Анализ объемов реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» отделом экспорта ООО «Торговый дом» Кама" в Республику Беларусь

Реализация продукции (товаров, работ, услуг) — важнейший экономический показатель, определяющий целесообразность и эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Объем реализации позволяет прогнозировать сумму прибыли в отчетном периоде.

Анализ реализации продукции и товаров является одним из наиболее сложных и ответственных участков работы на предприятии. Это связано с тем, что основной показатель реализации — выручка — прямо влияет на размер финансового результата от реализации и в конечном итоге на величину прибыли за отчетный период.

Производство и реализация продукции являются важнейшими функциями предприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как две стороны одной медали под названием «производственная деятельность». Однако, показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются. При этом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, т. е. подготовленную к реализации, а под результатом реализации — продукцию, которая уже нашла своего потребителя, т. е. отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. Проведение анализа — достаточно трудоемкий процесс, он требует обобщения больших объемов информации.

Объем реализации — сложная экономическая категория, важный обобщающий показатель деятельности предприятия, представляет собой объем продаж продукции через все каналы реализации и относится к числу значимых экономических индикаторов страны.

На уровне предприятия объем продаж является важнейшим показателем деятельности, так как характеризует объем его деятельности, от которого зависит валовый доход и прибыль предприятия.

На уровне экономики страны объем продаж также имеет важное значение, так как благодаря ему возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства.

Кроме того, объем продаж отражает уровень жизни населения.

Планирование и анализ объема продаж являются важнейшими процессами внутри любой производственной организации.

Анализ объема реализации продукции позволяет оценить динамику объема и структуры продаж, проверить степень выполнения плана объема реализации, выявить степень влияния основных факторов на показатели объемов деятельности и разработать важнейшие мероприятия по использованию резервов для повышения темпов прироста производства и реализации продукции, улучшения ее ассортимента и качества. Это обуславливает актуальность и целесообразность выбора данной темы как предмета исследования.

В российской экономической литературе теоретическим и практическим проблемам анализа реализации продукции посвящены работы многих западных и отечественных ученых: Канке А. А., Кошевой И. П., Протасова В. Ф., Е. Дихтля., М. Портера, Сухопарова Е. Н., Кузьминой И. Г., Никоновой Т. А., Чичкиной Д. А., Шпет В. А. Завьяловой, И. И. Кретова, Е. М. Лобачевой, Б. А. Соловьева, В. Е. Хруцкого, Бердникова Т. Б. и других.

Существует целый комплекс вопросов, которые не нашли должного освещения в экономической литературе. К таким вопросам можно отнести следующие: оптимизация каналов распределения продукции, формирование политики управления каналами распределения товара, взаимодействие производителей с посредническими организациями, разработка и совершенствование инструментов управления реализацией, управление уровнем реализационных издержек, оптимизация качества обслуживания.

Эти обстоятельства послужили причинами определения цели и задач настоящего исследования.

Целью дипломной работы является анализ объема реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» в Республику Беларусь. На основании проведенного анализа планируется разработать мероприятия по устранению возможных недостатков в работе структуры и выявить резервы увеличения объема реализации продукции в данный регион.

При написании выпускной квалификационной работы поставлены следующие задачи:

— раскрыть сущность содержания, задач, объектов и источников информационного обеспечения анализа реализации продукции;

— рассмотреть показатели объема производства и реализации продукции;

— рассмотреть факторы влияющие на объем производства и реализацию продукции;

— провести анализ реализации продукции на примере реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» в Республику Беларусь;

— выявить приоритетные направления по раскрытию резервов роста реализации шинной продукции на рынок Республики Беларусь.

В качестве объекта исследования в данной работе выступает отдел экспорта ООО «Торговый дом «Кама».

