Анализ состояния товарных запасов и товарооборачиваемости в организации ООО «Глобус»

1. Товарные запасы и товарооборачиваемость как объекты анализа хозяйственной деятельности

1.1 Экономическая сущность понятий «товарные запасы» и «товарооборачиваемость», направления оптимизации товарных запасов и ускорения товарооборачиваемости в розничной торговой организации

1.2 Источники информации и показатели оценки товарных запасов и товарооборачиваемости

1.3 Организационно-экономические особенности деятельности торговой организации

2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

2.1 Анализ соответствия товарных запасов установленным нормативам

2.2 Анализ динамики товарных запасов

2.3 Анализ товарооборачиваемости

2.4 Выявление и обобщение упущенных возможностей и прогнозных резервов нормализации товарных запасов и ускорения товарооборачиваемости Заключение Приложение А. Организационная структура ООО «Глобус»

Приложение Б. Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности ООО «Глобус» в динамике за 2009;2010гг.

Приложение В. Состав доходов от прочих видов деятельности Приложение Г. Таблица товарооборачиваемости за 2009 г.

Приложение Д. Комплекс организационно-технических мероприятий, включенных в стратегию предотвращения банкротства для ООО «Глобус»

Торговля является одной из важнейших отраслей народного хозяйства страны. Функции торговли весьма многогранны, обширны и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены и образуют сложную динамическую систему, находящуюся в состоянии непрерывных количественных изменений, многообразных структурных и функциональных преобразований.

Стадия производства материальных благ является исходной, решающей. Однако материальные блага, несмотря на все их многообразие и обилие, не могут быть использованы по своему прямому назначению, если не будут доведены до потребителя.

Движения материальных благ, товаров народного потребления из сферы производства в сферу потребления называется товарным обращением. Оно определяет содержательные особенности торговли как обособленной экономической системы. Торговля, таким образом, замыкает начальную и конечную стадии общего воспроизводственного процесса, главным результатом которого, является валовой (совокупный) общественный продукт.

Торговля распространяет свои функции не на всю величину совокупного общественного продукта, а лишь на одну его часть — предметы потребления. Только предметы потребления, призваны удовлетворить многочисленные потребности людей, формируют понятие товарного обращения.

Запасы в торговле образуются на всех стадиях движения товаров от производства к потребителю. В процессе движения товаров торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями и потребителями продукции.

До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. Существование товарных запасов как категории обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров. Товарные запасы меняют свой размер — они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами.

С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма товарных запасов. Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические — в виде потери товарооборота и социальные — в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

Важное значение в рыночной экономике имеют вопросы, связанные с регулированием товарных запасов торговых предприятий. Основное назначение товарных запасов на торговых предприятиях — обеспечивать устойчивое предложение товаров с учетом покупательского спроса. Причем предложение товаров должно быть выражено в виде сформированного ассортимента для данного типа торгового предприятия. Следовательно, ассортимент товаров является исходным, отправным моментом для создания товарных запасов. Все это подтверждает актуальность выбранной темы «Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости розничной торговой организации» .

Цель курсовой работы изучить и проанализировать состояние товарных запасов и товарооборачиваемости в розничной торговой организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

— Изучить задачи и последовательность анализа товарных запасов и оборачиваемости. Источники информации.

— Исследовать экономическую характеристику предприятия.

— Изучить состояние и обеспечение товарных запасов.

— Проанализировать оборачиваемость товаров.

— Исследовать и выявить пути ускорения оборачиваемости товаров.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Глобус» .

В качестве предмета исследования в работе выступают товарные запасы предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные акты, нормативно-справочные материалы, рекомендации научно-исследовательских учреждений.

В качестве методов исследования в работе выбраны методы экономического и регрессионного анализа.

Периодом исследования в работе выступают 2009 и 2010 годы.

При написании работы используются следующие методы и приемы анализа: поиск, сбор и обработка информации, установление логических связей между явлениями, обобщение данных и формулировка выводов на основании проделанной работы.

1. Товарные запасы и товарооборачиваемость как объекты анализа хозяйственной деятельности

1.1 Экономическая сущность понятий " товарные запасы" и " товарооборачиваемость" , направления оптимизации товарных запасов и ускорения товарооборачиваемости в розничной торговой организации

Товарные запасы представляют собой совокупность товарной массы, находящейся в сфере обращения, предназначенной для реализации.

