Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

• Введение 2
• 1. характеристика предприятия 3
• 2. Формирование производственной программы 5
• 3. Расчет численности работников 7
• 4. Расчет фонда заработной платы 9
• 5. Определение расходов предприятия и калькуляция себестоимости продукции 12
• 6. Определение общей прибыли предприятия и ее распределение 19
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
• литературА 27

Курсовая работа выполняется в соответствии с заданием и включает в себя разработку следующих вопросов:

1. Формирование производственной программы предприятия на основе изучения спроса на продукцию предприятия и его производственной мощности.

2. Определение потребности в контингенте по каждому цеху исходя из нормативов трудоемкости и расчет производительности труда.

3. Разработка тарифной системы оплаты труда для предприятия и определение фонда оплаты труда.

4. Определение прямых расходов каждого цеха по изделиям по элементам затрат исходя из производственной программы, норм затрат и цен на ресурсы.

5. Распределение косвенных расходов цехов и общезаводских расходов по видам продукции. Расчет себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов.

6. Формирование цен на готовую продукцию и полуфабрикаты.

7. Определение финансовых результатов работы предприятия.

8. Определение показателей использования ресурсов.

9. Разработка положений по повышению эффективности работы предприятия.

1. характеристика предприятия

Предприятие крупносерийного производства состоит из трех основных цехов, работающих в едином технологическом процессе, и одного вспомогательного. Предприятие выпускает два вида продукции — А и Б. Производство продукции начинается в 1 цехе, полуфабрикаты передаются для последующей обработки во 2 цех. Из 2 цеха часть полуфабрикатов передается на обработку в 3 цех, а часть продается во внешнюю среду. Готовая продукция выходит из 3 цеха и реализуется.

Данные о производственной мощности, спросе на продукцию нормы затрат производственных ресурсов на единицу изделия, действующие на предприятии приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Исходные данные

продукция себестоимость финансовый производственная

Таблица 1.1 (продолжение)

Таблица 1.1 (продолжение)

2. Формирование производственной программы

Производственной мощностью предприятия называется максимально возможный выпуск продукции в единицу времени при наиболее полном использовании производственного оборудования.

Производственная мощность предприятия в целом по каждому виду продукции определяется как минимальная из производственных мощностей цехов, так как именно минимальная величина является ограничивающей. Следует проанализировать соотношение производственных мощностей цехов, работающих в едином технологическом процессе и сделать вывод о необходимости выравнивания производственных мощностей и возможностей увеличения производства продукции, если на нее существует спрос.

Может быть просчитан вариант замены производства одной продукции другой в пределах заданного ассортимента.

Спрос на продукцию определяется, но основе маркетинговых исследований. Специалисты предприятия постоянно изучаю рынок и прогнозируют спрос на готовую продукцию и полуфабрикаты. Он приведен в таблице 1.1.

Таблица 2.1

Производственная мощность и производственная программа цехов

В таблице 2.1 произведем анализ соотношения производственной мощности и производственной программы.

Данные о производственной мощности заполняются по исходным данным. Прогнозируемый спрос для 1 и 2 цехов по каждому виду продукции определяется как сумма спроса на готовую продукцию и полуфабрикаты, продаваемые после обработки во 2 цехе. Для третьего цеха спрос формируется только по готовой продукции.

Разница между производственной мощностью и спросом на продукцию по каждому цеху показывает недостаток производственной мощности.

Т.к. по цеху 1 по продукции, А мощность 30 тыс., то и программа по 1 и 2 цехам по, А — 30 тыс. шт. аналогично по продукции В. Определим уровень использования производственной мощности по цехам, как отношение производственной программы к производственной мощности (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Уровень использования производственной мощности

Таким образом, производственная мощность используется не на 100% только в цехе № 2 по продукции А.

3. Расчет численности работников

Численность работников на предприятии определяется в явочном и списочном исчислении.

Явочная численность — это число работников, находящихся на работе.

Списочный состав больше явочного в связи с тем, что часть работников отсутствует на работе по разным причинам: находится в отпуске, болеет, выполняет государственные обязанности.