Предметом исследования является — совокупность организационно-экономических отношений, возникающих в процессе реализации мероприятий по совершенствованию управления политикой продаж предприятия с целью формирования и развития его конкурентных преимуществ.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов, таких как А. А. Канке, И. П. Кошквая, В. Ф. Протасов, Г. В. Савицкая. При написании выпускной квалификационной работы так же были использованы данные годовых отчетов ООО «ТД «Кама», статьи публикации в прессе по данной тематике, экономические исследования и статистические данные.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность выполненных в выпускной квалификационной работе исследований, формулируется цель работы и ее задачи, определяется научная и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические основы анализа реализации продукции.

Во второй главе проведен анализ реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» в Республику Беларусь.

В третьей главе рассмотрены основные направления увеличения объема реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» в Республику Беларусь.

В качестве методологической основы исследования выступили такие общенаучные методы, как анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, сравнение изучаемых показателей.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов научного исследования в целях повышения реализации продукции как в отделе экспорта ООО «Торговый дом «Кама», так и по всем подразделениям участвующих в процессе реализации продукции ООО «Торговый дом «Кама».

1 Теоретические и методологические основы анализа реализации продукции

1.1 Содержание, задачи, объекты и источники информационного обеспечения анализа реализации продукции Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

Для того, что бы удовлетворить самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятие организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контракта с крупными предприятиями или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то и другое, для сохранения завоеванных позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержания необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В тоже время предприятие всегда должно быть готово к тому, что бы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.

Современные экономические отношения вызывают необходимость комплексного изучения деятельности предприятия с целью повышения ее эффективности.

Функционирование предприятий в условиях рыночной экономики возможно лишь при достаточном уровне ее прибыльности. Это во многом предопределяется умелой организацией и управлением производства. Важное место в системе управления принадлежит анализу.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой комплекс работ, связанный:

— с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

— с научным обоснованием планов, принимаемых управленческих решений и объективной оценкой результатов их выполнения;

— с выявлением положительных и отрицательных факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия;

— с раскрытием тенденций и пропорций развития предприятия, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов и ресурсов;

— с обобщением передового опыта и выработкой предложений по его использованию в практике данного предприятия.

Реализация — один из важнейших показателей деятельности предприятия. Она представляет собой заключительный этап кругооборота средств, а, следовательно, основной источник поступления денежных средств. По объему реализации можно судить о масштабах и роли предприятия в деловом мире, а его изменение в сторону увеличения или уменьшения свидетельствует о положительных или отрицательных тенденциях в развитии бизнеса. В конечном счете величина реализации отражает результаты работы всех производственных подразделений, инженерных и административных служб предприятия, а также степень доверия к нему у потребителей и покупателей. В связи с этим анализ реализации должен привлекать особое внимание.

Основными задачами анализа реализации является:

1) охарактеризовать источники информации, привлекаемые для анализа;

2) изучить динамику и степень выполнения плана реализации и объема производства продукции в действующих и сопоставимых ценах;

3) обосновать факторы изменения реализации продукции и провести их количественное измерение;

4) оценить выполнение договорных обязательств;

5) провести анализ качества продукции;

6) оценить выполнение плана по ассортименту и структуре продукции;

7) выявление неиспользованных возможностей увеличения объема реализации и выполнения договорных обязательств;

8) провести анализ показателей ритмичности выпуска и реализации продукции.

Задача анализа реализации продукции состоит также в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель — объем товарной продукции (выручка от реализации) зависит от того или иного параметра, и принять соответствующие управленческие решения с целью повышения эффективности производства. Следовательно, необходимо определить влияние отдельных факторов на объем товарной продукции, факторов, обеспечивающих изменение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Объем реализации может характеризоваться выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов).

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

— оценка динамики степени выполнения плана производства и реализации продукции;

— определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

— выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

— разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объектами анализа реализации производства продукции являются показатели, приведенные на рисунке 1.1.

+ ;

Рисунок 1.1.1 — Показатели объекта анализа реализации продукции Объекты анализа:

— объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

— качество и конкурентоспособность продукции;

— структура производства и реализация продукции;

— ритмичность производства и реализации продукции;

— рынки сбыта продукции;

Объем реализации (объем продаж) — это результат действия многочисленных факторов. Всю совокупность факторов можно подразделить на 2 группы:

1) факторы, связанные с процессом производства продукции, т. е. находящиеся в сфере производства;

2) факторы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, т. е. находящиеся в сфере обращения.

