Совершенствование управления производственно-финансовой деятельностью железнодорожной компании

Актуальность исследования. Принятой программой реформирования железнодорожного транспорта предусматривается создание компании ОАО «Российские железные дороги». Кроме того, некоторую часть коммерчески конкурентоспособной перевозочной деятельности возьмут на себя операторские и экспедиторские компании.

В период экономического кризиса Министерством путей сообщения РФ и железными дорогами совместно с научно-исследовательскими и учебными институтами отрасли проводилась большая работа по снижению себестоимости перевозок, совершенствованию планирования, тарифной, финансовой и инвестиционной политики, реализации программы ресурсосбережения. Это позволило обеспечить удовлетворение спроса населения и народного хозяйства на перевозки, неоднократное снижение тарифов на грузовые перевозки в условиях инфляции в 1997;1999 гг. Однако возможности снижения издержек и тарифов не могли быть беспредельными, и к концу 1999 года износ основных производственных фондов, сокращение численности работающих, парка подвижного состава и производственной инфраструктуры опустилось до нижнего уровня технической и технологической безопасности работы транспорта.

За годы работы в условиях интенсивного снижения объёма перевозок, неблагоприятной и нестабильной экономической конъюнктуры железнодорожный транспорт сохранил устойчивость, бесперебойность и достигнутый уровень безопасности, но вместе с тем накопились проблемы, препятствующие нормальному функционированию в условиях начавшегося экономического роста: средняя заработная плата в отрасли утратила конкурентоспособность на большинстве сегментов рынка трудаизнос основных фондов превысил 50%, что влечёт техническую и технологическую отсталость по ряду направлений, и внутренние ресурсы отрасли не позволят кардинально решить эту проблему за счёт собственных источников инвестицийзначительно увеличена кредиторская задолженность, в т. ч. по выплатам в федеральный и региональный бюджеты.

Это потребовало выработки новой стратегии работы дорог в области экономики, финансов и управления. В 2001 г. по представлению МПС Правительством РФ принята программа структурного реформирования железнодорожного транспорта, одной из задач которого является повышение экономической эффективности и инвестиционной привлекательности отрасли. Работа в условиях рыночной экономики требует от организаций всех форм собственности и отраслей народного хозяйства, в т. ч. и от железных дорог, непрерывного повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности продукции и услуг, что приобретает особую важность в период неблагоприятной экономической конъюнктуры. Эффективная и стабильная работа железных дорог, помимо внутриотраслевого, имеет и важное государственное значение, т.к. создаёт предпосылки для успешной работы других отраслей, а значит и всей экономической системы в целом. Это наглядно проявилось в период начала экономического роста в России в 1999;2002 гг.

Важная роль в решении задачи повышения эффективности отводится анализу хозяйственной деятельности, с помощью которого вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности. При этом одно из ведущих мест занимает анализ финансово-экономических результатов, т.к. в них отражаются все стороны работы предприятия. Этои целевая функция, и конечный результат деятельности организации. В условиях создания акционерных компаний роль финансово-экономических результатов становится определяющей для их жизнедеятельности. Представляет практический интерес проблема использования для этих целей методик, применяемых в странах с развитой рыночной экономикой, и их адаптации к условиям российских железных дорог. Принятие новой модели анализа предполагает соответствующие изменения и в других функциях системы управления (планировании, регулировании, учёте и др.), а также правовое, информационное и техническое обеспечение.

Совершенствование управления транспортом и в том числе одной из его функцийанализа производственно-хозяйственной деятельностибыло предметом исследований многих учёных, таких как А. П. Абрамов, Н. Г. Винниченко, В. Г. Галабурда, Н. Е. Гончаров, А. Н. Григорьев, В. Ф. Данилин, В. А. Дмитриев, А. Н. Ефанов, А. А. Зайцев, А. Ф. Иваненко, А. С. Квицинский, Н. Я. Клещ, Т. П. Ковалёнок, Е. А. Королёва, М. А. Лакеева, Б. М. Лапидус, Л. А. Мазо, И. Д. Мышковский, Н. Г. Смехова, М. М. Толкачёва, В. П. Третьяк, М. Г. Трубихин, Ф. М. Флейшман. На межотраслевом уровне теорию управления и финансового анализа развивали М. И. Баканов, И. Т. Балабанов, В. В. Ковалёв, Г. В. Савицкая, Р. С. Сайфулин, Е. С. Стоянова, Э. А. Уткин, Р. А. Фатхутдинов, А. Д. Шеремет. Из зарубежных авторов можно отметить работы таких представителей, как Л. Бернстайн, Д. Ван Хорн, Ж. Ришар, Д. Сигел, К. Хеддервик, Э. Хелферт, Д. Шим.

