Анализ хозяйственной деятельности ИП Курушин

Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ ВПО Костромской государственный технологический университет КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ОТЧЁТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ИП Курушин Выполнила: студентка группы 07-Э-5

Баландина М. И Проверила: профессор, д.э.н.

Беркович М.И.

КОСТРОМА 2012

1. СБОР МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

4.1 Учет основных средств

4.2 Учет расчетов по оплате труда

4.3 Учет материальных запасов

4.4 Учет обязательств

4.5 Учет финансового результата

5. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

5.1 Анализ трудовых факторов

5.2 Коэфициэнты ликвидности

5.3 Анализ производства и реализации продукции

1. СБОР МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА

Предприятие ИП Курушин было основано в 1997 году. Сейчас сеть магазинов под названием — Два континента, Cavaletto, Парадиз.

Вид деятельности: продажа обуви ведущих российских и европейских брендов.

Всего у организации 6 магазинов:

Два континента, Два континента юниор, Два континента в г. Иваново,

2 магазина Парадиз,

1 магазин Cavaletto.

Обувь, как и одежда, является предметом первой необходимости, которая в процессе потребления обеспечивает необходимые условия для поддержания нормальной жизнедеятельности организма человека, т. е. в первую очередь — удовлетворение материальных потребностей. К обуви, выполняющей утилитарные, защитные и эстетические функции, предъявляются требования долговечности и износостойкости. Перечисленные функции должны обеспечиваться в течение длительного потребления (носки) в соответствующих условиях. Однако немаловажную роль играют и нематериальные потребности, обусловленные эстетическими идеалами и запросами человека, которые формируются той социальной средой, в которой он живет. Следовательно, весь комплекс приведенных выше требований к обуви в конечном итоге влияет на потребление, спрос и эффективность реализации, т. е. зависит от потребительских свойств обуви.

Особенности спроса на обувь

Объединив полученную информацию о спросе можно, переиначить ее для конкретного товара. Выделяя особенности спроса на обувь, можно отметить, что:

1. Спрос на обувь, как на предмет первой необходимости является полноценным и практически никогда не падает.

2. По форме образования спрос на обувь сезонный, т. е. зависит от времени года: зимняя, демисезонная, летняя обувь.

3. Пот тенденциям — спрос стабильный.

4. По социально — демографическим типам потребления — спрос половозрастных групп.

5. Спрос на обувь — реализованный, удовлетворенный, т.к. предложение равен, а то и превышает спрос.

Понятно, что с ростом качества обуви растет непосредственно спрос на нее, а при росте цены, спрос сокращается. Сезонные колебания спроса на обувь, как и на любой другой товар, зависят от целого ряда обстоятельств. Одним из важнейших факторов снижения или повышения спроса на тот или иной вид обуви остаются погодные условия. Так спрос на зимние сапоги по понятным причинам в летний период будет гораздо ниже, нежели в период зимний. В магазинах этой организации, сотрудники отлично разбираются в вопросах сезонного маркетинга, учитываются эти особенности. Так в летнее время руководители торговых точек целенаправленно уменьшают объем ввозимой обуви, рассчитанной на зимний период, так как в это время наблюдается значительное понижение покупательской активности. Сеть магазинов реализуют концепцию гибкого сетевого маркетинга с целью добиться идеального сочетания «время года — цена — объем продаж» .

Серьезной движущей силой для сбыта обуви в любое время года остается реклама. Рекламные акции — это информация о готовящихся скидках, использование телеи радиоэфира для привлечения покупателей, смена позиций товара.

Основные поставщики сырья (основных материалов) и объемы поставок

С поставщиками организация имеет многолетние связи. Они расположены в основном на территории РФ.

Основные контрагенты (главные Торговые марки, поставщики):

Zenden

Компания ZENDEN предлагает обувь высокого качества по приемлемым ценам. Марка работает по следующим направлениям: — обувь женская:

· модельная

· повседневная

· спортивная

— обувь мужская:

· классика

· комфорт

· спорт

Calipso

Компания CALIPSO, основанная в 2003 году, уже зарекомендовала себя на обувном рынке, как oбувная марка, под которой производится качественная обувь из дорогих материалов. Отчасти, успех роста компании объясняется тем, что каждое фирменное творение создается опытными мастерами обувного дела и подпитывается традициями и любовью к прекрасному.