На рассматриваемом предприятии персонал состоит из производственных рабочих, цехового и общехозяйственного персонала.

К цеховому персоналу относятся начальник цеха, служащие, работающие в цехе, обслуживающий персонал.

К общехозяйственному персоналу относятся административно-управленческий персонал предприятия и работники, труд которых связан с функционированием предприятия в целом.

Явочная численность производственных рабочих может рассчитываться разными методами: на основе норм выработки, норм времени, норм обслуживания.

В курсовой работе задана нормативная трудоемкость производства продукции (нормы времени), поэтому явочная численность рабочих рассчитывается по формуле:

Ч_яв = (P*h) / T, (1)

где Р — производственная программа, ед.;

h — нормативная трудоемкость;

Т — фонд рабочего времени. В 2007 году фонд рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе составляет 1986 часов.

Расчет произведем в таблице 3.1

Таблица 3.1

Расчет явочного контингента рабочих

Для расчета списочного контингента используется коэффициент замещения, величина которого учитывает как находящихся в отпуске, так и отсутствующих на работе по болезни работников.

Ч_сп = Ч_яв* (1+К_зам), (2)

где Ч_яв — списочная численность работников;

К_зам — коэффициент замещения, доли.

Результаты расчетов приведены в таблице 4.3.

При расчете общего фонда заработной платы используется коэффициент замещения, учитывающий только находящихся в отпуске.

Численность цехового персонала составляет 7% от численности рабочих, численность общезаводского персонала — 8% от численности рабочих. Коэффициент замещения принят 12%, в т. ч. без учета отсутствующих на работе по болезни 10%.

4. Расчет фонда заработной платы

В настоящее время на предприятиях применяются разные системы оплаты труда, как тарифный, так и бестарифный вариант. На рассматриваемом предприятии будет использоваться тарифная система.

Для расчета заработной платы работников предприятия необходимо разработать тарифную систему и установить минимальный размер заработной платы по предприятию.

В общем виде тарифная система оплаты труда включает: тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки, тарифные ставки.

Жестко регламентируется государством только один элемент тарифной системы — тарифно-квалификационные справочники. Все остальные элементы могут быть разработаны и выбраны предприятием самостоятельно.

В настоящее время предприятие может самостоятельно выбрать или разработать вариант тарифной сетки для своих работников. Примем следующий вариант тарифной сетки (таблица 4.1).

Таблица 4.1.

Тарифная сетка

Фонд заработной платы (ФЗП) по цеху определяется исходя из среднемесячной заработной платы рабочих, определенной по заданному среднему разряду. Тарифная ставка для среднего разряда определяется как средневзвешенная между тарифными ставками ближайшего меньшего и ближайшего большего разрядов.

Месячная тарифная ставка определяется умножением часовой тарифной ставки на среднюю норму рабочих часов в месяц, которая в 2007 г. составляет 165,5 часов. При этом предусматривается размер премии 20% тарифной ставки, а также доплата по районному коэффициенту 30% и доплата за стаж работы в размере 30% от тарифной ставки и премии.

Таблица 4.2

Расчет среднемесячной заработной платы рабочих по цехам

Основной фонд заработной платы за год определяется умножением явочной численности работников на месячную заработную плату и на 12.

Дополнительную заработную плату определяем умножением основного фонда заработной платы на коэффициент замещения без учета больных (10%).

Для цехового и общезаводского персонала контингент на замещение не планируется и, следовательно, не планируется дополнительный фонд заработной платы.

Среднемесячная заработная плата цехового персонала составляет 1,6 среднего заработка рабочего, а средняя заработная плата общецехового персонала 1,8 среднего заработка рабочего.

Расчет фонда заработной платы рабочих и цехового персонала произведен в таблице 4.3.

Среднемесячная заработная плата рабочего по цехам рассчитан в таблице 4.2.

Таблица 4.3

Расчет фонда заработной платы по изделиям, цеху и предприятию

Таблица 4.3 (продолжение)

* Явочная численность, умноженная на (1 + коэффициент замещения 12%).