Трудами перечисленных учёных внесён большой вклад в совершенствование управления и анализа производственно-хозяйственной деятельности. Применительно к железнодорожному транспорту наиболее глубоко исследованы проблемы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок, меньшее внимание уделялось анализу финансово-экономических результатовприбыли и рентабельности, особенно исследованию взаимосвязи показателей по циклу «объёмиздержкидоходырезультаты» и управлению прибылью на основе этой зависимости. Существенная научно-практическая «ниша» состоит в исследовании взаимосвязи анализа и управления, разработке механизма применения результатов анализа в практике управления хозяйствующими субъектами, в т. ч. и железнодорожными компаниями. Таким образом, выполнение предлагаемого исследования представляется актуальным и имеющим большое научно-практическое значение.

Исходя из вышеизложенного, можно сформулировать цель и задачи настоящего исследования, определить его научную новизну и практическую значимость.

Целью исследования является совершенствование методики анализа финансово-экономических результатов применительно к современным условиям работы российских железных дорог и разработка путей применения результатов анализа в практике управления железнодорожной компанией.

Достижение цели требует решения следующих задач:

У определение роли анализа финансово-экономических результатов в системе управления хозяйственной деятельностью организации, в частности железной дороги, на современном этапеисследование существующих принципов и методов анализа финансово-экономических результатов на предприятиях железнодорожного транспорта как в России, так и за рубежомсовершенствование методики анализа финансово-экономических результатов на этой основевыявление путей внедрения перспективных методик анализа в практику работы отечественных железных дорог, их адаптация к условиям российской экономикивыработка принципов и путей применения новой модели в процессе управления железнодорожной компанией.

Предмет исследованияпроцесс управления производственно-финансовой деятельностью железнодорожной компании на основе анализа финансово-экономических результатов.

Объект исследованияжелезная дорога (на примере Октябрьской ж.д.).

Научная новизна работы основывается на положениях, определяющих её актуальность, и заключается в следующих основных результатах, выносимых на защиту:

• уточнены положения о роли анализа финансово-экономических результатов в системе управления хозяйственной деятельностью железной дороги в современных условиях;

• обоснована целесообразность применения логарифмического метода для факторного анализа прибыли и рентабельности перевозок в сочетании с принципами системы direct-costing, выведена система расчётных формул;

• выявлены дополнительные факторы, подлежащие учёту при анализе прибыли и рентабельности;

• разработаны конкретные пути применения критерия максимума удельного маржинального дохода при решении задач по регулированию перевозок, а также пути использования результатов анализа при принятии решений маркетингового характера;

• предложены количественные и качественные критерии управления структурой затрат и инвестициями, а также структурой капитала и выработки финансово-кредитной политики на основе оптимизации производственного, финансового и совокупного риска;

• обоснован порядок расчёта количественного значения и учёта величины риска при определении эффективности инвестиционных проектов на основе модели ценообразования основного капитала.

Практическая значимость работы состоит в том, что её результаты являются научно-методической основой для совершенствования и информационного обеспечения факторного анализа финансово-экономических результатов и его использования в управлении создаваемыми железнодорожными компаниями (как ОАО «Российские железные дороги», так и операторскими), а также определения задач подразделений, ответственных за проведение такого анализа. Кроме того, результаты работы могут быть применены в учебном процессе высших учебных заведений отрасли.

Методика исследования базируется на использовании основных положений теории управления применительно к хозяйственному механизму железнодорожного транспорта, основных методов изучения экономических процессованализа и синтеза, индукции и дедукции, моделирования и формализации, элиминирования (в т.ч. методы цепных подстановок, корректировок, структурных сдвигов, долевого распределения, нетрадиционные методы элиминирования), экономического прогнозирования, а также системного подхода. Нормативной основой исследования послужили законодательство РФ в области железнодорожного транспорта, постановления Правительства РФ по вопросам реформирования железнодорожного транспорта, материалы заседаний Коллегии МПС, методические указания и рекомендации МПС-ВНИИЖТ по анализу производственно-хозяйственной деятельности, методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Информационная база исследования состоит из статистической и бухгалтерской отчётности о работе сети железных дорог и Октябрьской ж.д. за 1999;2001 гг.

Реализация и апробация результатов исследования. Предлагаемое теоретическое исследование по избранному научному направлению является результатом самостоятельной инициативной работы автора, выполненной при консультации научного руководителя, специалистов кафедры «Экономика транспорта» ПГУПСа и Октябрьской ж.д. Отдельные положения и результаты диссертации представлялись и получили положительную оценку на Второй сетевой научно-практической конференции «Современные проблемы экономики и управления на железнодорожном транспорте» (апрель 2000 г., Москва, МИИТ). Основные положения, выводы и рекомендации исследования докладывались, обсуждались и получили одобрение на заседании кафедры «Экономика транспорта» ПГУПСа (май 2003 г.). Предлагаемые и откорректированные автором для условий российских железных дорог методы анализа и управления в исходном виде широко используются на зарубежных предприятиях, а также на ряде отечественных предприятий других отраслей экономики при разработке системы контроллинга. Внедрение исследуемых принципов и методик начинается и на российских железных дорогах.