Товарные запасы как категория товарного обращения обеспечивают стабильный процесс обращения товаров и выполняют определенные функции:

· являясь формой товарного предложения, удовлетворяют платежеспособный спрос населения;

· характеризуют соотношение между объемом и структурой спроса и товарного предложения;

· обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходит их образование и расходование [5, c.25].

Необходимость образования товарных запасов предметов потребления вызвана следующими причинами:

— непрерывностью процессов обращения;

— сезонностью производства и потребление;

— неравномерностью размещения производства и районов потребления;

— непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства;

— необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый;

— необходимостью образования страховых резервов,

— другими причинами.

Товарные запасы классифицируют по разнообразным признакам. Так, в зависимости от особенностей обращения они делятся на: товарные запасы текущего хранения, которые предназначены для удовлетворения повседневной потребности торговли в бесперебойной продаже товаров для населения, а также запасы товаров сезонного накопления и досрочного завоза, которые связаны с сезонностью производства и потребления отдельных товаров, с условиями их транспортирования в отдельные районы страны [10, c. 96].

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах предприятий-производителей, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий, что обусловлено следующими факторами: сезонными колебаниями в производстве и потреблении; временем, необходимым для перевозки товаров от места производства до места продажи; необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый, что требует подсортировки, подработки и упаковки; условиями транспортировки товаров, расстоянием между поставщиком и торговым предприятием; звенностью товародвижения, возможностями для хранения товаров. товарный запас оборачиваемость розничный Любой товар относится к категории товарного запаса вплоть до момента продажи. И он является постоянно существующей величиной, поскольку товарные запасы продаются не сразу, а постепенно, т. е. регулярно возобновляются. Размер товарных запасов различен в зависимости от конкретных хозяйственных условий. Абсолютная величина товарных запасов все время изменяется в зависимости от поступления и реализации товаров. Поэтому товарные запасы соизмеряются с товарооборотом, с этой целью они выражаются в днях. Этот показатель — относительный, он характеризует величину товарного запаса, находящегося в магазине на определенную дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит этих запасов [8, c.78].

Товарные запасы в днях оборота определяют как отношение абсолютной величины запасов на определенную дату (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и т. д.) к среднедневному товарообороту.

Товарные запасы выражаются в натуральных показателях (штуки, метры, тонны и т. д.) и в стоимостных (в рублях). Размеры товарных запасов непосредственно связаны со скоростью обращения товаров. Ускорение оборачиваемости товаров при постоянном объеме товарооборота приводит к уменьшению товарных запасов, а замедление оборачиваемости требует большей массы товарных запасов [15, c.123].

Товарооборачиваемостью называется скорость обращения товаров или время, в течение которого реализуются товарные запасы. Товарооборачиваемость выражается числом оборотов или количеством дней, необходимых на один оборот. Товарооборачиваемость в днях показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т. е. количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Для расчета товарооборачиваемости в днях необходимо средний товарный запас за определенный период разделить на однодневный товарооборот за этот же период. Для торгового предприятия товарооборачиваемость в днях отражает время, в течение которого товары находились на этом предприятии с момента поступления до момента их реализации [14, c.58].

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает, сколько раз оборачивается средний товарный запас в анализируемом периоде. Для исчисления товарооборачиваемости числом оборотов товарооборот делят на средний товарный запас за анализируемый период.

Показатели времени и скорости товарного обращения взаимосвязаны, причем обратной пропорциональной зависимостью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения увеличивают объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов по хранению товаров, сокращению товарных потерь и т. п.

Товарооборачиваемость — это один из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Ускорение оборачиваемости товаров характеризует улучшение хозяйственной деятельности, а замедление — ухудшение [20, c.98].

К основным факторам, которые влияют на оборотность и величину товарных запасов, относятся следующие.

— соотношения между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборотность, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка, наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучения спроса населения — одно из условий, которые оказывают содействие нормализации товарных запасов;

— сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правил, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента;

— организация и частота завоза товаров. Чем чаще завозятся товары в магазин, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортирования, размещения производственных предприятий. Чем ближе размещенные промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще вырабатывается завоз товаров, тем менее времени расходуется на их доставку. Высокая частота завоза характерна для товаров, которые быстро портятся;

— потребительские свойства товаров. Они или уменьшают, или увеличивают время оборота.

— ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

На обращение товаров влияет и великое множество других факторов: организация рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической базы, особенности фасования товаров и т. п. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация работы и т. п. [9, c.165].

В ходе анализа товарных запасов необходимо определить, соответствуют ли фактические запасы товаров установленным нормам в сопоставимом выражении и в днях товарооборота, выявить причины, оказавшие влияние на отклонения от норматива; выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения и обеспечивают выполнение планового задания по розничному товарообороту, правильно ли размещены товарные запасы по структурным подразделениям; уточнить причины затоваривания или перебоев в продаже отдельных товаров, наличия товаров низкого качества. Важным моментом в анализе товарных запасов является установление влияние эффективности использования товарных запасов на размер затрат, связанных с их хранением, а тем самым и на объем прибыли торгового пред приятия [13, c.45].

Задачами анализа товарных запасов являются:

· определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми товарными ресурсами; факторов, обусловивших их размер, структуру, изменение;

· выявление сверхнормативных или дефицитных видов товарных запасов;

· установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности;

· выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставку товаров;

· изучение показателей эффективности их использования и воздействия на финансовые результаты;

· исчисление расходов, связанных с закупкой и хранением запасов, и их влияния на прибыль торгового предприятия;

· подготовка исходной базы для нормирования и оптимального управления ими и т. д. [6, c.76].

Анализ товарных запасов включает анализ общего состояния товарных запасов и товарооборачиваемости, размещения товарных запасов, структуры и состава. Наиболее достоверные результаты дает понедельный, оперативный и полный анализ по итогам месяца. Такой период для анализа рекомендуется исходя из зарубежного опыта и опыта работы отечественных фирм, функционирующих на условиях совместного предпринимательства. Анализ за такой период позволяет предпринять определенные результативные действия по ускорению товарооборачиваемости, что и соответствует идее управляемости товарными запасами.

1.2 Источники информации и показатели оценки товарных запасов и товарооборачиваемости

Эффективность механизма управления товарными запасами зависит от качественного уровня аналитической работы, глубины экономического анализа, обоснованности его выводов [16, c.145].

Анализ товарных запасов может быть направлен на выявление резервов ускорения товарного оборота, рациональности использования товарных ресурсов. Для этого необходимо выучить динамику товарных запасов, факторы, которые определяют его развитие, ассортиментную структуру и товарный оборот в запасах, и его влияние на деятельность торгового предприятия. Исходными данными для анализа товарных запасов являются показатели статистической и бухгалтерской отчетности, материалы наблюдений, одновременного учета, выборочных исследований, плановой и внеплановой инвентаризации, результаты уценки. Список основных источников получения информации для анализа товарных запасов приведен в таблице:

Таблица 1 — Перечень отчетных форм, которые вмещают данные для анализа состояния товарных запасов

Для оценки эффективности управления товарными запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета [18, c.198].

Товарные запасы в днях оборота исчисляются делением абсолютной величины запасов (на определённую дату) на однодневный товарооборот соответствующего периода:

ТЗ_дн = ТЗ/О_рто (1)

где ТЗ_дн — уровень товарных запасов, дни оборота;

ТЗ — сумма товарных запасов на определённую дату, руб.;

О_рто — объём однодневного товарооборота, руб.

Товарные запасы могут выражаться в натуральных показателях (штуки, метры, тонны и т. д.) и в стоимостных (в рублях).

Кроме того, размеры товарных запасов непосредственно связаны со скоростью обращения товаров. При неизменном объёме товарооборота ускорение оборачиваемости товаров приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедление оборачиваемости требует большей массы товарных запасов. 6, с.236]

Скорость обращения товаров или время, в течение которого реализуются товарные запасы, называется товарооборачиваемостью. Товарооборачиваемость выражается числом оборотов или количеством дней, необходимых на один оборот. Товарооборачиваемость в днях показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, то есть количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Средний товарный запас рассчитывается по формуле средней хронологической:

ТЗ_ср = (½ ТЗ₀ + ТЗ₁ + ТЗ₂ +. .. +½ ТЗ_n) / (n — 1) (2)

где ТЗ_ср — средние товарные запасы, руб.;

ТЗ₀, ТЗ₁, ТЗ₂ … ТЗ_n — товарные запасы на конкретные даты, руб.;

n — количество периодов.