Факторы, действующие в сфере производства, обеспечивают своевременный выпуск готовой продукции. В качестве важнейших факторов можно отметить: обеспеченность предприятия трудовыми и материальными ресурсами и эффективность их использования, техническое состояние основных фондов и уровень их фондоотдачи.

Факторы, действующие в сфере обращения, прежде всего, связаны с надлежащей работой отделов маркетинга, сбыта, финансового, а также с обеспеченностью предприятия упаковкой, тарой, транспортным средством и другими условиями реализации.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль. Рентабельность предприятия и многие другие экономические показатели, поэтому их анализ имеет большое значение.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

— бизнес-план предприятия;

— оперативные планы-графики;

— отчетность ф.№ 1-п (годовая);

— «Отчёт по продукции», ф.№ 1-п (квартальная);

— «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п (месячная);

— «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф.№ 2;

— «Отчет о прибылях и убытках»;

— ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;

— различные виды сопроводительной документации и др. 2, с.440].

Основой анализа служит сопоставление объемных показателей, заданных планом предприятия, с фактическим. При внутрифирменном анализе исследуется уровень валовой и товарной продукции, изучается их динамика.

Проводя дальнейшее исследование по анализу реализации продукции целесообразно изучить показатели объема производства и реализации продукции.

1.2 Показатели объема производства и реализации продукции Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Общая оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия должна дать представление о положительных и негативных итогах его работы за рассматриваемый период. Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Основными показателями объема производства и реализации продукции в стоимостном выражении используются показатели валовой и товарной и реализованной продукции.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в неё не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Товарная продукция включает объем продукции. Предназначенный к отпуску на сторону и поступлению в народнохозяйственный оборот. Она связана непосредственно с реализацией продукции и размером накоплений и поэтому исчисляется по действующим оптовым или договорным ценам.

Реализованная продукция — это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции.

Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т. е. в границах min — max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производится не только в границах абсолютного min — max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации — это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

Максимальный объем производства обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.

Выручка от реализации продукции является основным показателем при оценке производственной и хозяйственной деятельности предприятия, так как в этом показателе отражается конечный результат деятельности, он определяет величину прибыли и убытков. Реализация продукции предполагает ее изготовление, отгрузку и оплату потребителями.

Показатель реализации продукции обеспечивает более тесную связь производства со сбытом; способствует повышению качества продукции (выполнению ассортимента); стимулирует ритмичную работу и своевременную отгрузку продукции; способствует установлению рациональной схемы связи с потребителями (приближение потребителей для ускорения оплаты за продукцию, устранение дальних перевозок); повышает ответственность за выполнение договорных обязательств; усиливает внимание хозяйственных руководителей к организации сбыта, финансовой деятельности и документооборота; способствует уменьшению размеров незавершенного производства, изготовлению полуфабрикатов сверх реальных потребностей производства, уменьшению остатков готовой продукции на складах, что ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению продолжительности цикла. Все это положительно сказывается на эффективности производства.

Под реализацией продукции в данном периоде понимается продукция, которая не только отгружена, но и оплачена потребителем в том же периоде. Моментом реализации продукции считается дата поступления средств за нее на расчетный счет предприятия поставщика.

Объем реализованной продукции зависит от следующих факторов:

— объема выпуска товарной продукции;

— уровня цен на отдельные виды продукции в зависимости от качества;

— изменения остатков готовой продукции на складах предприятия;

— изменение остатков отгруженной, но неоплаченной покупателями продукции.

К последней относятся продукция отгруженная, срок оплаты которой не наступил; продукция отгруженная, не оплаченная в срок покупателями, и продукция не ответном хранении у покупателя.