Это, в сочетании с широтой и комплексностью применённых методов, использованием результатов исследований ведущих учёных в области анализа и управления, а также мирового опыта, определяет достоверность результатов настоящего исследования.

По результатам исследования ИВЦ Октябрьской ж.д. разработаны / компьютерные программы для решения рассматриваемых задач факторного анализа прибыли и рентабельности и регулирования вагонопотоков в автоматизированном режиме.

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 4-х печатных работах автора, опубликованных в 2000;2002 гг.

Структура и объём работы. Диссертация состоит из введения, четырёх глав и заключения. В тексте работы содержится 29 таблиц, 69 формул, 5 рисунков. Библиографический список использованной литературы включает 93 источника. Структура работы, как и исследуемый процесс управления, имеет циклический характер:

4.6.ВЫВОДЫ.

Задачей данного этапа работы являлось исследование взаимосвязи и взаимозависимости результатов факторного анализа финансово-экономических результатов железнодорожной компании и принятия управленческих решений тактического и стратегического характера.

В этой связи получены следующие основные результаты:

S выявлены особенности принятия управленческих решений в современных условиях и роль в этом факторного анализа, основные направления применения результатов анализа в управлении;

S исследована взаимосвязь анализа и планированияуточнено значение термина «бюджетирование" — предложено использовать методику факторного анализа для составления гибких смет не только эксплуатационных расходов, но и прибыли;

•S раскрыта роль анализа финансово-экономических результатов в регулировании перевозокобосновано применение критерия максимума удельного маржинального дохода при решении практических задач по выбору вариантов направления вагонопотоков, регулирования использования вагонного парка, предложены соответствующие расчётные формулы, а также пути использования результатов анализа при принятии решений маркетингового характера;

•S предложены количественные и качественные критерии управления структурой затрат и инвестициями, а также структурой капитала и выработки финансово-кредитной политики на основе оптимизации производственного, финансового и совокупного риска;

S обоснован порядок расчёта количественного значения и учёта величины риска при определении эффективности инвестиционных проектов.

Таким образом, в ходе исследования на примере железной дороги исследованы существующие, предложены и обоснованы новые пути воздействия анализа хозяйственной деятельности на другие функции управления, а также на основные направления менеджмента: управление производственным процессом, финансами, маркетинг. Это говорит о том, что анализ является не самоцелью, а инструментом нахождения оптимальных управленческих решений или, во всяком случае, средством приближения к оптимуму, и должен шире использоваться на практике.

Тем самым замыкается цикл функций управления и определяется вектор движения организации к достижению её цели. Цель настоящей диссертационной работы, как говорят результаты, полученные в главах 3 и 4, достигнута, и диссертационное исследование можно считать законченным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В современных условиях во всём мире научной организации управления отводится важное место. XX век породил такие научно-практические направления, как менеджмент и маркетинг, реализация которых вывела ключевые отрасли развитых стран на новый социально-экономический уровень. Поиск современной модели управления железнодорожным транспортом является одной из наиболее сложных проблем, не имеющих в мире однозначно положительного решения.

В предлагаемой работе намечены конкретные меры по совершенствованию факторного анализа финансово-экономических результатов железной дороги в условиях реформирования (применительно к вновь создаваемым компаниям), выработан механизм и пути влияния результатов анализа на принятие управленческих решений тактического и стратегического характера по ключевым направлениям менеджмента, а также с точки зрения реализации различных функций управления.

Обобщая результаты исследования, можно сделать следующие выводы.

1. Управление в производственных системах основано на обратных связях. Этим обусловлена важность анализа как связующего звена между функциями управления, обеспечивающего возможность принятия обоснованных управленческих решений. Ключевое место занимает анализ финансово-экономических результатовприбыли и рентабельности, т.к. в них отражаются все стороны работы предприятия. Этои целевая функция, и конечный результат деятельности организации. Анализ финансово-экономических результатов-функция, прежде всего, стратегического управления организацией.

2. В отечественной практике, в т. ч. на железнодорожном транспорте, исследования прибыли и рентабельности активизировались в ходе экономической реформы второй половины 60-х годов, а в 80−90-е гг. развивались недостаточно. Слабо используется взаимосвязь показателей цикла «объёмзатратырезультаты» в управлении хозяйственной деятельностью железных дорог, что должно быть восполнено в ходе внедрения системы контроллинга. Действующая методика выявляет зависимость прибыли и рентабельности перевозок от пяти первичных факторов: объём перевозок, структура перевозок, себестоимость, средняя доходная ставка по приведённой продукции, финансирование из бюджета.