Опытные менеджеры компании всегда помогают в формировании заказа на предстоящий сезон. Индивидуальный подход к каждому клиенту, гибкая система скидок, а также выбор транспортной компании или бесплатная доставка (по г. Москве), является неотъемлемым преимуществом в работе c оптовыми клиентами. Всё больше открывается розничных магазинов марки CALIPSO, в которых полностью представлена коллекция на предстоящий сезон. В каждой модели CALIPSO воплощены простота и элегантность, благодаря чему коллекции этой марки всегда пользуются спросом у покупателей.

Cavaletto

" CAVALETTO" - это динамично развивающаяся обувная компания. Сегодня компания производит женскую модельную обувь под тремя торговыми марками: «Сavaletto», «Astika», «Lekka». Сеть Cavaletto насчитывает 2 магазина в Москве и 4 в регионах — в Калининграде, Чебоксарах, Йошкар-Оле и Костроме. Уровень цен ы магазинах Cavaletto — около 2000?3000 рублей за пару. Коллекции обновляются дважды в год, практикуются сезонные распродажи.

Lisette,

Над созданием коллекции Lisette работают модельеры-дизайнеры собственной модельной студии. Они ежегодно проходят обучение в Италии, посещают выставки и семинары в Европе, что позволяет производить по настоящему уникальную коллекцию, имеющий собственный стиль. Постоянно расширяется производство, которое расположено не только в России, но и в Словакии, Италии, Китае. Контроль над всеми этапами производства осуществляют квалифицированные технологи компании. Наличие собственной разветвленной сети розничных магазинов позволяет тестировать коллекцию, и в результате постоянно совершенствовать обувь марки Lisette.

Rieker,

Сегодня Rieker — это один из крупнейших производителей обуви в Германии. Эта марка зарекомендовала себя во всем мире. И в первую очередь благодаря внедрению новой концепции Rieker Antistress. Rieker Антистресс — это технологии очень легкой обуви с удивительно гибкой подошвой, благодаря чему создается ощущение полного комфорта при ходьбе. При том, что основной упор в разработке обуви марки Rieker делается на качество и комфорт, производство не стоит на месте и в плане разработки дизайна, в каждой модели производитель старается сочетать понимание анатомии стопы и модных тенденций.

Eva Mayer,

Laura Valorosa,

MakFine,

Marco Tozzi,

Tamaris,

Evita,

Patrol

и другие.

Структура управления

Структура организации — это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных областей, построенные в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать целей организации. Понятие функциональная область характеризует работу, которую выполняет то или иное подразделение для организации в целом

Организация управления персоналом

Организация управления персоналом в торговой фирме подчинено трехуровневой системе. Низовое ее звено представляют продавцы, кассиры, товароведы и далее по возрастающей.

Деятельность продавцов-консультантов, кассиров-операционистов и товароведов регламентируется должностными инструкциями.

На должность продавца-консультанта товаров назначается лицо, имеющее начальное профессиональное образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее (полное) общее образование и специальную подготовку по установленной программе, без предъявления требований к стажу работы. По договоренности с частным предпринимателем" специальную В своей деятельности продавец-консультант товаров руководствуется: нормативными документами и методическими материалами, но вопросам выполняемой; работы; правилами внутреннего трудового распорядка; приказами и распоряжениями частного предпринимателя и управляющего магазином; настоящей должностной инструкцией.

Продавец-консультант должен знать: ассортимент, классификацию, характеристику, назначение товаров, способы ухода за ними, розничные цены на товары и страну происхождения; правила расшифровки артикула, маркировки, штрих-кода; основные виды сырья и материалов, идущих на изготовление товаров; признаки доброкачественности товаров.

На должность кассира-операциониста назначается лицо, имеющее начальное профессиональное образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее (полное) общее образование и специальную подготовку по установленной программе, без предъявления требований к стажу работы.

В своей деятельности кассир-операционист руководствуется: нормативными документами и методическими материалами по вопросам выполняемой работы; правилами внугреннего трудового распорядка; приказами и распоряжениями частного предпринимателя и управляющего магазином; настоящей должностной инструкцией.

