Бухгалтерский и налоговый учет, анализ и аудит денежных расчетов организации

Для предприятия более выгодной является ситуация, при которой величина и темпы роста кредиторской задолженности опережают темпы роста дебиторской. В таблице 13, на основании данных бухгалтерского учета, сделан анализ давности появления кредиторской и дебиторской задолженности. Таблица 17-Анализ давности появления кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ЛА иН"Наименование показателя

На начало 2011 г. На конец2011 г. Изменения за период (+,-)тыс. руб.

в % к итогутыс. руб.

в % к итогутыс. руб.

в % к началу периода

Дебиторская задолженность краткосрочная, всего 51 531 006 509 100 138 496,3 В т. ч. просроченная 242 247,0330050,787 836,3из нее длительностью свыше 3 месяцев93 518,1121818,728 330,3Кредиторская задолженность всего1 740 210 022 673 100 570 624,2 В т. ч. просроченная 1 059 860,91022345,1−375−3,5из нее длительностью свыше 3 месяцев766 544,0456020,1−3105−40,5Анализ, представленный в таблице 17, показал, что в отношении давности возникновения как дебиторской, так и кредиторской задолженности на предприятии сложилась достаточно неблагоприятная ситуация, т.

к. доля просроченных платежей по обоим видам задолженностейдостаточно высока. Доля просроченных платежей в составе дебиторской задолженности возросла с 47% до 50,7%, причем темп роста задолженности, срок оплаты, которых превышает 3 месяца, составил 30,3%. Что касается кредиторской задолженности, то расчеты ООО «ЛА и Н» по просроченным обязательствам снизились на 3,5%, по обязательствам, срок исполнения которых превысил 3 месяца — 40,5%. Таким образом, на предприятии наметилась положительная тенденция, свидетельствующая о повышении качества кредиторской задолженности. В то же время вызывают опасение темпы роста дебиторской задолженности, а также низкое качество данной статьи баланса. Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ ликвидности баланса ООО «ЛА и Н» приведен в таблице 18. Таблица 18-Анализ ликвидности баланса ООО «ЛА и Н"Актив на конец 2011 г., тыс. руб. прирост с нач. года, % норм.

соотно-шение

Пассив на конец 2011 г., тыс. руб. прирост cнач. года, %

Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб. (гр. 6 — гр.2)А1.654 -65,7 >= П1. 22 673 +30,3 -22 019 А2.6509 +26,3 >= П2.

1 -90,9 +6508 А3.24 923 +32,2 >= П3. -- + 24 923 А4.18 475 +10,4 <= П4. 27 887 +10,5 -9412

Из данных таблицы 18 видно, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется три, что говорит о проблемах предприятия с ликвидностью. В дополнение к проведенному анализу платежеспособности ООО «ЛА и Н» рассчитаем коэффициенты платежеспособности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Расчеты произведены в таблице 19. Таблица 19-Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности Значение показателя

Изменение показателя (гр.3 — гр.2)Расчет, рекомендованное значение На начало 2011 г., тыс. руб. на конец 2011 г., тыс. руб. 1.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности 1,59 1,53 -0,07 Отношение текущих активов к кратк. обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 0,41 0,32 -0,09 Отношение ликвидных активов к кратк.

обяз-вам. Рекомендуемое значение: >1,0 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,11 0,03 -0,08 Отношение высоколиквидных активов к кратк.

обяз. Рекоменд. значение: >0,2 Подводя итог можно сказать, что ни один из рассчитанных коэффициентов ликвидности не соответствует нормативным значениям, к тому же в течение года наблюдалась тенденция снижения их значений. Это указывает на отсутствие необходимого объема средств для погашения текущих обязательств и на необходимость принятия мер по улучшению платежеспособности предприятия. Причинами ухудшения платежеспособности в данном случае может быть неправильное использование оборотного капитала: отвлечение его в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы. Финансовое состояние любой организации во многом зависит от ее финансовых результатов, то есть от величины полученной прибыли. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 20, в которой используются данные бухгалтерской отчетности ООО «ЛА и Н» из формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках». Таблица 20-Динамика показателей прибыли ООО «ЛА и Н"Показатели2010 год2011 год

Изменения (+,-)тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

темпы, %Выручка (нетто) от продажи работ3 194 836 405+445714

Валовой (маржинальный) доход1 564 814 605−1043−6,7Прибыль от продаж118 889 061−2827−23,8Чистая прибыль96 526 281−3371−35Анализ показывает, что за отчетный период наблюдалосьснижение всех видов прибыли. Наибольшими темпами снижения обладала прибыль до налогообложения и чистая прибыль — 35%, в то время как темпы снижения прибыли от продаж составили 23,8%. Далее выполним подробный анализ денежных средств. Анализ денежных потоков ООО «ЛА и Н» приведен в таблице 21. Таблица 21-Анализ источников поступления и направлений использования денежных средств ООО «ЛА и Н"Наименование показателя

За 2010 г. За 2011 г. Абсолютное отклонение

Темпы роста, %Остаток средств на начало периода175 819 091 518,591.Поступило денежных средств, всего:

3 942 545 802 637 716,21.