Или по формуле средней арифметической простой:

ТЗ_ср = (ТЗ_н + ТЗ_к) / 2 (3)

где ТЗ_н — товарные запасы на начало периода, руб.;

ТЗ_к — товарные запасы на конец периода, руб.

Для расчёта товарооборачиваемости в днях необходимо средний запас за определённый период разделить на однодневный товарооборот за этот же период:

Т_об = ТЗ_ср / О_рто (4)

где Т_об — товарооборачиваемость или время обращения, дни;

ТЗ_ср — средние товарные запасы, руб.;

О_рто — объём однодневного товарооборота, руб.

Товарооборачиваемость может выражаться и числом оборотов:

Т_об = РТО / ТЗ_ср (5)

где Т_об — коэффициент товарооборачиваемости, число оборотов.

Показатели времени и скорости товарного обращения взаимосвязаны, причём обратной пропорциональностью. Увеличение скорости и уменьшение времени товарного обращения позволяет осуществить больший объём товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что оказывает влияние на снижение расходов на хранение товаров, сокращению товарных потерь и т. д.

Оценка влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности использования запасов и оборотных средств позволят вычленить более рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов торговой деятельности.

Кроме перечисленных показателей эффективности использования товарных запасов в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем продаж в расчете на единицу торгового персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

В результате высокой оборачиваемости товарных запасов в торговле экономический анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные дни, неделя, декада, месяц [9, c.49].

1.3 Организационно-экономические особенности деятельности торговой организации

ООО «Глобус» зарегистрировано решением Минского городского исполнительного комитета от 31 августа 2000 года № 970 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100 220 134.

Основной целью деятельности Общества как организации культуры является содействие развитию культурного потенциала населения, нравственному и эстетическому воспитанию подрастающего поколения, пропаганде и популяризации идей национального примирения и терпимости путем распространения произведений печати. В качестве цели своей предпринимательской деятельности Общество как коммерческая организация ставит извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является осуществление следующих видов деятельности:

· обеспечение населения произведениями печати, в том числе учебной, учебно-методической литературой, художественной, детской, справочной, технической и другой социально-значимой литературой, школьно-письменными и канцелярскими товарами, другими товарами народного потребления;

· организация и участие в выставках, фестивалях и других мероприятиях, способствующих реализации целей Общества;

· внешнеэкономическая деятельность в порядке, установленном законодательством;

· любые иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ и способствующие реализации целей Общества, в том числе обеспечивающие получение прибыли.

Для того, чтобы проиллюстрировать финансовое положение анализируемой организации рассмотрим основные показатели деятельности за 2009;2010 год на основании данных отчетности ООО «Глобус» (Приложение В, Г).

Торговая фирма ООО «Глобус» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

В ООО «Глобус» создан уставный фонд. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности.

В процессе своей деятельности организация руководствуется законодательными актами различных государственных уровней, а также собственными учредительными документами и Уставом, а также приказом «Об учетной политике на соответствующий финансовый год» .

Организационная структура предприятия представлена в приложении А.

В компетенцию генерального директора входят все вопросы, связанные с решением проблем и текущей деятельности предприятия и обоснованием его перспектив.

К компетенции генерального директора относятся следующие вопросы:

1. внесение изменений и дополнений в устав или утверждение новой редакции устава;

2. принятие решения о реорганизации;

3. принятие решения о ликвидации, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

4. принятие решения об увеличении уставного капитала;

5. принятие решения об уменьшении уставного капитала;

6. избрание (назначение) директора филиала и досрочное прекращение его полномочий;

7. избрание членов ревизионной комиссии (ревизора) и досрочное прекращение их полномочий;

8. утверждение аудитора;

9. утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов прибылей и убытков и распределение его прибылей и убытков;

10. утверждение и внесение изменений и дополнений в Положение об общем собрании учредителей;

11. образование счетной комиссии;

12. принятие решения о дроблении и консолидации;

13. принятие решения о заключении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность;

14. принятие решения о совершении сделки, связанной с приобретением и отчуждением имущества;

15. принятие решения об участии в финансово-промышленных группах.

16. определение приоритетных направлений деятельности;

17. определение размера оплаты услуг аудитора, рекомендации по размеру выплачиваемых членам ревизионной комиссии вознаграждений и компенсаций;

18. принятие решения об образовании и использовании резервного и иных фондов;

18. утверждение внутренних документов, определяющих порядок деятельности его органов управления;

19. принятие решений о создании дочерних обществ, решений о создании филиалов и открытии представительств и утверждение положений о них.