Кассир-операционист должен знать: ассортимент, классификацию, розничные цены на товары; правила расшифровки артикула, маркировки, штрих-кода; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, основные требования ГОСТ Р 51 074−97, ГОСТ Р 51 304−99, типовые инструкции по охранетруда для кассиров.; устройство и правила эксплуатации используемого в процессе выполнения своих служебных обязанностей торгово-технического оборудования, контрольно-кассовых узлов, электронно-вычислительной техники и т. д.; операционную систему, в которой работает контрольно-кассовый узел, принципы нанесения штрих кодов на товар и их сканирование; пути сокращения товарных потерь, затрат труда, электроэнергии, методов снижения потерь при хищениях и реализации товаров; приемы и методы активного обслуживания различных контингентов покупателей с учетом их пола, возраста, уровня знаний о товаре и других особенностей; методы обобщения данных о спросе покупателей; порядок сдачи выручки, оформления чека, справки кассира-операциониста, ведения книги кассира-операциониста, оформления ценников; основы коллективных форм организации и оплаты труда у частного предпринимателя; порядок и сроки проведения инвентаризации в магазине; порядок составления и оформления актов на недостачу, возврат товаров от покупателей, приемосдаточных актов при передаче материальных ценностей.

Товаровед организует и проверяет правильную приёмку поступающих в магазин товаров и тары по количеству и качеству.

Систематически проводит инструктажи работников магазина, связанных с приёмкой, хранением товаров; контролирует наличие и своевременную сдачу тары тарособирающим организациям и возврат возвратной тары; обеспечивает контроль за хранением тары в магазине и принимает меры к уменьшению потерь по таре; осуществляет контроль за правильностью приёмки и сдачи тары по качеству магазинам; организует выполнение всеми подведомственными секциями планов товарооборота и повседневно контролирует состояние реализации товаров как по секциям, так и по товарным группам и отдельным наименованиям.

Директора магазинов несут ответственность за работу предприятия, разрабатывают ассортиментную политику, следят за ритмичностью поставок продукции от поставщиков, определяют перспективные направления развития предприятия. Директорам подчиняются товароведы, продавцы-консультанты, кассиры-операционисты.

Заведующий складом несет материальную ответственность за сохранность товаров.

Непосредственно директору подчиняются руководители функциональных служб: главный бухгалтер, заведующие магазинов, зам. директора, заведующий складом.

Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера (финансовая отчетность, начисления заработной платы); кассира (выплата зарплаты сотрудникам; сопровождение платежных поручительств в коммерческий банк). Главный бухгалтер, работая в тесном контакте с руководителем, совместно решают финансовые вопросы (налоги, средства на закупку оборудования, сырья, оплата транспортных расходов и т. п.).

Делегирование полномочий при функционировании организации немыслимо без четкого определения обязанностей среди сотрудников предприятия. Все должности на предприятии регламентируются соответствующими должностными инструкциями, однако в результате их исследований было установлено, что они носят декларативный, формальный характер:

В должностных инструкциях поверхностно фиксируется существующее разделение труда на определенный момент и не учитываются происходящие в процессе работы изменения, в силу чего они теряют значение документа, регламентирующего работу управляющих" различных уровней.

Обязанности, права и ответственность, как правило, оказываются несбалансированными и несогласованными в масштабе организации.

Должностные инструкции менеджеров и специалистов торговой фирмы носят чаще всего общий характер и тем самым теряется организующее и регулирующее значение этого документа.

Не обеспечивается необходимая полота и четкость при определении обязанностей, прав и ответственности персонала.

Зафиксированные в должностной инструкции обязанности, права и ответственность работника оказываются оторванными от тех условий, которые необходимы для успешного выполнения.

Перспективы развития торговой сети

Дальнейшие планы развития торговой сети заключаются в увеличение объемов продаж, открытие новых торговых точек. Все это преследует одну цельповышение прибыли организации.

В последнее время прибыль снижается из-за появления все новых и новых конкурентных организаций. При этом заметно снижение покупательской способности потребителей (снижение их доходов, переориентация потребностей). До недавнего времени планировалось создание магазина обуви для детей, в следствии чего в 2010 году в ТЦ Авокадо открылся магазин «Два континента юниор» .

Следующим шагом была попытка выхода на другой регион, и поэтому изучив рынок обуви в разных, недалеко расположенных городах, фирма решила открыть магазин в новом строящемся ТЦ Евроленд. Магазин работает там уже год. Но с ним тоже есть определенные проблемы (дело в том что заполнить ТЦ арендаторами обещали к середине 2011 г., но до сих пор центр заполнен лишь на 60%. Из-за этого проходимость не велика.