1.По текущей деятельности, всего3 942 545 802 637 716,2 В том числе:

от покупателей и заказчиков:

тыс. руб.- в % к итогу3 929 699,74551699,56 220−0,216,6прочие доходы-тыс. руб.-в % к итогу1290,32 410,51120,186,81.

2.От инвестиционной деятельности, всего——1.

3.От финансовой деятельности——2. Направленно денежных средств, всего:

3 927 447 057 788 319,82.

1.По текущей деятельности, всего:

3 927 447 057 788 319,8из них:

на оплату приобретенных ТМЦтыс. руб.- в % к итогу 3 410 386,84004485,15 941−1,717,4на оплату труда — тыс. руб.- в % к итогу

191 826,8271927,154 800,316на расчеты по налогам и сборамтыс. руб.- в % к итогу 25 256,432146,86 890,427,3Страховые взносытыс. руб.- в % к итогу 6301,69 782,23480,655,2прочие расходытыс. руб.- в % к итогу

980,21 020,14−0,14,02. По инвестиционной деятельности——3. По финансовой деятельности——4. Остаток денежных средств на конец периода1 909 654−1255−65,7Из расчетов, приведенных в таблице 21, следует, что за отчетный период по сравнению с предыдущим предприятие получило денежных средств на 16,2% больше и использовало их больше на 19,8%.Денежные средства поступали и расходовались только по текущей деятельности предприятия. Основным источником поступления денег была выручка от реализации продукции (99,5%), а основным направлением их использования — оплата приобретенных товарно-материальных ценностей (85,3%) и оплата труда (27,1%). Динамика показателей поступления и расходования денежных средств показывает, что в отчетном периоде повысились как расходы, так и доходы предприятия. При этом наиболее высокие темпы роста наблюдаются по расходам, связанным с приобретениемтоварно-материальных ценностей. Приток и отток денежных средств анализируемого предприятия в отчетном периодеприведены в таблице 22. Таблица 22-Приток и отток денежных средств ООО «ЛА и Н"Приток денежных средств

Отток денежных средств

Основная (текущая) деятельность4 580 247 057

Инвестиционная деятельность—Финансовая деятельность—Итого4 580 247 057

Дефицит свободных денежных средств1255

Таким образом, в отчетном периоде дефицит денежных средств предприятия составил 1255 тыс. руб. Для определения основных факторов, повлиявших на снижение наиболее ликвидных активов, проведем анализ движения денежных средств данного предприятия. Анализ движения денежных средств косвенным методом приведен в таблице 23. Таблица 23-Анализ движения денежных средств косвенным методом

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.

12Остаток денежных средств на начало 2011 г. 1909

Изменение денежных средств за 2011 г. период, всего -1255 В том числе, за счет изменения сумм (стоимости): — основных средств -1763 — нематериальных активов+26- сырья и материалов -31 — расходов будущих периодов -13 — готовой продукции и товаров для перепродажи -6046 — прочих запасов и затрат +12 — НДС по приобретенным ценностям -716 — дебиторской задолженности -1356 -задолженности перед поставщиками и подрядчиками +5261- добавочного +6742 — нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) -3371

Остаток денежных средствна конец 2011 года654Как видно из данных таблицы 23, в рассматриваемом периоде основная часть денежных средств была получена ООО «ЛА и Н» за счет роста добавочного капитала + 6742 тыс. руб. и увеличения величины кредиторской задолженности + 5261 тыс. руб., в то время как основной отток денежных средств, произошел в результате увеличения запасов товаров- 6046 тыс.

руб., роста стоимости основных средств — 1763 идебиторской задолженности — 1356 тыс. руб. В итоге к концу отчетного периода общее снижение величины денежных средств составило 1255 тыс.

руб. Таким образом, основной отток денежных средств произошел в отчетном году в связи с ростом запасов. Рост запасов оценивается положительно, если сопровождается увеличением объема производства продукции. Опережающие темпы роста объема продаж по сравнению с темпами роста запасов приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств, к их высвобождению из хозяйственного оборота. По данным отчета о прибылях и убытках, выручка отчетного года составила 36 405 тыс.

руб., в предыдущем году этот показатель был равен 31 948 тыс. руб. Следовательно, темп роста выручки равен 14% ((36 405−31 948)/31 948*100). Таким образом, на предприятии сложилась ситуация при которой темпы роста запасов (32%) опережают темпы роста полученной выручки, что свидетельствует об ихизлишнем количестве, о снижении эффективности использования вложенных в запасы средств. По абсолютным величинам поступления, использования и остатка денежных средств невозможно судить о том, насколько эффективно организация использовала эти средства в исследуемом периоде. Для такой оценки денежные потоки и результат их движениянеобходимо сопоставить с полученным финансовым результатом, то есть определить рентабельность денежных средств. Для расчета показателей рентабельности необходимо величину полученной прибыли (чистую, до налогообложения и т. д.) разделить на остаток денежных средств, величину израсходованных денежных средств или величину поступивших денежных средств.

Расчет показателей рентабельности денежных средств ООО «ЛА и Н» приведен в таблице 24. Таблица 24-Показатели эффективности использования денежных средств ООО «ЛА и Н"Показатели2010 год2011 год

Изменения (+,-)абсол.

темпы роста, %1. Чистая прибыль, тыс. руб.