** Основной ФЗП, умноженный на коэффициент замещения без учета больных 10%.

Средняя заработная плата общезаводского персонала составляет 1,8 среднего заработка рабочего. Найдем ее через средневзвешенную заработную плату рабочего по трем цехам:

ЗП_общ=1,8*(12 586,28*99 + 12 586,28*51+13 089,73* 53)/203 = 22 891,90 руб.

4. Определение расходов предприятия и калькуляция себестоимости продукции

Расходы предприятия представляют собой денежное выражение затрат всех производственных ресурсов. Они состоят из следующих элементов:

— оплата труда

— отчисления на социальные нужды

— материальные затраты, в том числе материалы,

топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты,

— амортизационные отчисления

— прочие затраты.

Фонд оплаты труда был определен в предыдущем разделе.

Отчисления на социальные нужды состоят из Единого социального налога (ЕСН) и отчислений в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве.

ЕСН является дигрессивным. Ставки по нему в зависимости от величины годовой заработной платы работников изменяются от 26 до 2%. Учитывая, что годовая заработная плата работников рассматриваемого предприятия не превышает 280 тыс. руб., в курсовой работе рассматривается и используется основная ставка ЕСН 26%, а ставка отчислений в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве — 1% от основного и дополнительного фонда заработной платы.

Отчисления на социальные нужды от фонда заработной платы рабочих относятся к расходам цеха и по отношению к изделиям являются прямыми расходами.

Отчисления на социальные нужды от фонда заработной платы цехового персонала относятся к общецеховым расходам. Отчисления на социальные нужды общезаводского персонала относятся к общехозяйственным расходам.

Расчет отчислений на социальные нужды производится в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Отчисления на социальные нужды

Расходы на материалы определяются на основе производственной программы и норм затрат материалов, приведенных в задании.

Таблица 5.2

Расчет расходов на материалы

Таким же образом рассчитываются прямые расходы на электроэнергию (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Расчет расходов электроэнергию

Результаты расчета прямых расходов сводятся в табл. 5.4.

В состав прямых расходов, отнесенных на изделие, включается заработная плата основных рабочих, отчисления на социальные нужды, связанные с этой заработной платой, расходы на материалы и электроэнергию для работы оборудования. Прямые расходы приводятся в табл. 5.4. по каждому изделию.

Таблица 5.4

Прямые расходы, тыс. руб.

Остальные расходы цехов являются косвенными и распределяются между изделиями пропорционально натуральным или стоимостным показателям. Эти показатели могут быть разными для разных элементов расходов, выбираются предприятием самостоятельно, отражаются в документе «Учетная политика предприятия» и не могут изменяться в течение года.

Цеховые расходы складываются из фонда заработной платы цехового персонала, отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений по основным средствам, относящимся к данному цеху и остальных цеховых расходов (материальные затраты и прочие).

Фонд заработной платы цехового персонала определен в табл. 4.3, отчисления на социальные нужды в табл. 5.1.

Амортизация рассчитывается по группам основных средств, исходя из стоимости основных средств и нормы амортизационных отчислений и записывается в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Расчет амортизационных отчислений

Общая сумма цеховых расходов представлена в табл. 5.6.

Таблица 5.6

Цеховые расходы, тыс. руб.

Общехозяйственные расходы определяются также и состоят из фонда заработной платы, отчислений на социальные нужды, амортизации и остальных общехозяйственных расходов.

Таблица 5.7

Общехозяйственные расходы, тыс. руб.

Распределение цеховых расходов по изделиям, а общехозяйственных по изделиям и процессам производится в таблице 5.8. Способ распределения — пропорционально заработной плате рабочих.

Таблица 5.8

Распределение цеховых и общехозяйственных расходов

Поскольку на рассматриваемом предприятии изделия переходят из одного подразделение в другое до тех пор, пока изделие будет изготовлено полностью, используется попередельный метод калькуляции.

