиторской проверки руководитель аудиторской проверки
- Направление 1: оценка качества управления кредитными рисками подгруппа 1
- Направление 2: тесты средств контроля и аудиторские процедуры по существу подгруппа 2
- Подготовка рабочего отчета по направлению 1 старший аудитор подгруппы 1
- Подготовка рабочего отчета по направлению 2 старший аудитор подгруппы 2
- Контроль качества проведенного аудита руководитель аудиторской проверки
- Подготовка отчета аудитора руководитель аудиторской проверки
- Распределение обязанностей между членами аудиторской группы
- Должностной Круг должностных обязанностей «ознакомлен"пп уровень подпись, дата
- Ассистент руководителя 1) Ведение рабочей документации, 2) выполнение текущих поручений, руководителя аудиторской проверки.1. Подгруппа № 1
- Аудитор (ы) 1) Выполнение аудиторских процедур, 2) ведение рабочей документации.
- Ассистент (ы) Выполнение текущих поручений аудитора.
- Эксперт (ы) Выполнение аналитической работы 1) оценка постановки и эффективности исковой работы, 2) анализ качества кредитного портфеля.1. Подгруппа № 2
- Старший аудитор 1) Руководство и координация деятельности участников подгруппы, 2) контроль качества работы подгруппы, в т. ч. контроль ведения рабочей документации, 3) анализ и обобщение результатов проверки по направлению, 4) подготовка рабочего отчета.
- Аудитор (ы) 1) Выполнение аудиторских процедур, 2) ведение рабочей документации
- Ассистент (ы) Выполнение текущих поручений аудитора.б. Оформление особого мнения члена аудиторской группы при возникновении разногласий.
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Программа аудита кредитных операций коммерческого банка»
- Раздел 1 «Оценка качества управления кредитными рисками»
- Этапы аудита Период проведения Исполнитель Номер рабочего документа1 2 3 4 5
- Проанализировать содержание внутрибанковских норм кредитования с точки зрения глубины проработки организационных вопросов кредитования и соответствия требованиям действующего законодательства
- Ознакомиться с практикой проведения кредитных операций и установить ее соответствие нормам кредитной политики
- Оценить эффективность работы юридической службы по возврату безнадежных кредитов
- Проанализировать подход к установлению процентных ставок за пользование кредитами
- Оценить роль службы внутреннего контроля в процессе управления кредитными рисками
- Оценить кредитный риск по задолженности клиентов, приравненной к ссудной
- Выполнить обзор причин возникновения проблемных кредитов
- Оценить структуру и качество кредитного портфеля на предмет соответствия нормам кредитной политики
- Раздел 2 «Тесты средств контроля и аудиторские процедуры по существу"1 2 3 4 5
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Тестирование фактической организации кредитования на соответствиенормам кредитной политики»
- Аспект кредитной работы Кредитная политика Фактическида / нет Комментарий да/ нет Комментарий
- Процедура рассмотрения кредитной заявки
- Проводится предварительная беседа с потенциальным заемщиком
- Процедура принятия решения о выдаче кредита
- Решение о выдаче кредита принимается21.1 единолично руководителем кредитной организации 21.2 кредитным комитетом 21.3. руководителем кредитного подразделения
- Процедура рассмотрения возможности выдачи кредита универсальна для22.1 для клиентов и не клиентов банка 22.2. для предприятий разных форм собственности 22.3. для акционеров, сотрудников банка и других заемщиков-физических лиц
- Процедура текущего наблюдения за выданными кредитами
- Контроль целевого использования: средства направляются на финансирование проектов, обоснованных в ТЭО и контрактах
- Контроль за своевременной уплатой процентов
- Контроль за своевременным погашением основного долга в соответствии с графиком
- Контроль за состоянием обеспечения кредитов34.1. Выездные проверки состояния залога 34.2 Контроль поддержания неснижаемого остатка товаров в обороте 34.3. Ведение заемщиком книги залога 34.4. Контроль за рыночной стоимостью обеспечения
- Контроль рыночной ситуации в отрасли заемщика и макроэкономических тенденций
- Пролонгация выданных кредитов
- Заемщик представляет в банк заявление с обоснованием просьбы о пролонгации и пакет документов, подтверждающих перспективную способность погасить задолженность перед банком в полном объеме
- Представленная заемщиком информация подвергается тщательному анализу
- Решение о пролонгации выданного кредита принимается43.1 единолично руководителем кредитной организации 43.2. кредитным комитетом 43.3. руководителем кредитного подразделения
- Для рассмотрения возможности пролонгации кредита привлекаются сотрудники юридической службы