96 526 281−3371−352. Поступило денежных средств тыс. руб.

3 942 545 802 637 716,23.Израсходованно денежных средств, тыс. руб.

3 927 447 057 788 319,84.Остаток денежных средств, тыс. руб.

1 909 654−1255−65,75. Рентабельность поступивших денежных средств, % (п.1/п.2)*10 024,513,7−10,8−44,1Продолжение табл.

246.Рентабельность израсходованных денежных средств, % (п.1/п.3)*10 024,613,3−11,3−45,97. Рентабельность остатка денежных средств, % (п.1/п.4)*100 505,6960,4454,889,9Как показали расчеты, приведенные в таблице 24, в отчетном периоде произошло снижение рентабельности поступивших денежных средств на 10,8%, а также рентабельности израсходованных средств на 11,3%, оба показателя снизились практически в два раза. Причиной таких изменений стало снижение полученной предприятием прибыли при одновременном росте притоков и оттоков денежных средств. Остаток денежных средств снизился также почти в два раза, поэтому его показатель рентабельности имел тенденцию роста. В качестве негативного факта работы предприятия необходимо отметить превышение темпов роста израсходованных средств (19,8%), над темпами роста денежных поступлений (16,2%), что в итоге и сформировало отрицательный денежный поток. Таким образом, при разработке мероприятий по повышению эффективности управления денежными потоками данного предприятия, необходимо нейтрализовать факторы, способствующие отвлечению денежных средств, их необоснованному расходованию.

3.3 Анализ эффективности использования денежных расчетов и рекомендации по ее повышению

При анализе системы учета денежных расчетов в ООО «ЛА и Н» выявлено, что основные положения по данному участку учету закреплены в Учетной политике, составленной главным бухгалтером организации и утвержденной приказом директора. В частности в Учетной политикезакреплены вопросы проведения инвентаризации и ведения аналитического учета денежных расчетов. Результаты анализа показали, что, несмотря на полученную прибыль, финансовое состояние ООО «ЛА и Н» можно охарактеризовать как неустойчивое, сопряженное снарушением текущей платежеспособности. Вызывает опасения низкая ликвидность баланса предприятия, кроме того, к концу отчетного периода, возрос дефицит наиболее ликвидных активов — денежных средств. Все это требует принятия необходимых мер по улучшению ликвидности баланса, с целью восстановления платежеспособности данного предприятия. Как отмечалось ранее, к концу отчетного периодавеличина оборотных активов возросла на 24,9%., а их удельный вес в стоимости имущества поднялся с 62,3% до 65,2%. Прирост оборотныхактивов был обусловлен, прежде всего, увеличением стоимости товарных запасов на 33,3%и дебиторской задолженности на 26,3%. Преобладающие темпы роста товарных запасов над темпами роста выручки (14%) свидетельствуют о наличии неликвидных товаров, сбыт которых является проблематичным. В свою очередь свидетельством ухудшения качества дебиторской задолженности может служить появление в ее составе просроченных платежей. Таким образом, на предприятии наблюдается ситуация, при которой к концу года сумма денежных средств снизилась на 65,7%, а сумма кредиторской задолженности напротив увеличилась на 32%. Если на начало года высоколиквидные активы покрывали наиболее срочные обязательства организации на 11%, то в конце года — всего на 3%.Все это является свидетельством снижения платежеспособности анализируемого предприятия и наличия дефицита денежных средств. Остаток денежных средств является показателем возможности предприятия своевременно гасить текущие обязательства в денежной форме. При нехватке свободных денежных средств предприятие вынуждено увеличивать входящий денежный поток за счет дополнительного привлечения заемных средств (что и происходит на данном предприятии).

Такая ситуация, равно, как и избыток денежной наличности, приводящий к снижению рентабельности капитала предприятия, является негативной, требующей принятия мер по оптимизации денежных потоков. При разработке политики управления денежными потоками необходимо ориентироваться на такую величину конечного остатка денежных средств, которая обеспечивала быподдержание текущей платежеспособности предприятия. Нехватка наличных денежных средств, которая возникает при превышении их выплат над поступлениями, со временем может привести к снижению возможностей развития предприятия и даже к его банкротству. Подтверждением недостатка денежных средств анализируемого предприятия может служить анализ оттока и притока денежной наличности, результаты которого показали, что за отчетный период по сравнению с предыдущим предприятие получило денежных средств на 16,2% больше и использовало их больше на 19,8%.Денежные средства поступали и расходовались только по текущей деятельности предприятия.

Основным источником поступления денег была выручка от реализации продукции (99,5%), а основным направлением их использования — оплата приобретенных товарно-материальных ценностей (85,3%) и оплата труда (27,1%). Превышениеизрасходованных средств над величиной поступивших денежных средств привело к снижению конечного остатка денежных средств на 1255 тыс. руб. В свою очередь, анализ денежных средств косвенным методом показал, что основной отток денежных средств произошел в отчетном году в связи с ростом запасов. Кроме этого отрицательно повлияло на величину наличности увеличение дебиторской задолженности. Причем темпы роста этих статей баланса опережают темпы роста выручки. Очевидно, что на предприятии не ведется работа по прогнозированию товарных запасов, что в конечном итоге приводит к затовариванию и убыткам. К тому же недостаточный контроль за своевременностью расчетов покупателей приводит к убыткам, связанным с возникновением безнадежных долгов.