Попередельное калькулирование часто используется на предприятиях серийного производства, когда продукт переходит в определенной последовательности через все этапы производства, называемые переделами. Объектом калькулирования является продукт каждого законченного передела.

Передел — это часть технологического процесса, заканчивающаяся получением готового полуфабриката, который может быть отправлен в следующий передел или реализован на сторону.

Таблица 5.9

Распределение расходов по процессам и изделиям, тыс. руб.

В результате последовательного прохождения исходного материала через все переделы получают готовую продукция, то есть после последнего передела получается готовая продукция, а не полуфабрикат.

Процесс накопления затрат идет параллельно процессу производства.

Для каждого процесса определяют прямые и косвенные расходы. От передела к переделу расходы растут. Себестоимость в процессе производства накапливается и добавлением к общей сумме затрат последнего подразделения определяем общую себестоимость продукции.

В курсовой работе определяется себестоимость работ по цехам с включением только прямых и цеховых расходов, а также себестоимость полуфабрикатов, определенная попередельным методом. Результаты расчета цеховой себестоимости помещаются в табл. 5.10, а себестоимость полуфабрикатов и готовой продукции — в табл. 5.11.

Цеховая полная себестоимость определяется делением всех расходов, отнесенных на изделие, на производственную программу. Себестоимость готовой продукции и по процессам определяется нарастающим итогом как сумма цеховых себестоимостей для каждого передела. Результаты расчета себестоимости по процессам приведены в табл. 5.11.

Таблица 5.10

Цеховая себестоимость, руб.

Таблица 5.11

Себестоимость продукции по процессам, тыс. руб.

5. Определение общей прибыли предприятия и ее распределение

Цена продукции предприятия является одним из важнейших факторов, определяющих величину дохода, прибыли и рентабельности.

Можно выделить два методологических подхода к формированию цен на предприятии. Первый — формирование цен на основе себестоимости. Это затратный подход. Второе — рыночное ценообразование, при котором цена формируется под влиянием спроса и предложения товаров на рынке.

Затратное ценообразование можно применять при производстве и продаже продукции монополиями, при производстве продукции по заказам, при продаже продукции на изолированном сегменте рынка или возникшем дефиците.

При затратном подходе цена строится по формуле:

Ц = С* (1+R), (3)

где С — себестоимость единицы продукции;

R — желаемый уровень рентабельности.

Рыночное ценообразование имеет место в условиях совершенной и монополистической конкуренции. При работе на рынке, где существует много производителей, выпускающих одинаковую или взаимозаменяемую продукцию, предприятию приходится принимать сложившуюся цену рынка.

В курсовой работе цены на продукцию и полуфабрикаты строится на основе формулы (3). Желаемый уровень рентабельности принят на уровне 30%.

Доходы предприятия определяются как произведение объема реализованной продукции и полуфабрикатов на цену (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Доходы предприятия

Прибыль предприятия является важнейшим показателей эффективности работы предприятия. Она формируется и распределяется в несколько этапов.

Прибыль от реализации продукции по видам деятельности определяется как разница доходов и расходов.

Для определения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности к прибыли от реализации добавляются прочие доходы и вычитаются прочие расходы. В состав прочих доходов входят доходы от участия в совместной деятельности, полученные проценты, прочие операционные доходы, штрафы, пени, неустойки и т. д. полученные.

В состав прочих расходов включаются налог на имущество, уплаченные штрафы, пени, неустойки и т. д.

Налог на прибыль определяется от суммы конечного результата в соответствии с установленном законодательством порядке.

В курсовой работе при распределении прибыли предлагается произвести только расчет налога на имущество. Ставка налога на имущество 2,2% от средней за период остаточной стоимости основных средств. Средняя остаточная стоимость основных средств определяется как среднеарифметическая стоимость на начало и на конец года.

Остаточная стоимость на начало года принимается равной заданной в исходных данных величине, умноженной на коэффициент годности основных средств. Коэффициент годности определится:

К_г = 1 -К_из (4)

где К_из — коэффициент износа.