3. В настоящее время особенности внутриотраслевых экономических отношений, слабое методическое и недостаточное информационное обеспечение анализа финансово-экономических результатов не дают практической возможности использовать результаты анализа как фактор повышения эффективности управления железной дорогой. Данные противоречия должны устраняться в ходе реформирования отрасли, и этим обусловлены условия применимости результатов настоящей работы для железнодорожной компании.

4. Для определения степени эффективности затрат железной дороги целесообразно применять сочетание двух показателей: себестоимости перевозок (издержки на единицу натурального показателя) и доли эксплуатационных расходов в доходах от перевозок (издержки на единицу стоимостного показателя).

5. Формулы для расчёта влияния факторов на прибыль от перевозок, имеющиеся в действующих методических указаниях, могут быть использованы для анализа по методике direct-costing. При этом отличие результатов заключается лишь в том, что влияние изменения себестоимости перевозок расчленяется на 2 элемента: изменение себестоимости в зависящей части и изменение суммы независящих расходов. Совпадение результатов факторного анализа достигается только в том случае, если при выведении формул факторы вводятся в цепь подстановок в одном и том же порядке.

6. При анализе прибыли и рентабельности перевозок по методике direct-costing могут использоваться альтернативные методы элиминирования. При этом результаты расчётов не зависят от порядка рассмотрения факторов и значительно (по отдельным факторамдо 20% и более) отличаются от полученных традиционным методом цепных подстановок. Сопоставление результатов показало, что наиболее целесообразно применение логарифмического метода факторного анализа, при котором результат совместного действия факторов распределяется с учётом доли изолированного влияния каждого фактора. В работе выведены расчётные формулы элиминирования влияния факторов на прибыль и рентабельность перевозок логарифмическим методом в сочетании с методикой direct-costing.

7. Полученные в работе формулы могут использоваться для расчёта влияния структуры грузовых перевозок на прибыль и рентабельность. Структура грузовых перевозок может оказывать более существенное влияние на прибыль от перевозок, чем структура перевозок по приведённой продукции, поэтому этот фактор должен быть включён в число исследуемых в процессе факторного анализа финансово-экономических результатов.

8. Самостоятельным фактором, подлежащим исследованию при анализе финансово-экономических результатов, является также анализ качества прибыли и её тренда. Трендовый анализ служит основой для перспективного анализа прибыли. Для прогнозирования прибыли целесообразно применять методы моделирования с использованием авторегрессионных зависимостей в сочетании с экспертными оценками, ситуационный анализ.

9. При принятии управленческих решений в области оперативного регулирования перевозок целесообразно использовать критерии максимума удельного маржинального дохода: при организации вагонопотоковна одну тонну перевозимого груза, при регулировании использования вагонного паркана один задействованный для перевозки грузовой вагон. Результаты анализа могут применяться также при регулировании перевозок методами маркетингового характера.

10. Механизм применения результатов анализа в принятии управленческих решений стратегического характера заключается в регулировании структуры текущих затрат на основе количественных и качественных критериев оптимизации производственного риска. Основным средством изменения структуры затрат являются инвестиции. Результаты факторного анализа позволяют использовать для расчёта нормы дисконта при оценке инвестиционных проектов модель ценообразования основного капитала, применяемую на зарубежных предприятиях. В работе предложен порядок расчёта количественных значений параметров этой модели.

11. В процессе управления производственно-финансовой деятельностью необходимо оптимизировать не только производственный, но и совокупный риск. Это позволяет обосновать количественные критерии управления структурой капитала и выработки финансово-кредитной политики.

12. Таким образом, результаты факторного анализа финансово-экономических результатов могут использоваться в широком диапазоне управленческой деятельности как оперативно-тактического, так и долгосрочно-стратегического характера.

Тем самым решены задачи, поставленные в начале исследования, и достигнута цель диссертационной работы.

Вместе с тем, практика требует решения множества иных задач, выходящих за рамки настоящей работы. К ним относятся методика учёта фактора инфляции при анализе финансово-экономических результатов, выработка новых критериев оптимальности организации эксплуатационной работы, которые могут быть применены при разработке графика движения и плана формирования поездов, совершенствование анализа влияния факторов на чистую прибыль дороги, в т. ч. влияния налогообложения, оптимизация тарифной политики, повышение эффективности и экономической обоснованности системы внутриотраслевого бюджетно-сметного финансирования и внутриотраслевых трансфертных (расчётных) цен и многие другие.

Автор выражает уверенность в том, что результаты, полученные в предлагаемой работе, при применении на практике будут способствовать социально-экономическому развитию железных дорог, а также будут совершенствоваться и уточняться в дальнейших исследованиях, направленных на решение актуальных научно-практических задач.