Так по данным учета сумма списанной дебиторской задолженности в отчетном году составила 125 тыс. руб. Сохранение этой тенденции в дальнейшем может привести не только к необоснованному замораживанию средств в расчетах, но и к увеличению убытков. В связи с вышесказанным, в качестве первоочередных мероприятий, направленных на оптимизацию денежных потоков ООО «ЛА и Н», с целью поддержания сбалансированности их поступления и расходования, предлагается реализовать со скидкой 10% излишние товарные запасы, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены. Чтобы определить эффективность предлагаемых мероприятий, а также значения показателей денежных потоков и чистого финансового результата, в ходе оценки устанавливается факторы, способствующие увеличению или уменьшению денежных поступлений. Так, например, при реализации излишних запасов, увеличивается входящий денежный поток, за счет дополнительно полученной выручки, в то же время сокращение величины запасов способствует снижению расходов, связанных с их хранением и обслуживанием, то есть к снижению оттока денежных средств. Придерживаясь этой логики, проводится общая оценка результатов всех предлагаемых мероприятий. Приреализации излишних товарных запасов, прежде всего, необходимо выявить эти товарные запасы, определив их стоимость. По данным складского учета, на остатках находятся товары (преимущественно запасные части), приобретенные по достаточно высоким закупочным ценам, что в последствии вызвало определенные трудности с их реализацией. Себестоимость этих товаров составляет 3500 тыс.

руб.Для исчислениявыручки необходима информация о торговой наценке, средняя величина которой может быть условно определена как уровень валового дохода:

Увд = ВД/В*100 (4)где, Ув — уровень валового дохода, %;ВД — валовой доход (разница между выручкой и себестоимостью товаров);В — выручка. В отчетном году этот показатель составляет: 14 605/36405*100 =40%.Тогда величина полученной выручки от реализации предлагаемых товаров с учетом торговой наценки и скидки 10% составит: 3500+40%-10% = 4410 тыс. руб. Соответственно на 3500 тыс. руб. вырастет себестоимость проданных товаров, изменятся также и издержки обращения, касающиеся затрат на хранение и обслуживание товаров остальные статьи затрат оставим на прежнем уровне. Планируется реализовать продукцию без отсрочки платежа. По данным внутреннего бухгалтерского учета общее поступление товаров за год составило 39 469 тыс.

руб., издержки по хранению и обслуживанию запасов — 443. Следовательно, на 1 рубль товарных запасов в отчетном году приходилось 0,01 тыс. руб. (443/39 469). Тогда в результате снижения величины товарных запасов экономия на затратах по хранению товаров составит: 0,01*3500 = 36,4 тыс. руб.

Таким образом, в результате реализации товаров с 10%-ной скидкой, предприятие увеличит выручку на 4410 тыс. руб., себестоимость реализованных товаров вырастет на 3500 тыс. руб., а коммерческие расходы (издержки обращения) снизятся на 36,4 тыс.

руб., при этом рост реализации не вызовет увеличения дебиторской задолженности. Таким образом, предложенный проект приведет к приросту прибыли до налогообложения на 946,4 тыс. руб. (4410 — 3500 + 36,4). В связи с этим мероприятия являются достаточно эффективными. Полученная выручка поступит на счета предприятий, частично может быть погашена дебиторская задолженность. Перечень соответствующих факторов и результаты воздействия на них мероприятий представлены в таблице 25. Таблица 25-Прогнозные значения показателей

ФакторыУсловное обозначение

Реализация товаров1. Изменение выручки от продаж продукции∆Вп44 102

Изменение себестоимости проданных товаров∆С35 003

Изменение коммерческих расходов∆Кр36,4С учетом значений факторов, приведенных в таблице 25, произведем расчет конечного остатка денежных средств и чистого финансового результата, учитывая, что изменения факторов (∆), вызывает пропорциональное изменение конечного остатка денежных средств или чистого остатка денежных средств, а также финансового результата:∆Ок=∆Вп-∆С*Нп+∆Кр*Нп =4410−3500*0,20+36,4*0,20 = 3702,72 тыс. руб. Таким образом, применение на практике предложенных мероприятий позволит увеличить финансовый результат предприятия на 757,12 тыс. руб. (946,4 тыс. руб. — 946,4 тыс. руб. *

20%). Конечный остаток денежных средств увеличится на 3 702,72 тыс. руб., что нейтрализует существующий дефицит денежных средств в размере 1255 тыс. руб. Таким образом, предложенные мероприятия являются достаточно эффективными. Автором были выявлены следующие недостатки в работе бухгалтерии ООО «ЛА и Н» при оформлении операций с денежными средствами:

заполняются не все реквизиты кассовых документов;

имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;

не учтены изменения законодательства по работе с наличными денежными средствами. Для улучшения и повышения эффективности бухгалтерского учета в организации рекомендуется:

исправление обнаруженных ошибок;

ввести приказом по предприятию изменения в кассовую дисциплину в соответствии с требованиями законодательства РФ (Приложение Ж);проведение внезапной инвентаризации кассы с периодичностью один раз в месяц;