Основные ТЭП ИП Курушин, на примере магазина Парадиз.(Универмаг)

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА

На спрос обуви влияют множество факторов, которые необходимо учитывать при обновлении ассортимента продукции:

Социальный фактор: деление общества на классы, уровень культуры.

Психологические: тип личности, следование моде, отношение к престижу.

Физиологические: естественные свойства человека, определяющие естественные границы потребления.

Национально — климатические особенности Экономический: уровень дохода, безработица и т. д.

Анализ спроса на обувь предполагает предварительное выяснение всего окружения рынка данного товара, его состояние и тенденции развития, которые могут подсказать возможности и выявить недостатки сегодняшнего положения на рынке. Затем осуществляется выявление текущих тенденций и факторов, влияющих на спрос, и оценивается возможное увеличение или уменьшение их воздействия на формирование спроса в будущих периодах.

Основными факторами, влияние которых имеет первостепенное значение на формирование, как объема, так и структуры спроса являются следующие факторы:

— уровень цен на товары

— уровень предложения товара на рынке

— уровень доходов населения Следует отметить, что существует множество дополнительных факторов, влияние которых на спрос практически невозможно определить количественно (влияние моды, состояния рынка взаимозаменяемых и взаимодополняемых товаров), но значением которых нельзя пренебрегать.

Следующим этапом изучения и анализа спроса на обувь является его прогнозирование на последующие периоды. Все маркетинговые исследования в области спроса осуществляются в двух последовательных направлениях: оценка тех или иных маркетинговых параметров для данного момента времени и получение их прогнозных значений.

Передвижение покупателей по магазину стимулируется с помощью внешнего разнообразия. Монотонности не место в торговом зале.

Хорошая планировка — это баланс между предоставлением покупателям достаточного для движения пространства и продуктивным использованием этого дорогого и ограниченного ресурса для представления товара. Магазин, заполненный покупателями, вызывает возбуждение и способствует покупкам. Однако магазин, в котором слишком много различных стеллажей с товарами, приводит покупателей в смятение, вызывает чувство потерянности.

При размещении товара в магазине необходимо учитывать следующее:

расположение точки продажи в самом магазине;

расположение товара относительно покупательского потока;

объем, занимаемый товаром на стеллаже;

расположение различной продукции производителя относительно друг друга на стеллаже.

Под атмосферой магазина понимаются его визуальные компоненты, освещение, цвета, музыка и запахи, стимулирующие эмоциональное состояние и восприятие товаров покупателями и в конечном итоге влияющие на их поведение. Розничные торговцы постепенно открывают для себя скрытые преимущества, таящиеся в элементах атмосферы и дополняющие дизайн магазина и товары.

Предприятие использует следующие мероприятия по созданию благоприятной обстановки в торговом зале магазина:

размещение рекламных и информационных материалов;

разработка системы освещения, обеспечивающей световое разделение различных моделей обуви, а также позволяющей «прикрыть» устаревшие элементы конструкции магазина;

отработка музыкального сопровождения работы магазина.

При этом следует учесть то факт, что когда человеческий мозг «перегружается» звуковым сопровождением, музыка подавляет способность покупателей оценивать товар. Некоторых потребителей музыка раздражает настолько, что они уходят из магазина, а другие, наоборот, совершают больше покупок, чем они планировали, так как их сопротивление заманчивым предложениям приобрести товар ослабевает;

Возможно так же:

создание такого элемента обстановки торгового зала, как запахи.

Запахи — это самый быстрый способ изменения настроения посетителей магазина, так как обоняние оказывает сильнейшее влияние на эмоциональное состояние человека. Наиболее экономным методом наполнения магазина благоуханием являются ароматные полимеры, которые крепятся на обычные лампы и при нагревании начинают распространять выбранные запахи.

Необходимо уделять внимание и снижению затрат времени на совершение одной покупки

1. Снижение затрат на выбор модели может быть осуществлен благодаря более активной помощи клиентам со стороны продавцов-консультантов.

2. Снижение выбора ни примерку модели может быть снижена благодаря уменьшению времени доставки второй пары в торговый зал. Для этого необходимо внедрить систему связи торгового зала и помещений склада.

При планировании цен на продукцию в процессе обоснования объема продаж предприятия могут применять следующие альтернативные основные методы:

на основе издержек;

с ориентацией на уровень конкуренции;

с ориентацией на спрос;

параметрические методы.