Зависимость объема реализации от указанных факторов может быть представлена формулой (1.1):

Р = ТП + (П1 — П2) + (Т1 — Т2), (1.1)

где Р — объем реализации товарной продукции за отчетный период;

ТП — товарная продукция за этот период;

П1 и П2 — остатки нереализованной готовой продукции на складе на начало и конец отчетного периода;

Т1 и Т2 — остатки отгруженных, но не оплаченных товаров на начало и конец отчетного периода.

В целях более глубокого анализа следует сопоставлять показатели, характеризующие выполнение обязательств по ассортименту продукции.

Анализ товарной продукции проводится в двух направлениях:

а) оценка выполнения годового плана по выпуску товарной продукции;

б) анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет. Анализ выполнения заданий годового плана по объему производства товарной продукции проводят по данным годовой или квартальной отчетности и годового плана. Выполнение плана оценивают, сопоставляя отчетные данные по объему товарной продукции с плановыми, определяя абсолютные отклонения от плана, процент выполнения годового плана и темп роста к предыдущему году.

Задача анализа производства и реализации продукции состоит также в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель — объем товарной продукции (выручка от реализации) зависит от того или иного параметра, и принять соответствующие управленческие решения с целью повышения эффективности производства. Следовательно, необходимо определить влияние отдельных факторов на объем товарной продукции, факторов, обеспечивающих изменение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

При факторном анализе выпуска товарной продукции выделяют факторы различных уровней. Обобщенный поход подразумевает, что все производственные факторы разделяются на три основные группы: «труд», «предметы труда» и «средства труда». Причем, эти производственные факторы взаимосвязаны и оказывают комплексное воздействие на выпуск. Например, более полное использование средств труда, в частности производственного оборудования, возможно при обеспеченности предприятия рабочими необходимой квалификации, материальными ресурсами и др.

Выпуск товарной продукции зависит:

— численности персонала и производительности труда;

— от влияния основных промышленно-производственных средств и их фондоотдачи на объем товарной продукции;

— от количества материалов, потребленных в производстве, и выпуска продукции на 1 руб. предметов труда.

Производительность труда зависит от фондоворуженности труда работающих и фондоотдачи производственных средств.

Влияние этих факторов на объем товарной продукции можно определить, например с помощью метода цепных подстановок, интегрального или других методов.

Большое значение для целей исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.

Ритмичная работа является важным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает очень многие экономические показатели: снижается количество продукции, увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; имеет место излишний расход фонда заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Неритмичная работа малых и средних по размерам предприятий способна привести их к банкротству, и может свести на нет те преимущества, которое получают крупные предприятия за счет действия эффекта масштаба.

Целью анализа является выявление динамики, т. е. определение абсолютного (в руб.) и относительного (в %) изменения объема продукции за какой-либо период (месяц) по сравнению с предыдущим периодом или началом года. Анализ динамики очень важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска и реализации продукции.

В целях глубокого анализа следует сопоставлять показатели, характеризующие выполнение обязательств по ассортименту продукции.

Ассортимент — перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) — это номенклатура.

В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции используется статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости № 16. «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 и 46).

Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.

В рамках исследования целесообразно изучить факторы влияющие на объем производства и реализацию продукции.

1.3 Факторы влияющие на объем производства и реализацию продукции. Оперативный анализ реализации продукции Анализ реализации продукции должен быть направлен на изучение факторов, оказавших влияние на рост объема производства товарного продукта. Кроме того, изучаются условия, вызвавшие сокращение остатков нереализованной продукции. Информацию об остатках можно получить из данных бухгалтерского учета.

Важной задачей анализа реализации товаров, продукции, работ, услуг является определение резервов ее роста. Поиск резервов производится по факторам, влияющим на объем реализации, т. е. в сфере производства и в сфере обращения.

К резервам, находящимся в сфере производства, относится комплектный резерв увеличения объема производства товарного продукта за счет повышения эффективности использования производственных ресурсов предприятия.

Резервы роста объема продаж в сфере обращения — это прежде всего, сокращение сверхплановых запасов готовой продукции на складе.