максимальная автоматизация данного участка бухгалтерского учета;

создание службы внутреннего аудита. Для дистанционного проведения операций по расчетному счету в банке в организации рекомендуется использовать систему «Банк-клиент». Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между банком и организацией. Система позволяет легко и быстро создавать различные документы и отправлять их в банк, не покидая рабочего места. В любой момент можно получить выписку по своим счетам и информацию об отправленных в банк документах, и, таким образом, контролировать состояние своих счетов в режиме реального времени. Система осуществляет прием электронных документов независимо от достаточности средств на счете организации для их исполнения. А именно, при недостаточности средств, электронный платежный документ будет находиться в статусе «на обработке» до момента его исполнения. В системе «Банк-клиент» реализованы функции обмена документами с бухгалтерскими программами. Поддерживается импорт и экспорт всех типов документов через обмен файлами в текстовом формате, встроена поддержка «1С:Бухгалтерии». Следует отметить, что организация ни разу не была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций.

Однако в связи с наличием большого числа недочетов рекомендуется создать в организации службу внутреннего аудита. В этом случае ООО «ЛА и Н» будет иметь эффективно функционирующую контрольную систему, которая помогает руководству решать важнейшие для поддержания конкурентоспособности проблемы, а именно:

осуществлять действенный систематический контроль над структурными подразделениями экономического субъекта;

выявлять и реализовывать внутренние резервы повышения эффективности бизнеса;

выполнять на системной основе консультационные функции;

своевременно выявлять недостатки в работе системы внутреннего контроля и принимать меры по их устранению;

снижать на 30−50% стоимость оказываемых услуг по сравнению с внешними консультантами при более высокой оперативности;

использовать в контрольной работе высококвалифицированных внутренних контролеров;

способствовать заинтересованности в конечном результате контроля (Приложение Е).Процесс создания СВА, который обычно проходит в рамках формирования системы СВК, целесообразно разбить на следующие этапы:

определение целей создания СВА, выявление пользователей и заинтересованных сторон;

определение статуса СВА и ее основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;

набор команды управления проектом формирования СВА;формирование на основании сгруппированных основных функций внутренней структуры СВА;разработка должностных инструкций и положений о СВА и ее структурных подразделениях, в которых отражаются их цели, задачи и функции;

создание схемы взаимодействия СВА с другими звеньями системы управления организацией;

разработка стандартов работы СВА;подбор и обучение персонала. При создании СВА руководству организации и разработчикам необходимо решить проблемы, связанные с: поиском компромисса во взглядах высших руководителей на функции СВА;наделением СВА функциями контроля и выработкой предложений по совершенствованию СВК;определением роли СВА в оценке рисков;

разработкой стандартов, методик и регламентов работы СВА;обеспечением СВА квалифицированными и опытными специалистами;

формированием системы повышения квалификации штатного персонала СВА. Наряду с организационными и координирующими задачами СВА может выполнять контрольную, информационно-аналитическую, методологическую и консультационную функции. Контрольная функция включает:

изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности СВК;проверку соблюдения правовой нормативной базы и внутренних регламентов хозяйствующего субъекта;

осуществление последующего контроля над устранением выявленных недостатков;

проверку наличия и сохранности активов;

проверку эффективности работы с обязательствами;

выявление и реализацию резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности;

взаимодействие с внешним контролем. Информационно-аналитическая функция может успешно выполняться СВА только при наличии правильно сформированных баз данных и достаточного уровня квалификации внутренних аудиторов и предусматривает:

информирование собственника и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта о выявленных обстоятельствах и тенденциях;

экспертизу разрабатываемых управленческих решений;

анализ рациональности внутренних потоков материальных средств;

анализ исполнения планов и смет. Методологическая и консультационная функции выполняются эффективно лишь при наличии высококвалифицированного персонала в СВА, который на системной основе проходит регулярное повышение квалификации. При реализации этих функций внутренние аудиторы принимают участие:

в разработке современных методик бухгалтерского и налогового учета и анализе практики их применения;

в разработке и совершенствовании системы управленческого учета и анализе практики ее применения;

в консультировании руководителей и специалистов хозяйствующего субъекта по вопросам, входящим в компетенцию СВА, при наличии соответствующего опыта. На начальном этапе СВА сможет заниматься проверками правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также выполнять контрольно-ревизионные функции. На следующем этапе СВА наряду с задачами первого этапа занимается оценкой СВК в рамках хозяйствующего субъекта. На высшей стадии СВА может участвовать в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. В рамках выполнения контрольных функций СВА будет проводить следующие основные виды аудита:

1. Финансовый аудит — аудит работы бухгалтерии и осуществления контрольных процедур правильности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Он направлен на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, на обеспечение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности).

2. Операционный аудит — аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) хозяйствующего субъекта, например, процессов снабжения, производства и сбыта. Он направлен на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, рост его конкурентоспособности.