В компетенцию бухгалтерии входят вопросы расчета себестоимости, калькуляции, а также учетных процессов на предприятии:

Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

Эффективное управление денежными потоками.

Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

Осуществление контроля за финансовыми потоками предприятия.

Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

Коммерческий отдел занимается вопросами работы с поставщиками и клиентами.

Зав складом несет ответственность за погрузо-разгрузочные мероприятия, а также за хранение продукции.

Высшим органом управления ООО «Глобус» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО «Глобус» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В организации отмечается рост показателей отражающих эффективность использования торгового потенциала.

На рассматриваемом предприятии ООО «Глобус» регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО «Глобус» относит эту информацию к коммерческий тайне.

Основной целью оценки эффективности деятельности торгового предприятия является разработка заключения о жизнеспособности предприятия и возможности его дальнейшего развития на основе всестороннего анализа, который необходимо проводить при помощи системы показателей, отображающих состояние и развитие субъекта оценки.

Анализируя полученные результаты в 2010 году по отношению к 2009 году (приложение Б) можно сделать следующие выводы.

ООО «Глобус» получило прибыль 12 962 тыс. руб., что на 1483 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году или меньше на 10,3%.

Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 15 677 тыс. руб., что на 2058 тыс. руб. меньше соответствующего периода прошлого года.

Валовая прибыль за 2010 год составила по акционерному обществу 71 822 тыс. руб., что на 11 567 тыс. руб. больше соответствующего периода прошлого года, или на 19,2%. Коммерческие расходы составили в отчетном периоде 56 145 тыс. руб., или на 13 625 тыс. руб. больше, чем в 2009 году.

Издержки обращения в торговле характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Их анализ необходим главным образом для выявления резервов сокращения расходов.

Увеличился уровень издержек обращения на 2,76% к товарообороту или на 13 625 тыс. руб. Издержки обращения выросли за счёт увеличения процента инфляции и, как следствие, роста транспортных тарифов и ставок, увеличение тарифов на теплои электроэнергию.

Уменьшился на 516 тыс. руб. показатель прочих доходов. Это связано с тем, что в предшествующем году сдавалась в аренду часть основных средств, которая в последствии была продана и в 2009 году в аренду сдавалась меньшая часть основных средств.

Положительным моментом является значительное уменьшение прочих расходов на 1091 тыс. руб. Это связано с тем, что все договорные обязательства по поставке книг выполнены в срок, без штрафов и пени.

При планировании деятельности ООО «Глобус» на следующий год рекомендуется всеми возможными способами снизить издержки обращения для повышения рентабельности торговой деятельности.

2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

2.1 Анализ соответствия товарных запасов установленным нормативам

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления их фактических размеров с установленными нормативами. Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то и их изучение проводят, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности.

Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота. В ходе анализа товарных запасов необходимо выявить причины, оказавшие влияние на отклонение от норматива, выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос населения и обеспечивают выполнение объема розничного товарооборота. Анализ соблюдения ООО «Глобус» нормативов товарных запасов в разрезе кварталов дан в таблице 2.

Таблица 2 — Товарные запасы на начало кварталов в сравнении с нормативами

Проанализировав таблицу можно сделать следующие выводы: в начале I квартала товарные запасы превышали норматив на 1320 тыс. руб. (на 6,6%) или на 2,2 дня (на 5,7%), в начале II квартала на 444 тыс. руб. (на 2,5%) или на 0,6 дня (на 1,8%), в начале III квартала на 1895 тыс. руб. (на 10,5%) или на 3,4 дня (на 9,5%), в начале IV квартала на 910 тыс. руб. (на 5%) или на 1,4 дня (на 4,3%), а на конец года на 5156 тыс. (на 26,2%) или на 10,4 дня (на 27,8%). Таким образом, сравнение с нормативом внутри года показывает, что товарные запасы по всем кварталам превышали установленный норматив. Это свидетельствует о достаточных запасах, обеспечивающих развитие товарооборота и бесперебойное снабжение покупателей необходимыми товарами. Кроме того, в конце отчетного года образовались большие сверхнормативные товарные запасы, что свидетельствует о неравномерном завозе товаров. Также значительное увеличение товарных запасов во II полугодии было вызвано тем, что в это время начинается подготовка школьников и студентов к новому учебному году и повышается спрос на учебно-методическую литературу и канцелярские товары.