- Предлагаемый рабочий документ аудитора м Тестирование системы управления кредитными рисками «1. Вопрос Да Нет
- Наличие утвержденной кредитной политики
- Содержание кредитной политики:
- Сформулированы цели управления кредитным портфелем
- Определены типы предоставляемых кредитов
- Установлены географические ограничения кредитования
- Установлены лимиты кредитования для отраслей экономики
- Установлены ограничения кредитования для руководства и персонала банка
- Установлены лимиты по срокам кредитования
- Установлены методы анализа кредитного портфеля
- Установлены критерии расчета процентной ставки за пользование кредитом
- Установлен стандартный набор информации, представляемый потенциальным заемщиком в банк для получения кредита
- Установлены стандартные требования к клиентам и обеспечению обязательств, в т. ч. в части финансового положения заемщика
- Установлены полномочия и ответственность кредитного комитета и кредитного подразделения
- Установлены квалификационные требования к сотрудникам кредитного подразделения
- Определены процедуры выдачи кредита, мониторирования и пролонгации
- Установлены полномочия и процедуры по списанию кредита
- Установлены особые условия по порядку кредитования руководства, акционеров и сотрудников банка
- Политика и цели управления кредитным портфелем, а также установленные лимиты кредитования регулярно анализируются на предмет совместимости с изменяющимся условиями на рынке
- Информирование руководства
- Достоверность информации, передаваемой руководству, контролируется
- Со стороны высшего руководства осуществляется адекватный контроль за состоянием и динамикой кредитных рисков
- Роль службы внутреннего контроля в процессе управления кредитными рисками
- Организация кредитного анализа и мониторирования выданных кредитов
- Банк периодически проводит анализ финансового состояния заемщика, независимо от факта наличия или отсутствия вторичного обеспечения по выданному кредиту
- Регулярно проводится анализ выданных кредитов
- Существует система контроля за просроченными кредитами
- Банк отслеживает состояние отраслей промышленности, в которых имеются крупные заемщики6 Кредитная документация
- Формируется кредитная история по каждому заемщику
- Документация по кредитам является полной
- Документы по обеспечению выданных кредитов оформлены правильно
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «К анализу индивидуального кредита» (кредитный договор №отг.)1. Позиция Содержание
- Полное наименование заемщика2 Отраслевая принадлежность 3 Регион деятельности
- Общая сумма кредитного договора5 Цель кредита
- Дата полного погашения долга по кредитному договору
- Проценты за пользование кредитом и порядок уплаты
- Вид ссуды по качеству обеспечения в соответствии с критериями Центрального Банка России
- Вид ссуды по качеству обеспечения в соответствии с критериями, установленными аудитором
- Наличие изменений кредитного договора
- Дата Пересмотренные условия
- Направлено заемщиком на погашение основного долга
- Дата Сумма № плат. поручения1. Итог:
- Наличие просроченной задолженности по выплате основного долга
- Наличие просроченной задолженности по выплате процентов
- Принадлежность кредита к определенной группа риска в соответствии с критериями Центрального Банка России
- Принадлежность кредита к определенной группа риска в соответствии с критериями, установленными Банком России
- Принадлежность кредита к группе высокодоходных, низкодоходных, не приносящих дохода
- Если кредит проблемный, указать причины
- Указать, выполняет ли заемщик условия кредитного договора в части предоставления в банк бухгалтерской отчетности, сведений о состоянии залога и другой необходимой информации
- По материалам кредитного досье определить возможные дополнительные источники погашения проблемного кредита
- Резерв на возможные потери по ссудам: — полнота формирования на дату подтверждения достоверности бухгалтерского отчета, — своевременность и правильность корректировки величины резерва на протяжении отчетного периода
- Полнота документального состава кредитного досье:
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Проверка качества документального оформления полученного обеспечения по кредитному договору №отг. «
- Заполняется по каждому кредиту, включенному в выборку, в соответствующей части1. Позиция Ответ
- В качестве обеспечения выступает банковская гарантия1. Дата и номер договора 1. Сумма банковской гарантии 1. Наименование гаранта
- Соответствует ли форма и содержание договора банковской гарантии требованиям действующего законодательства? В случае отрицательного ответа по отдельным позициям задокументировать отклонения
- Является ли гарантия безотзывной или отзывной ?