3. Аудит на соответствие — проверка соблюдения хозяйствующим субъектом требований нормативной правовой базы, в том числе внутренней (политики, процедур, регламентов, стандартов, технических условий и т. д.).Таким образом, бухгалтерский учет денежных расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных расчетов само по себе может приносить организации дополнительный доход. Заключение

В ходе написания данной дипломной работы были исследованы порядок учета денежных расчетных операций на предприятии, определены состав и особенности отдельных видов расчетов, раскрыты понятие, сущность денежных расчетов, а также подробно проанализирован вопрос нормативного регулирования учета денежных расчетов организации. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «ЛА и Н». Бухгалтерский и налоговый учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Министерством Финансов РФ и составленных самостоятельно. Важным теоретическим вопросом является сущность денежных расчетов, как совокупности наличного и безналичного расчетов. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, Положением Банка России «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета денежных расчетов. Кроме того, в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету денежных расчетов. Проведенный анализ предмета исследования позволяет автору дать четкую характеристику денежных расчетов в ООО «ЛА и Н», сделать следующие выводы.

Деньги — это разновидность имущества экономических субъектов. От других видов имущества они отличаются двумя характерными свойствами: во-первых, деньги можно моментально и без издержек трансформировать в любое другое благо (они обладают высокой ликвидностью), а во-вторых, при постоянном уровне цен деньги либо вовсе не приносят дохода, либо их доходность существенно, ниже, чем других разновидностей имущества. Полезность денег проявляется через функции, которые они выполняют в национальном хозяйстве. Деньгам традиционно приписывают три функции: средства платежа, счета и сохранения ценности. В ООО «ЛА и Н» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета денежных расчетов на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» в программе 1С: Бухгалтерия.

Аналитический учет ведется по видам валют, контрагентам и видам движения денежных расчетов. Для документального оформления операции по учету денежных расчетов в организации применяются унифицированные формы первичной документации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию денежных расчетов в кассе и нарасчетом счете. В целом, можно сказать, что учет денежных расчетов организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм. При написании дипломной работы были выявлены незначительные недочеты в организации учета денежных расчетов. Далее, для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных, был проведен аудит денежных расчетов. Анализ состава, динамики и эффективности использования денежных расчетов говорит о том, что ООО «ЛА и Н» осуществляет преимущественно операции с денежными средствами для финансирования текущей деятельности. Основную долю поступлений составляет выручка от реализации пиццы. Финансовая деятельность в организации не ведется. Динамика коэффициентов оборачиваемости организации положительна и соответствует нормативным требованиям. По результатам аудита и анализа денежных расчетов, были сделаны следующие обобщающие выводы:

учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;

— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

— все отделы, службы предприятия работают эффективно;

— на предприятии работает высококвалифицированный персонал. В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:

изменения в учетную политику не оформлены приказом руководителя;

не утвержден график документооборота;

не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;

в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа;

на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера. В целях совершенствования денежных расчетов на предприятии были предложены следующие мероприятия:

внести исправления в первичные документы;

восстановить утраченные документы;

выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету расчетов (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);обеспечить надлежащее хранение документов. Также предлагается внедрить следующие мероприятия:

повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;

проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;

повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;

повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов. Подводя итоги проделанной дипломной работы, можно констатировать, что использование денежных расчетов в деятельности в ООО «ЛА и Н» может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества. Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1,2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.

11.1994 г. N 51-ФЗ. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.

07.1998 г. N 146-ФЗ. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.

08.2000 г. N 117-ФЗ. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 21.

11.1996 N 129-ФЗ. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.

12.2008 г. N 307-ФЗ. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 23.

09.2002 г. N 696. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 02.

07.2010 г. N 66н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 г. N 67н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 13.

06.1995 г. N 49. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение Центрального Банка РФ О правилах организации наличного денежного обращения от 5 января 1998 г. 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.

01.1999 488-У, от 31.

10.2002 1201-У) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.

09.1993 N 40; Указание ЦБ РФ от 20.

06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»; Положение о порядке кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 12.

10.2011 N 373-П.- Режим доступа:

http://www.consultant.ru. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.

07.1998 г. N 34н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.

10.2008 г. N 106н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 27.

11.2006 г. N 154н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.

07.1999 г. N 43н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.

05.1999 г. N 33н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 02.

02.2011 г. N 11н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 г. N 94н. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.Абрамова Н. В. Наличные денежные расчеты. — М. Вершина, 2009.

— 541с. Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2012 год. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2012. — 79с. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб.

— М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010;С.

289.Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие — М.: ИНФРА-М, 2010. — С.

253.Блохин К. М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. — 2010. — № 2. — С. 22−25Бородина В. В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости.

— 2011. — № 10. — С.16−21.Вайтман Е. В. Кассовая дисциплина организации // Российский налоговый курьер. -

2011. — № 17. — С.32−43.Горбунова О. Н., Денисов Е. Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. — 2011. — №

8. — С.25−29.Гаева С., Тумасова В. Движение денежных потоков в управленческом учете предприятия // Финансовая газета. — 2011. — № 38. — С.

5Давыдова Л. К. Банк на страже кассовой дисциплины // Главная книга. — 2011. — № 17. — С.6−11.Ефименко Д.

Соблюдение кассовой дисциплины: подготовка к проверке, оформление результатов, ответственность за нарушения // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2011. — № 5. Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень — 2011.

— № 10. — 13с. Киреева Н. В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. -

2012. — № 8. Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. — М.: Финансы и статистика, 2010.

— 378 с. Кокорев Н. Учет денежных расчетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2009. — № 16,17.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.