Анализ объема производства и реализации продукции проводится в несколько этапов:

1. Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.

2. Анализ выполнения производственной программы и плана по реализации по ассортименту.

3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Отделом планирования проводится анализ динамики объема выпуска и реализации продукции с помощью показателей:

— базисных темпов роста;

— цепных темпов роста;

— среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Одинаково важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска и реализации продукции анализ динамики в сопоставимых ценах.

В настоящее время предприятие самостоятельно вырабатывает планы на основе контрактов на поставку товаров, государственных заказов, изучения конъюнктуры рынка. Анализ выполнения плана позволяет оценить:

— степень выполнения договорных обязательств;

— качество планирования;

— качество менеджмента.

В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием.

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала. Объем производства и реализации продукции измеряется в натуральных, трудовых и стоимостных показателях.

На основе данных об объеме товарной продукции производится построение рядов динамики показателей производства и реализации продукции за длительный период, как в общем, так и по видам продукции. Исходя из объема товарной продукции определяются производительность труда, фондоотдача, фондоемкость продукции.

Анализ товарной продукции проводится в двух направлениях:

а) оценка выполнения годового плана по выпуску товарной продукции;

б) анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет.

Анализ выполнения заданий годового плана по объему производства товарной продукции проводят по данным годовой или квартальной отчетности и годового плана. Выполнение плана оценивают, сопоставляя отчетные данные по объему товарной продукции с плановыми, определяя абсолютные отклонения от плана, процент выполнения годового плана и темп роста к предыдущему году.

Для оценки деятельности предприятия в современных условиях следует использовать показатель объема реализации продукции с учетом заключенных договоров.

Объем реализованной продукции является основным результирующим показателем деятельности предприятия. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Основными задачами анализа объема реализации продукции с учетом выполнения договорных обязательств по поставкам являются:

1) дать оценку выполнения плана;

2) изучить причины невыполнения плана поставок;

3) определить, к каким негативным последствиям приводит невыполнение предприятиями договорных обязательств;

4) определить неиспользованные предприятием возможности для выполнения обязательств.

Изучая степень выполнения объема реализации с учетом обязательств по поставкам продукции, исходят из того, что сверхплановая поставка продукции одним покупателям не засчитывается за недопоставку другим.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле (1.2):

К п = (N0 — Nн): N0 * 100% (1.2)

где К п — искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %;

N0 — плановый объем продукции для заключения договоров, тыс.руб.;

Nн — недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Применение информационных технологий позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную её оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий — смежников, транспортных организаций и т. д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Необходимо отметить основные причины недовыполнения обязательств по поставкам, их можно разделить на внешние причины и внутренние, рассмотрим их подробнее.

1) К внешним причинам относятся:

— заказы, размещаемые на предприятиях, не сбалансированы с производственной возможностью предприятия, т. е. не увязаны с производственной мощностью предприятий и обеспеченностью их трудовыми и материальными ресурсами;

— из-за ошибок разработчиков новой продукции бывает не отлажена технология;

— слабо используется конкурсная основа размещения госзаказа;

— серьезным препятствием является отгрузка поставщиком продукции мелкими партиями многочисленным потребителям. Возникает необходимость накопления контейнерной или вагонной нормы, что приводит к срывам срока отгрузки.

2) Внутренние причины недовыполнения плана включают в себя:

— нарушение трудовой и технологической дисциплины;

— отсутствие контроля за выполнением суточных и сменных графиков выпуска продукции;

— штурмовщина и аврал;

— низкое качество продукции и брак;

— недостаточная заинтересованность работника предприятия;

— недостатки в работе финансового отдела и отдела сбыта.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия по этой причине. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая то часть продукции окажется нереализованной. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Внутренние причины:

— неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия;

— неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта;

— снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала;

— неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.

Внешние причины:

— неплатежеспособность покупателей;

— повышение процентных ставок по вкладам;

— демографические;

— социально-экономические;

— политические и другие.