- Предусмотрена ли передача прав на банковскую гарантию другому лицу?
- Несет ли гарант перед кредитором субсидиарную или солидарную ответственность?
- Присутствуют ли в договоре банковской гарантии условия, ограничивающие ответственность гаранта перед банком?
- Имеется ли в распоряжении банка документация, позволяющая судить о финансовой устойчивости и платежеспособности гаранта?
- В качестве обеспечения выступает поручительство-1. Дата и номер договора 1. Сумма договора 1. Наименование поручителя
- Соответствует ли форма и содержание договора поручительства требованиям действующего законодательства?
- Какой характер имеет ответственность поручителя: солидарная или субсидиарная ?
- Имеется ли в распоряжении банка документация, позволяющая судить о финансовой устойчивости и платежеспособности поручителя?
- При наличии пролонгации и изменений условий кредитного договора заключались ли дополнительные соглашения с поручителем?
- В качестве обеспечения выступает залог без передачи имущества залогодержателю: ипотека1. Дата и номер договора 1. Сумма договора
- Соответствует ли форма и содержание договора об ипотеке требованиям действующего законодательства?
- Какова оценочная стоимость предмета ипотеки и на основании чего она установлена?
- Заверен ли договор об ипотеке нотариально ?
- Осуществлена ли регистрация договора об ипотеке в поземельной книге по месту нахождения объекта ипотеки
- Проводятся ли периодические проверки состояния и условия содержания имущества, заложенного по договору об ипотеке и имеются ли соответствующие отчеты по итогам проверок?
- В качестве обеспечения выступает залог без передачи имущества залогодержателю: залог товаров в оборотедата и номер договора сумма договора
- Соответствует ли форма и содержание договора о залоге требованиям действующего законодательства ?
- Располагает ли банк документами, подтверждающими право собственности на предмет залога?
- Представлена ли подробная опись заложенного имущества с указанием места его хранения?
- Проводит ли банк периодические выездные проверки состояния залога (поддержания неснижаемого остатка)?
- Как может быть оценен предмет залога :45.1 оценивается как быстрореализуемый по полной оценке45.2 оценивается как трудно реализуемый (возможные потери до % от стоимости») ?
- Застраховано ли имущество, предоставленное в залог ?
- В качестве обеспечения выступает залог с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад)1. Сумма договора 1. Дата и номер договора
- Соответствует ли форма и содержание договора о залоге требованиям действующего законодательства?
- Располагает ли банк документами, подтверждающими право собственности заемщика на принятый предмет заклада?
- Застрахован ли предмет заклада ?
- Располагает ли банк условиями для надлежащего хранения предмета заклада?
- Назначены ли материально ответственные лица?
- Как может быть оценен предмет заклада:56.1 оценивается как быстрореализуемый по полной оценке56.2 оценивается как трудно реализуемый (возможные потери до % от стоимости) ?
- В качестве обеспечения выступает вексель1. Дата и номер договора 1. Сумма договора
- Соответствует ли форма и содержание договора требованиям действующего законодательства?
- Какой процент от номинала векселя принят в качестве обеспечения?
- Правильно ли оформлены векселя и имеется ли передаточные надписи на имя банка?
- В качестве обеспечения выступает страхование ответственности за непогашение кредита-дата и номер договора сумма договора полное наименование страховой компании
- Соответствует ли форма и содержание договора страхования требованиям действующего законодательства?