2.2 Анализ динамики товарных запасов

Далее необходимо проанализировать состояние товарных запасов ООО «Глобус» по отдельным товарным группам (по 13 непродовольственным группам), сравнив фактические товарные запасы с нормативом. Анализ товарных запасов должен вскрыть конкретные причины затоваривания или недостатка товаров. В их числе может быть завоз товаров без достаточного учета спроса, наличие в ранее завезенных товарах остатков, неходовых товаров, а также товаров, потерявших первоначальное качество. Выявлению этих причин может помочь изучение инвентаризационных описей и личное ознакомление с имеющимися в избытке товарами. На основе анализа причин затоваривания или недостатка товаров должны разрабатываться мероприятия по упорядочению товарных запасов. К ним относятся: продажа избыточных товаров за пределами магазина; уценка товаров и т. д., а также меры, направленные на развитие активных форм розничной торговли (организация выставок-продаж отдельных товаров, вывоз товаров на ярмарки).

Результаты анализа товарных запасов в разрезе ассортимента на начало года приведены в таблице 3, а результаты анализа товарных запасов на конец года в таблице 4.

Таблица 3 — Товарные запасы в разрезе ассортимента на начало года

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что в целом по ООО «Глобус», фактические товарные запасы на начало года увеличились по сравнению с нормативом на 1320 тыс. руб. (на 6,6%) или на 2,2 дня (на 5,7%). В частности, фактические товарные запасы на начало года в сумме по сравнению с нормативом возросли практически по всем товарным группам, за исключением таких групп, как художественная литература, путеводители, изопродукция, сувениры и прочее, что, прежде всего, связано с недопоставками товаров и расторжением договоров с 2 поставщиками товаров. Однако товарные запасы в днях по художественной литературе, атласам и топографическим картам, путеводителям, изопродукции, канцелярским товарам и прочему на начало года по сравнению с нормативом незначительно снизились, что может несколько негативно повлиять на развитие товарооборота в отчетном году.

Таблица 4 — Товарные запасы в разрезе ассортимента на конец года

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что в целом по ООО «Глобус», фактические товарные запасы на конец года увеличились по сравнению с нормативом на 5156 тыс. руб. (на 26,2%) или на 10,4 дня (на 27,8%). В частности, фактические товарные запасы на конец года в сумме по сравнению с нормативом возросли практически по всем товарным группам, за исключением таких групп, как художественная литература, атласы и топографические карты, изопродукция, канцелярские товары, аудио и видео продукция, сувениры, что, прежде всего, связано с повышением розничных цен на данные товары. Однако товарные запасы в днях по художественной литературе, атласам и топографическим картам, изопродукции, канцелярским товарам, аудио и видео продукции, сувенирам на конец года по сравнению с нормативом достаточно снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в следующем году.

Анализ товарных запасов должен заключаться не только в характеристике состояния запасов на какой-то определенный момент, но и в установлении причинно-следственных связей между различными показателями и факторами, определяющими их динамику. Исходя из выше сказанного, важным этапом анализа товарных запасов является расчет и оценка влияния основных факторов на размеры товарных запасов, которые приведены в таблице 5.

Таблица 5 — Расчет влияния факторов на товарные запасы

ЗССК1= (514 * 27,6 * 30,1) + (514 * 16,3 * 21,4) + (514 * 12,1 * 75,5) + (514 * 2,6 * 24,4) + (514 * 2,1 * 25,6) + (514 * 1,6 * 51,0) + (514 * 0,7 * 36,5) + (514 * 0,9 * 15,4) + (514 * 2,6 * 26,6) + (514 * 3,5 * 16,4) + (514 * 12,9 * 25,6) + (514 * 9,6 * 25,2) + (514 * 7,5 * 61,3) / 100 = 427 010,64 + 179 293,48 + 469 564,7 + 32 608,16 + 27 632,64 + 41 942,4 + 13 132,7 + 7124,04 + 35 548,24 + 29 503,6 + 169 743,36 + 124 346,88 + 236 311,5 / 100 = 17 938