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затраты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они нецелесообразны, и наоборот.

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях. Большой эффект достигается, если риск будет обнаружен на предпроизводственной стадии. Тогда экономический ущерб будет включать только расходы на исследование рынка, разработку изделия и другое. Если же риск невостребованной продукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, то это может оказать серьезное влияние на финансовое состояние предприятия. В сумме ущерба, кроме перечисленных выше издержек, войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.

В зависимости от времени обнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут быть разными. В первом периоде можно не приступать к производству данного вида продукции, заменив его другим. Во втором периоде еще можно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок. Если риск обнаружен после изготовления продукции, то нужно думать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция — это прямой убыток для предприятия. Каждый товар должен производиться лишь тогда, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на его поставку.

Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.

Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости реализации продукции, является продолжительность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж. Рост его уровня свидетельствует о трудностях со сбытом и повышении риска невостребованной продукции

Увеличение объема реализации по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

При анализе объемов производства и реализации продукции немаловажное значение должно уделяться качеству продукции, как основному показателю конкурентоспособности предприятия.

Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей.

Оперативный анализ реализации продукции позволяет исследовать многостороннюю деятельность всех подразделений предприятия, своевременно выявлять причины невыполнения планов и неиспользованные резервы по увеличению объема продаж.

Оперативный анализ реализации продукции составит перед собой следующие задачи:

1) контроль за ходом выполнения плана отгрузки продукции;

2) изучение степени выполнения договорных обязательств перед покупателями;

3) выявление основных факторов, повлиявших на отклонение от плана реализации продукции.

Реализация продукции является одним из наиболее объективных оценочных показателей. От успешности выполнения плана по реализации во многом зависит выполнение плана по прибыли. Анализ реализации товарной продукции позволяет исследовать влияние целого комплекса факторов, определяющих конечные результаты производственной и коммерческой деятельности. Чем выше степень оперативности такого анализа, тем эффективнее использование его данных для управления.

Вместе с тем существующая методика и организация оперативного анализа объема реализации не полностью удовлетворяет предъявляемым к ним требованиям. На практике оперативно осуществляют лишь контроль за оплатой счетов потребителями продукции. Оперативный анализ реализации должен обеспечить оценку выполнения плана и раскрытие влияния отдельных факторов на объем реализованной продукции и причин, их вызвавших.

Процесс реализации товарной продукции проходит в 3 этапа: выпуск продукции, отгрузка и денежные расчеты за отгруженную продукцию. С точки зрения контроля за выполнением плана реализации анализ этих показателей должен проводиться взаимоувязано.

Оценка выполнения плана реализации проводится на основе сопоставления фактического объема реализации с плановым. Такие сопоставления целесообразно проводить в стоимостном и натуральном выражении. Кроме того, оперативный анализ должен проводиться:

— по ассортименту;

— покупателям;

— договорам;

— видам оплаты.

Сопоставления проводятся за день и сначала месяца в журнале оперативного учета реализации продукции. В этом журнале ежедневно фиксируются количество и сумма всей реализованной продукции по отдельным ее видам. При этом выявленные отклонения фактических величин от плановых позволяют выяснить общую производственную обстановку и степень выполнения установленных заданий по выпуску, отгрузке и реализации изделия.

Рассматривая числовые значения отклонений показателей, прежде всего, обращают внимание на те, по которым имеется значительный разрыв между фактическими и плановым величинами. Для выяснения и изучения причин неравномерности выпуска, отгрузки и реализации целесообразно использовать баланс товарной продукции, составляемый на декаду.

Основными причинами отклонения объема реализованной продукции могут быть: влияние конъюнктуры рынка, нарушение графика поставки продукции, несоблюдение сроков передачи счетов — платежных требований в банк для оплаты, несоблюдение сроков оплаты счетов за отгруженную продукцию покупателями и т. д. Оперативный анализ позволяет раскрыть отрицательные причины отклонений с целью их устранения в ходе оперативного управления.