К_г = 1- 0,25 = 0,75

ОС_н = 0,75* 85 = 63,75 млн руб.

Таблица 6.2.

Распределение прибыли предприятия

Остаточная стоимость на конец года равна остаточной стоимости на начало года минус амортизационные отчисления за год.

ОС_{к =} 63,75 — 3,65 = 60,1 млн руб.

Таки образом, величина налога на имущество рассчитается по формуле:

Н_им = ((ОС_н + ОС_к)*а_н) /2, (5)

где ОС_н, ОС_к — остаточная стоимость основных средств на начало и на конец года;

а_н — ставка налога на имущество, 2,2%.

Н_им = ((63,75 + 60,1)*0,022) /2 = 1362,35 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль 24% от налогооблагаемой прибыли. В курсовой работе налогооблагаемая прибыль упрощенно рассчитывается как сумма прибыли от реализации и финансового результата по прочим доходам и расходам. Результаты расчета помещаются в табл. 6.2.

В заключение работы рассчитаем такие показатели использования производственных ресурсов как производительность труда, фондоотдачу, фондоемкость, материалоемкость, а также показатели, характеризующие эффективность производства: рентабельность производства, рентабельность продаж, рентабельность основных производственных фондов. Методика их расчета и сам расчет приведены в таблице 6.3.

Таблица 6.3

Показатели эффективности использования ресурсов и работы предприятия

Таблица 6.3 (продолжение)

Важнейшие показатели производственно хозяйственной деятельности предприятия сведены в итоговую таблицу 6.4.

Таблица 6.4.

Показатели работы предприятия

Таблица 6.4. (продолжение)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение рассмотрим пути повышения эффективности работы предприятия и использования производственных ресурсов.

Для того, чтобы сознательно и целенаправленно принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по повышению эффективности работы предприятия прежде всего классифицировать факторы роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы можно разделить на две группы — внешние и внутренние.

К внешним факторам повышения эффективности работы предприятия относятся:

1)рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности продукции, организация эффективной рекламы новых видов товаров, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на продаваемые товары и услуги в результате инфляции;

2)хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).

Под внутренними факторами повышения эффективности работы предприятия понимают:

1)материально-технические (применение прогрессивного оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы);

2)организационно-управленческие (освоение производства новых, пользующихся повышенным спросом товаров, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);

3)экономические факторы (финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование роста продаж, налоговое планирование);

4)социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

Количественную оценку перечисленных факторов повышения эффективности работы предприятия производят с помощью ряда параметров, в т. ч.:

— изменения в объеме реализации (по базовой себестоимости);

— изменения в структуре реализации продукции;

— экономия от снижения себестоимости продукции;

— изменения себестоимости за счет структурных сдвигов;

На величину прибыли оказывают влияние также эффект операционного и финансового рычага. Эффект операционного рычага показывает, во сколько раз изменение прибыли больше темпов прироста объема реализации. Увеличение прибыли происходит за счет эффекта масштаба сбыта. При этом, чем больше доля постоянных расходов в общей сумме издержек, тем больше эффект операционного рычага. Эффект финансового рычага характеризует изменение прибыли при рациональном использовании заемных средств. Увеличение доли заемного капитала позволяет, при определенных условиях, снизить как налогооблагаемую прибыль, так и налог на прибыль. Однако риск финансовый деятельности организации при этом возрастает.

1) Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2009. 456с.

2) Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — 4-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 352 с.

3) Ефимова О. В. Финансовый анализ. — 3 изд., переаб., доп. — М.: Бух. учет, 2008. — 351 с.

4) Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 344 с.

5) Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — 2 изд., пераб., доп. — М.: Центр экономика и маркетинга, 2008. — 188 с.

6) Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. — М.: Дело и сервис, 2008. — 111с.

7) Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дькова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2008. — 471 с.

8) Тимашина Т. М. Экономическая теория. — М.: Дело, 2009. — 378 с.

9) Филатов О. К. Планирование, финансы, управление на предприятии: учебник.- М.: Финансы и статистика, 2004. 384 с.

10) Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 718 с.