Влияние факторов

?ОР = ЗССК1 — ЗС0 = 17 938 — 19 654 = -1716

?С = ЗССК2 — ЗССК1 = 17 788 — 17 938 = -150

?ЗД = ЗС1 — ЗССК2 = 24 810 — 17 788 = +7022

Проверка: ?ЗС = ?ОР+?С+?ЗД = (-1716) + (-150) + 7022 = 5156

Таким образом, из таблицы 5 и расчетов следует, что фактические товарные запасы ООО «Глобус» превышают установленный норматив на 5156 тыс. руб., в частности: по художественной литературе норматив недовыполнен на 1 тыс. руб, по учебной литературе наблюдается превышение норматива на 830 тыс. руб., по детской литературе норматив превышен на 3324 тыс. руб, по литературе по компьютерной тематике наблюдается превышение норматива на 118 тыс. руб., по технической литературе фактические запасы превысили норматив на 35 тыс. руб., по литературе по краеведению норматив превышен на 1359 тыс. руб, по атласам и топографическим картам имеется недовыполнение норматива на 165 тыс. руб., по путеводителям норматив превышен на 10 тыс. руб., по изопродукции наблюдается недовыполнение норматива на 315 тыс. руб., по канцелярским товарам норматив недовыполнен на 86 тыс. руб., по аудио и видео продукции норматив недовыполнен на 15 тыс. руб, а по сувенирам — на 82 тыс. руб, по товарной группе «прочее» норматив превышен на 144 тыс. руб. Изменения фактических товарных запасов произошло в результате:

1) Сокращения товарных запасов на 1716 тыс. руб. за счет изменения объема товарооборота. Снижение товарооборота было связано с тем, что запасы по таким товарным группам как художественная литература, атласы и топографические карты, путеводители, и изопродукция несколько уменьшились за счет того, что один из поставщиков товаров разорился и предприятие было вынуждено расторгнуть с ним договор на поставку товаров. Помимо этого, так как отчетном году большинство производителей бумаги были вынуждены повысит цены в связи с удорожанием целлюлозы, ООО «Глобус» повысил цены на реализуемые товары, что привело к понижению спроса у покупателей.

2) Сокращения товарных запасов на 150 тыс. руб. за счет изменения структуры товарооборота. В структуре товарооборота несколько сократился удельный вес такой товарной группа как учебная литература. Данное изменение было вызвано тем, что Министерство Образования и науки РБ модифицировало учебную программу для школьников и издательства готовили новые редакции учебной литературы и методических рекомендаций, поэтому в сложившейся ситуации предприятие решило отложить закупку данных товаров на несколько месяцев до выпуска новых экземпляров.

3) Существенного увеличения товарных запасов на 7022 тыс. руб. за счет изменения нормы запаса в днях.

Рассматривая изменение товарных запасов в днях можно отметить, что предприятие снизило запас залежалых и неходовых товаров и, наоборот, увеличило товарные запасы продукции, которая пользуется сросом. В целом же по предприятию фактические товарные запасы в днях превышают норматив на 10,4 дня.

Эти данные свидетельствуют о том, что ООО «Глобус» имеет достаточное количество товарных запасов для обеспечения торговли без дефицита до очередного завоза товаров.

2.3 Анализ товарооборачиваемости

Анализ товарооборачиваемости предполагает сравнение фактической оборачиваемости с плановой. Для того, чтобы определить плановую и фактическую оборачиваемость, рассчитывают плановые и фактические средние запасы.

Так как по ООО «Глобус» имеются данные о запасах на начало и конец изучаемого периода (а также в разрезе кварталов), то для расчета применяют формулу средней арифметической простой (3), указанную в пункте 1 данной курсовой работы: Используя этот метод, по данным таблицы 2 найдем плановые и фактические среднегодовые запасы по каждой группе товаров и в целом по предприятию, а затем определим товарооборачиваемость.

Для торгового предприятия товарооборачиваемость в днях рассчитывается по формуле (4), а товарооборачиваемость в числе оборотов — по формуле (5), указанных в пункте 1 данной курсовой работы. Рассчитав данные показатели, занесем полученные результаты в таблицу 6 и проведем анализ товарооборачиваемости ООО «Глобус» .