Для определения вышеперечисленных причин, оказавших влияние на объем реализации, используются счета — платежные требования, выписки банка, извещение о причинах отказа от оплаты отгруженной продукции. На основании полученных извещений банка на все счета — платежные требования следует подразделить на оплаченные и неоплаченные. Неоплаченные счета группируются по причинам отказа от акцепта. Кроме того, определяются причины несоблюдения сроков оплаты счетов, что дает возможность принять соответствующие меры к взысканию задолженности. Таким образом, баланс товарной продукции позволяет определить зависимость объема отгруженной продукции от успешного выполнения плана ее выпуска и изменения остатков на складе. Объем отгруженной продукции будет расти, если растет выпуск продукции и снижаются остатки нереализованной продукции на складе. Математически эта зависимость может быть представлена в виде следующей формулы (1.3):

+? Т_отг = +? Т_вп (О_нп^к — О_нп^н) (1.3)

где +? Т_отг — отклонение от плана объема отгруженной продукции;

+? Т_вп — сверхплановый выпуск продукции;

О_нп^к — О_нп^н — изменение остатков нереализованной продукции.

Итак, анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Подводя итоги по первой главе курсовой работы, необходимо отметить, что применение информационных технологий позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции является для предприятия наиболее надежным средством завоевания конкурентных преимуществ.

При выполнении договорных обязательств нужно стремиться к тому, что каждый товар должен производиться лишь тогда, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на его поставку. Расширение ассортимента выпускаемой продукции является для предприятия наиболее надежным средством завоевания конкурентных преимуществ.

Равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом — это показатель ритмичности, который дополняет характеристики размера и мощности предприятия.

Анализ объема выпуска и реализации продукции является частью управленческого анализа и проводится с целью обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства.

Кроме рассмотренных выше направлений, большое значение в управлении выпуском продукции имеет оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, то есть в границах «минимальный — максимальный» объем производства. Сопоставление с минимальным, безубыточным объемом позволяет оценить степень, или зону «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки или прекратить производство продукции.

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприятия, позволяет оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличатся спрос или доля предприятия на рынке.

В экономическом управлении важное значение имеет как ретроспективный, так и перспективный анализ, позволяющий обосновать план выпуска и реализации продукции. Перспективный анализ выпуска продукции проводится параллельно с анализом конъюнктуры рынка и потребности предприятия в производственных ресурсах.

Анализ безубыточности предполагает:

— сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение с планом);

— оценку степени «безопасности» предприятия в динамике;

— количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;

— расчет планового объема производства для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.

Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения. Основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности, формула (1.4):

P * Q = Cf + Cv * Q (1.4)

где р — цена единицы продукции;

Q — количество единиц произведенной (реализованной) продукции;

Cf — постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

Cv — переменные издержки в затратах на единицу продукции.

Проведение анализа производства и реализации продукции позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции, а так же выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов.

2 Анализ реализации продукции на примере реализации продукции ОАО «Нижнекамскшина» в Республику Беларусь

2.1 Общая характеристика ООО «Торговый дом «Кама». Анализ динамики и структуры реализации продукции на примере реализации в Республику Беларусь ООО «Торговый дом «КАМА» является генеральным дистрибьютором открытого акционерного общества «Нижнекамскшина» (г. Нижнекамск, Республика Татарстан).

Годовой объем ОАО «Нижнекамскшина» составляет 12,5 миллионов шин в год на общую сумму свыше 1 миллиарда долларов. По объему выпускаемой продукции оно входит в тройку лидеров шинной промышленности Российской Федерации. Практически каждая третья российская шина производится в г. Нижнекамске.

ООО «Торговый дом «Кама» входит в нефтехимический холдинг «Татнефть-Нефтехим», который является структурным подразделением ОАО «Татнефть», крупнейший нефтедобывающей компании России.

Основная задача Торгового дома — продвижение и оптовая реализация шин КАМА и КАМА EURO.