Суть метода установления цены на основе издержек производства и реализации продукции состоит в том, что цена товара образуется путем добавления наценки к себестоимости товара. В основе метода установления цены с ориентацией на уровень конкуренции лежит тот факт, что цена может не находиться в прямой зависимости от издержек, а последние могут быть изменены в соответствии с условиями, существующими на рынке. Однако из этого положения не вытекает, что издержки вообще игнорируются. Их уровень следует учитывать при решении вопроса о выпуске нового товара, предполагаемая продажная цена которого устанавливается исходя из условий рынка. При использовании метода ценообразования с ориентацией на спрос уровень цен ставится в зависимость от уровня спроса на данный товар. В основе параметрических методов ценообразования лежит зависимость цены от различных параметров товара, важнейшее место среди которых занимают показатели качества.

Каким же образом производится обновление ассортимента, мы расскажем ниже. В году проводятся две обувные выставки — летняя и зимняя, соответственно летом заказывается товар на следующее лето, зимой на следующую зиму. Перед этой выставкой я проводила мониторинг продаж, смотрела что лучше покупается у разный групп покупателей (дети, молодежь, люди среднего возраста, материальнообеспеченные и со средним достатком, пожилые люди,) после возвращения с выставки, шло подтверждение заказа, а также возможное сокращение заказа.

Фирмы выставляют свою обувь, помечая хиты, и новинки. Заказчик (то есть мы) вместе с менеджером сканируют понравившиеся модели, всю полученную информацию заносят в компьютер, затем оформляют и распечатывают заказ. У каждой фирмы есть свои условия по предоплате, рассрочке, поставке. Когда мы возвращаемся в Кострому, то нам присылают наш заказ в электронном виде, и мы его корректируем, потом подтверждаем.

Далее происходит связь с поставщиками, и они в свою очередь могут сократить заказ из-за проблем на производстве или списании модели.

Что касается оплаты., то предоплата за товар как правило вноситься сразу после окончания выставки и по прибытии домой. Если она была внесена, то поставщики гарантируют неизменность заказа, то есть полное его выполнение. Если предоплата не была внесена, то гарантий нет и вследствие этого поставщики уже сами могут сокращать заказ (по своим мотивам). Что происходит после заказа. В течении полугода поставщики производят товар и если все оплачено, отсылают его к нам. Перед тем как отправиться по магазинам товар отправляют на склад, там его оприходуют и фасуют нужное количество по магазинам.

Таблица 4.1. Основные технико-экономические показатели магазина «Парадиз» за 2010 г.

Таблица 4.1. Основные технико-экономические показатели магазина «Парадиз» за 2010 г.

Из данной таблицы мы видим как менялись основные технико-экономические показатели деятельности магазина «Парадиз» за 2010 г. с разбивкой по месяцам.

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ

Данная организация работает по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Организация может осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), который выдается в момент оплаты товара Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении:

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налогоплательщик обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

Значения коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

Как рассчитать ЕНВД

В НК РФ согласно виду деятельности находим базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаем эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала — в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2011 — 1,372). Получаем величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Теперь в местном нормативно-правовой акте о ЕНВД —корректирующий коэффициент К2 для вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы — это и будет сумма налога за месяц. За квартал — суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО. Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений:

во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата — не учитывается совсем;

во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;

в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога.

Формула расчета ЕНВД за квартал:

учет финансовый материальный запас

(базовая доходность)? (физпоказатель)? К1? К2? (3 месяца)? (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал Налог на 2011 год распределяется следующим образом:

Фиксированные взносы предпринимателя и работников (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога) за предпринимателя в ПФР (ставка 20% от МРОТ)

2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г. р. и старше)

1/3 — накопительная часть за предпринимателя в ФФОМС (1,1% от МРОТ) за предпринимателя в ТФОМС (2,0% от МРОТ) за работников в ПФР (ставка 20% от заработной платы)

2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г. р. и старше)

1/3 — накопительная часть за работников в ФСС (2,9% от заработной платы) за работников в ФФОМС (1,1% от заработной платы) за работников в ТФОМС (2,0% от заработной платы) Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет. Функция распределения с 2011 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией). В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года. (приложение № 1)

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица, по месту жительства на территории России. (приложение № 2)

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.(на 2010г) (приложение № 3)

ОТМЕНА ЕНВД С 2010 года идет активное обсуждение законопроекта об отмене ЕНВД, который предполагает для субъектов малого предпринимательства постепенный отказ от единого налога на вмененный доход и переход на патентную систему, общую систему налогообложения или УСН.