Таблица 6 — Оборачиваемость товаров по кварталам года

Из таблицы 6 очевидно, что в целом по торговому предприятию наблюдается ускорение товарооборачиваемости по сравнению с планом на 4,1 дня, в результате чего скорость товарного обращения замедлилась на 0,3 оборота. Эта ситуация обусловила высвобождение средств, вложенных в товарные запасы в размере 2107,4 тыс. руб. (-4,1*514). В частности товарооборачиваемость по сравнению с планом ускорилась: в 1 квартале — на 0,7 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,1 оборота; во 2 квартале — на 9,7 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,6 оборота; в 3 квартале — на 3,5 дня, скорость оборота при этом возросла на 0,2 оборота; а в 4 квартале — на 1,3 дня и скорость оборота при этом возросла на 0,1 оборота. Ускорение оборачиваемости свидетельствует об эффективности управления запасами в ООО «Глобус» благодаря чему предприятие имеет возможности для снижения товарных запасов до оптимальных размеров за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим организациям, а, следовательно, произойдет ускорение товарооборачиваемости. Кроме того предприятие увеличило в отчетном году долю товаров с ускоренной товарооборачиваемостью в результате чего произошло ускорение общей товарооборачиваемости.

Анализ товарооборачиваемости проводят не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе отдельных товарных групп. Ускорение либо замедление оборачиваемости товарных групп связано с изменением объемов их реализации и размера средних товарных запасов. Рассмотрим далее товарные запасы и товарооборачиваемость в разрезе товарных групп и проведем факторный анализ их изменения. Для изучения влияния вышеуказанных факторов на изменение товарооборачиваемости отдельных товарных групп, составим таблицу 7.

Таблица 7 — Расчет товарооборачиваемости и факторов, влияющих на нее

В таблице 7 для расчета влияния объема товарооборота и средних товарных запасов на товарооборачиваемость необходимо использовать формулу (4) из пункта 1 данной курсовой работы. Кроме того, необходимо определить скорректированную товарооборачиваемость, которая рассчитывается как частное от деления графы 4 на графу 3.

Таким образом, таблицы 7 следует, что в ООО «Глобус» произошло ускорение оборачиваемости по всем товарным группам, за исключением таких товарных групп как учебная литература (замедление на 7,5 дня), детская литература (замедление на 14,6 дня) и прочее (замедление на 6,7 дня). Это объясняется тем, что темпы роста товарооборота ООО «Глобус» выше темпов роста товарных запасов.

Товарооборачиваемость в среднем по предприятию ускорилась на 4,1 дня. Это могло произойти за счет изменения структуры товарооборота и cкорости оборота отдельных видов товаров ООО «Глобус». Результаты расчета, приведенного в таблице 5.2, показывают, что ускорение товарооборачиваемости в целом по торговому предприятию произошло за счет роста розничного товарооборота, который обеспечил ускорение оборачиваемости практически по всем товарным группам на 7,2 дня, за исключением учебной литературы и прочего. При этом увеличения средних товарных запасов практически по всем товарным группам, кроме художественной литературы, атласов и топографических карт, путеводителей, изопродукции, канцелярских товаров и сувениров, привели к замедлению оборачиваемости на 3,1 дня. Таким образом, в целом по ООО «Глобус» ускорение оборачиваемости товаров составило 4,1 дня. Ускорение товарооборачиваемости произошло за счет того, что руководство и специалисты предприятия проводили в течение 2010 года мероприятия по снижению запасов залежалых и неходовых товаров в результате уменьшения свободной торговой надбавки на данные товары с целью быстрейшей их реализации. Помимо объёма товарооборота на время обращения товаров существенное влияние оказывает и его структура. В процессе анализа выявим степень влияния изменения структуры товарооборота на замедление товарооборачиваемости. Анализ проводится способом процентных чисел. Для этого составим таблицу 8, где рассчитаем процентные числа. Процентные числа рассчитываются как произведение граф 2 и 3.

Таблица 8 — Расчет влияния структуры товарооборота на скорость обращения товаров

По данным таблицы 8 очевидно, что влияние изменения структуры товарооборота оказало отрицательное влияние и привело к замедлению товарооборачиваемости на 8 дней. Этому способствовало, исходя из данных таблицы расчет влияния факторов на товарные запасы, уменьшение удельного веса товарооборота по таким товарным группам как художественная литература на 1,3%, учебная литература на 3,1%, изопродукция на 0,1% и прочее на 2,1%, и увеличения его соответственно по таким товарным группам как детская литература на 0,2, литература по компьютерной тематике 0,1, техническая литература на 1,2%, литература по краеведению на 0,9%, атласы и топографические карты на 0,7%, путеводители на 0,1%, аудио и видео продукция на 2,1% и сувениры на 1,3%. Следовательно, под влиянием структурных сдвигов запасы товаров стали использоваться менее эффективно.