— 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 639с. Кравченко Л. И. Анализ финансового состояния предприятия/ Л. И. Кравченко — Мн.: ПКФ «Экаунт», 2012. -

366с.Любушкин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г.; Под. Ред. Любушкина Н. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 204 с. Мухамедьярова А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря // Консультант. 2009.

— № 7. Никулина И. А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. — 2011. — № 4. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета.

Региональный выпуск. — 2011. — № 35.Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2009. — №

2. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

— С.

16.Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А. Д., Негашев Е. В. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 236с. Консультант плюс: [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://edu.consultant.ruМинистерство финансов Российской Федерации: [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.minfin.ru Федеральная налоговая служба: [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.nalog.ruПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ А. Изменение количества наличных денег в обращении

Рисунок 1. Наличные денежные средства в расчетах в РФПРИЛОЖЕНИЕ Б. Расчет лимита кассы ООО «ЛА и Н"Приложение 1к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.

01.98 № 14-ПРасчетна установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2011 год

ООО «ЛА и Н"наименование (штамп) предприятияномер счета Банкнаименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца*(фактическая)***66 740 тыс. руб. Среднедневная выручка**730 тыс. руб. Среднечасовая выручка**61 тыс. руб. Выплачено наличными деньгами за последние тримесяца (кроме расходов на заработную плату ивыплаты социального характера) (фактически)***2538 тыс. руб.

Среднедневной расход**28,2 тыс. руб. Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть) Часы работы предприятия с8час.

00мин. до20час.

00мин.Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

час.00мин.Испрашиваемая сумма лимита20 тыс. руб.(сумма прописью) Просим разрешить расходование выручки на хозяйственные нужды (указать цели расхода)*-В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные запоследний месяц.**-Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.***-Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).Руководитель предприятия (Ф.И.О.)Главный бухгалтер (Ф.И.О.)РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКАУстановить лимит остатка кассы в сумме20 тыс. руб. Десять тысяч рублей (сумма прописью) Разрешено расходование выручки на хозяйственные нужды (указать цель) Руководитель учреждения банка (Ф.И.О.)ПРИЛОЖЕНИЕ В. Приходный кассовый ордер ООО «ЛА и Н"ООО «ЛА и Н"(организация)Код

Форма по ОКУД310 001КВИТАНЦИЯООО «ЛА и Н"по ОКПО (организация)

к приходному кассовому ордеру № 14(структурное подразделение)

от «18"января2011г.Номер документа

Дата составления

Принято от

Мальковской В.П.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР1418.

01.11Основание:

Возврат неиспользованных

ДебетКредит

Сумма, руб. коп. Кодцелевогоназначенияподотчетных суммкодструктурногоподразделениякорреспондирующий счет, субсчеткод аналитического учета50.

171.

1610,00Сумма610 руб.

00коп.(цифрами)Принято от

Мальковской В. П. Шестьсот десять рублей ——————————(прописью)Основание:

Возврат неиспользованных подотчетных сумм———————————————————————————руб.

00коп.Сумма

Шестьсот десять рублей ————————————————————————————————-В том числе

Без налога (НДЕНЕЖНЫЕ СРЕДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВАТВА)(прописью)———————————————————————————————————————-руб.

00коп."18"января2011г.В том числе

Без налога М.П. (штампа)Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи) Получил кассир

Кассир (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи) ПРИЛОЖЕНИЕГ. Расходный кассовый ордер ООО «ЛА и Н"Код

Форма по ОКУД310 002ООО «ЛА и Н"по ОКПО (организация)(структурное подразделение) Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР2224.

01.11Дебет

КредитСумма, руб. коп. Код целевого назначениякод структурного подразделениякорреспондирующийсчет, субсчеткод аналитическогоучета71.

150.

11 560,00Выдать

Мартяхину П.Д.(фамилия, имя, отчество) Основание:

на хозяйственные нужды

СуммаОдна тысяча пятьсот шестьдесят———————————————————————————————————————————————————————————-(прописью)———————————————————————————————————————————————————————————————————————-руб.

00коп.Приложение

Руководитель организациидиректор (должность)(подпись)(расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись)(расшифровка подписи) Получил

Одну тысячу пятьсот шестьдесят ————————————————————————————————————————————————————————-(сумма прописью)

руб.00коп."24"января2011г.Подпись

ПоПаспорту, серия 3404, номер 123 489, выдан УВД г. Москва, 12.

12.02(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир (подпись)(расшифровка подписи) Приложение Д. АКТревизии наличных денежных расчетов и денежных документов, находящихся в кассе организации

ООО «ЛА и Н"предприятие, организация

АКТревизии наличных денежных расчетов и денежных документовнаходящихся в кассе организации «31» декабря 2011 г. РАСПИСКАК началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные расчеты сданы в бухгалтерию и все денежные расчеты, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.(Материально ответственное лицо) — Мамаева Ольга Николаевна

На основании приказа (распоряжения) от «25» декабря 2011 г. № 8Р произведена ревизия денежных расчетов по состоянию на «31» декабря 2011 г. При ревизии установлено следующее:

1) наличных денег _______________24 188,57_________ руб. _________ коп.