- Каким образом в договоре определен страховой случай?
- Является ли установленный в договоре срок для предъявления претензии достаточным?
- Как и когда производится страховое возмещение?
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Вопросник для оценки эффективности работы с безнадежными кредитами"вопрос На дату составления бухгалтерской отчетности На дату подписания аудиторского заключения
- Каков результат вышеприведенных мер ?
- Имеется решение арбитражного суда о взыскании задолженности с заемщика
- Реально взысканы с заемщика на основании решения суда: сумма основного долга, -сумма процентов, -сумма штрафных санкций и другие расходы
- Получено от реализации предмета залога (указать процент к сумме задолженности)
- Взыскано с поручителя (указать процент к сумме задолженности)
- Взыскано по банковской гарантии (указать процент к сумме задолженности)
- Оплачено страховой компанией (указать процент к сумме задолженности).
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Вопросник для оценки процентной политики банка"1. Вопрос Ответ
- Задокументирован ли в банке подход к установлению процентной ставки по кредитам?
- Существует ли практика установления льготного процента и для каких категорий заемщиков?
- Как и кем рассчитывается рекомендуемая к утверждению процентная ставка по каждому конкретному кредиту?
- Кто утверждает процентные ставки по кредитам, в т. ч. льготные:51 кредитный комитет, 52 единолично руководитель банка, 53 руководитель кредитного подразделения?
- Каков удельный вес доходов от кредитных операций в общей сумме доходов банка?
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Учтенный вексель №"1. Позиция Содержание
- Полное наименование векселедателя
- Отраслевая принадлежность векселедателя3 Регион деятельности
- Номер и дата договора купли-продажи векселя5 Цена приобретения векселя 6 Номинал векселя
- День погашения задолженности по векселю
- Процент установленный по векселю
- Принадлежность к группе риска для целей формирования резерва на возможные потери
- Полнота формирования резерва на возможные потери11 Примечание 111 принадлежит ли векселедатель к инсайдерам ?112 получал ли векселедатель кредиты и на какие суммы?
- Предлагаемый рабочий документ аудитора «Состояние кредитного портфеля «1 .Структура кредитного портфеля по срокам кредитования
- По срокам кредитования Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Краткосрочные кредиты 2 Среднесрочные кредиты 3 Долгосрочные кредиты
- Реструктурированные кредиты5 Просроченные кредиты 1. Итого
- Структура кредитного портфеля по субъектам кредитования
- По субъектам кредитования Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля
- Государственные предприятия2 Организации 3 Коммерческие банки 4 Население 1. Итого
- По субъектам кредитования Сумма (в тыс.руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Акционеры банка 2 Инсайдеры 3 Связанные стороны 1. Итого
- Отраслевая структура кредитного портфеля
- По отраслевой принадлежности заемщика Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Промышленность: 1а топливно-энергетический комплекс 16 металлургия 1 В 2 Сельское хозяйство 3 Строительство
- Торгово-посредническая деятельность5 Прочие отрасли 1. Итого
- Региональная структура кредитного портфеля
- По региону деятельности заемщика (город, область, край, республика) Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля
- Москва и Московская область2 Нижний Новгород 3 1. Итого
- Структура кредитного портфеля по качеству обеспечения кредитов
- По качеству обеспечения Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Обеспеченная 2 Недостаточно обеспеченная 3 Необеспеченная 1. Итого
- Структура кредитного портфеля по степени кредитного риска
- По степени кредитного риска (1) Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Стандартные 2 Нестандартные 3 Сомнительные 4 Безнадежные 1. Итого
- По степени кредитного риска (2) Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Нормально работающие 2 Требующие наблюдения 3 Вызывающие опасение 4 Сомнительные 5 Убыточные 1. Итого
- Структура кредитного портфеля с точки зрения доходности
- По доходности Сумма (в тыс. руб.) В процентах от общего объема кредитного портфеля1 Высокодоходная 2 Низкодоходная 3 Не приносящая дохода 1. Итого