Торговый дом «Кама»:

— формирует ассортимент шинной продукции на основе исследований рынка;

— осуществляет рекламную поддержку шин марок КАМА и КАМА EURO;

— организует товаропродвижение от производителя к потребителю.

В настоящее время Торговый дом «КАМА» предлагает потребителю около 50 типоразмеров шин марки КАМА — это легковые, грузовые, сельскохозяйственные шины и шины специального назначения. Кроме того, торговый дом реализует легковые шины КАМА EURO, выпускаемые по know-how итальянской фирмы Pirelli на оборудовании известных мировых производителей.

Марка КАМА давно существует на рынке, хорошо известна автомобилистам и ассоциируется у потребителя с ОАО «Нижнекамскшина». Марка КАМА EURO появилась несколько лет назад — Торговый дом «КАМА» начал ее продажи в 2004 году. В 2006 году линия легковых высокоэффективных шин вышла на запланированную мощность — 2 миллиона штук шин в год.

Объем реализации в 2006 году составил 11 793 000 штук, прибыль от реализации составила 18 522 289 000, 00 руб.РФ. Отгрузка на экспорт составила 2 346 394 шт. на сумму 4 006 686 945 руб.РФ.

Объем реализации в 2007 году составил 12 504 200 штук, прибыль от реализации составила 21 916 395 000, 00 руб.РФ. Отгрузка на экспорт составила 2 595 974 шт. на сумму 4 524 378 803 руб.РФ.

В 2008 году ООО «Торговый дом «Кама» было реализовано 11 254 011 штук автошин, сумма прибыли составила 20 390 958 148,00 руб. РФ, из них на экспорт было отгружено 1 982 618 шт. автошин на 4 135 668 264,00 руб.РФ.

В 2009 году ООО «Торговый дом «Кама» было реализовано 10 114 754 штук автошин, сумма прибыли составила 18 306 886 794,00 руб. РФ, из них на экспорт было отгружено 2 365 895 шт. автошин на 4 398 145 785,00 руб.РФ.

Любое производство определяется четырьмя факторами — это оборудование, конструкция, материалы и персонал. Все четыре составляющие были или заменены, или вышли на новый, более высокий уровень. Поэтому можно с уверенностью сказать, что шины КАМА EURO полностью соответствуют современным мировым стандартам.

Приоритетным для Торгового дома является рынок Российской Федерации. Дочерние предприятия торгового дома и независимые дилеры, реализующие продукцию ОАО «Нижнекамскшина», находятся в Москве, Петербурге, Казани, Уфе, Перми, Ростове-на-Дону, Нижнем Новгороде, Красноярске, Хабаровске, Омске, и других городах России, а также в странах ближнего и дальнего зарубежья. Они обеспечивают активное присутствие шин марок КАМА и КАМА EURO на рынке.

Торговый дом экспортирует продукцию ОАО «Нижнекамскшина» в пятьдесят стран мира. Приоритет принадлежит ближнему зарубежью, где основная часть автопарков использует автотехнику российского производства. К примеру, шины КАМА и КАМА EURO имеют высокие показатели продаж в Украине и Казахстане, где активно работают дочерние предприятия торгового дома ООО «УкрКама» и ООО «Кама — Казахстан».

Рост реализации в страны ближнего зарубежья за 2007 г. составил более 10% по сравнению с 2006 годом. В 2008 году по сравнению с 2007 году замечена тенденция снижения объема реализации на 23%. В 2009 году относительно 2008 года объемы выросли на 20%.

Одно из основных направлений деятельности ООО «Торговый дом «КАМА» — продвижение продукции на комплектацию. В настоящее время около 30% выпускаемых шин КАМА и КАМА EURO поставляется на конвейеры российских автомобильных компаний — АвтоВАЗ, GM-АвтоВАЗ, ИжАто, КАМАЗ, УралАЗ, НефАЗ, ПАЗ и др. Комплектуются шинами производства ОАВО «Нижнекамскшина» автопредприятия стран СНГ — украинские ЗАЗ и ООО «Автоснабсервис Плюс», а также ООО «Азия Авто» в Казахстане.