2) денежных документов_______________________ руб. _________ коп.

в том числе3) ___карточки на бензин______________________ руб. _________ коп.

4) ___путевка в санаторий_____________________ руб. _________ коп. Итого фактическое наличие Девять тысяч семьсот пятьдесят рублей

По учетным данным _________24 388,57__________ руб. _________ коп. Результаты ревизии: излишек _______________ недостача ____200 руб._____Председатель комиссии

Главный бухгалтер __________________ Члены комиссии

Бухгалтер_________________________Подтверждаю, что денежные расчеты, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо «31» декабря 2011 г. Объяснение причин излишков или недостач: недостача в размере 200 руб. 00 коп. (Двести рублей 00 коп.) образовалась в результате счетной ошибки, допущенной мною во время пересчета большой суммы денег при ее приеме в кассу (часть денежных банкнот были ветхими и имели различные повреждения).Материально ответственное лицо Решение руководителя предприятия: удержать сумму выявленной недостачи в размере 200 руб. 00 коп. (Двести рублей 00 коп.) из заработной платы бухгалтера-кассира Мамаевой О. Н. за декабрь 2011 г.(подпись)"31″ декабря 2011 г. Приложение Е. Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных расчетов№ п/пВопросы проверки

СрокипроведенияОтветственное лицо1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве1.

1.Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфеежедневнокассир1.

2.Проверка состояния предупредительной сигнализации и противопожарной безопасностиежеквартально, ежедневногл. бухгалтер, кассир1.

3.Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассыежедневногл. бухгалтер1.

4.Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банкв день получения денеггл. бухгалтер, руководитель2. Контроль сохранности и состояния учета денежных расчетов2.

1.Проверка наличия (инвентаризация) денегежемесячногл. бухгалтер, ревиз. комиссия2.

2.Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

ежемесячногл. бухгалтера) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работыпо плану работы систематическиревизионная комиссия, гл. бухгалтер2.

3.Проверка соответствия фактического наличия денежных расчетов на счетах в банке данным бухгалтерского учетаежемесячно по планугл. бухгалтер, ревизионная комиссия2.

4.Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеровежедневногл. бухгалтер2.

5.Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.

систематическигл. бухгалтер, ревизионная комиссия3. Контроль использования денежных расчетов3.

1.Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначениюежедневно, по планугл. бухгалтер, ревиз. комиссия3.

2.Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручкиежемесячногл. бухгалтер3.

3.Проверка законности и целесообразности расходования денежных средств подотчетными лицамисистематически по планугл. бухгалтер, бухгалтер, ревизионная комиссия3.

4.Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискамежемесячногл. бухгалтер3.

5.Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстрахасистематическигл. бухгалтер, бухгалтер3.

6.Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженностисистематическигл. бухгалтер, ревизионная комиссия

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Приказ ООО «ЛА и Н» О порядке ведения кассовых операций

ПРИКАЗ «11» января 2012 г.№_______ «О порядке ведения кассовых операций» В целях производственной необходимости и в связи с введением нового Положения о порядке ведения кассовых операций (утв. Банком России 12. ю10.

2011 № 373-П), ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить лимит остатка кассы на 2012 г. в сумме 20 тысяч рублей.

2. Для ведения кассовой книги секретарю заказать изготовление штампов, содержащих реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции «Оплачено» и «Получено». 3. Утвердить право подписи кассовых документов

Руководитель организации — директор;

В случае отсутствия директора — зам директора

Главный бухгалтергл. бухгалтер В случае отсутствия гл. бухгалтера — зам главного бухгалтера Образцы подписей:

Директор

Зам. директора

Главный бухгалтер

Зам. главного бухгалтера4. Выдачу наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «ЛА и Н» производить на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме, содержащему собственноручную надпись директора о сумме наличных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись директора и дату.

5. Утвердить список должностей сотрудников ООО «ЛА и Н», имеющих право на получение подотчетных сумм в кассе организации на следующие цели: а) Директор, первый зам. директора — на любые хозяйственно-операционные нужды;

б) Главный бухгалтерна на почтовые и представительские расходы, оплату услуг нотариусов, органов гос. регистрации, приобретение специализированной литературы, прочие расходы;

в) Офис-менеджер — на почтовые и представительские расходы, оплату услуг нотариусов, органов гос. регистрации, приобретение специализированной литературы, прочие расходы;

г) Системный администратор — на оплату срочных платежей, связанных с обслуживанием оргтехники.

6.Установить, что деньги под отчет выдаются на срок не более 3 календарных дней. 7. Обязать всех подотчетных лиц представлять в бухгалтерию авансовые отчеты не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы. 8. Запретить передачу полученных под отчет наличных денежных средств от одного работника к другому.

9. Разрешить подотчетным лицам в исключительных случаях по согласованию с директором ООО «ЛА и Н» использовать личные денежные средства для приобретения товаров, работ или услуг от имени и в интересах организации. Возмещать указанные расходы из кассы после представления работником авансового отчета и подтверждающих документов. 10.

Главному бухгалтеру ООО «ЛА и Н» не допускать выдачи наличных денежных средств под отчет работнику, который не представил в бухгалтерию авансовый отчет и не вернул в кассу неизрасходованную сумму. 11. Контроль над исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «ЛА и Н».