Единый налог на вмененный доход был введен в нашей стране в 1998 г. с целью облегчения налогового бремени, упрощения налогового учета и снижения расходов на бухгалтерское обслуживание для сформировавшегося малого бизнеса.

Это один из специальных режимов налогообложения (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ). В отличие от упрощенной системы налогообложения, применение ЕНВД обязательно, если этот налоговый режим установлен местными законодательными актами для определенных видов деятельности. Следующая особенность ЕНВД в том, что объектом налогообложения в данном случае выступают не прибыль и не выручка от реализации, а вмененный доход. Величина вмененного (т.е. потенциально возможного) дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности (фиксированной величины, установленной налоговым кодексом) и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Кроме того, вмененный доход корректируется двумя коэффициентами, один из которых учитывает уровень инфляции и устанавливается каждый год на федеральном уровне, а второй вводится нормативными правовыми актами муниципальных представительных органов и учитывает местные условия ведения бизнеса.

Применение ЕНВД освобождает ИП от НДФЛ, налога на имущество физлиц. Организации освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Также налогоплательщики, переведенные на ЕНВД, не уплачивают налог на добавленную стоимость (за исключением — НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Россию).

В последнее время представители Минфина говорят о недостатках ЕНВД, который, по словам заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергея Разгулина, «не в полной мере учитывает экономическое обоснование осуществляемой деятельности, что может создавать как излишнюю налоговую нагрузку, так и, наоборот, возможность значительной экономии на налогах». Вспомнили и о том, что этот спецрежим действительно удобен лишь тем налогоплательщикам, которые не ведут других видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, — иначе приходится не только вести учет, но и делать его раздельным. Одним из главных недостатков единого налога называют его обязательность, которая лишает малый бизнес возможности выбрать более выгодный вариант. Кроме того, в кризис многие плательщики единого налога, фактически не получая никакой прибыли, вынуждены были уплачивать ЕНВД в бюджет, поскольку этот налог к сумме выручки не привязан.

И, хотя сами плательщики ЕНВД в большинстве случаев выступают против его отмены, по состоянию на июль 2011 года Госдумой все же принят в первом чтении проект закона, предусматривающего поэтапный отказ от этого налога.

С 1 января 2013 г. планируется отменить применение ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через магазины, павильоны и организации общепита с площадью зала не более 150 кв. м.

С 1 января по 31 декабря 2012 г. предлагается разрешить применять ЕНВД в отношении данных видов деятельности плательщикам со среднесписочной численностью работников не более 50 человек.

В отношении иных видов деятельности предполагается отмена ЕНВД с 1 января 2014 г.

4. Бухгалтерский учет

4.1 Учет основных средств

Учет операций по движению основных средств ведется на балансовом счете 01 «Основные средства» в разрезе субсчетов. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление. Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;

Акт о приеме-передаче здания (сооружения), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств;

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств;

Требование-накладная.

Поступление и внутреннее перемещение основных средств в компании оформляются бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.1.

Таблица 4.1 — Учет операций, связанных с движением основных средств

Учет выбытия основных средств

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

— ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения;

— акт о списании объекта основных средств;

— акт о списании групп объектов основных средств;

— акт о списании автотранспортных средств;

— акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;

— акт о приеме-передаче здания (сооружения), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

— акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений).

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения соответствующих актов не допускается.

Выбытие основных средств оформляется бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.2.

Таблица 4.2 — Учет операций по выбытию объектов основных средств

Аналитический учет основных средств

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

— Инвентарная карточка учета основных средств;

— Инвентарная карточка группового учета основных средств.

— Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств.

— Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов, за исключением библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Для контроля за соответствием учетных данных по объектам основных средств у материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 01 «Основные средства» составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

4.2 Учет средств на оплату труда

Формирование фонда оплаты труда

Оплата труда работников производится согласно «Положению об организации оплаты труда». Труд работников предприятия оплачивается в зависимости занимаемой должности:

Оклад

% от проданной продукции Сдельная форма оплаты труда Применяется непосредственно к основным работникам.

% от реализованной продукции Применяется к менеджерам по продажам и продавцам розничных сетей в форме процента от закрытых накладных.

Начисление основной и дополнительной заработной платы.

Основным источником сведений об использовании рабочего времени является табельный учет. По истечению месяца оформленный табель передается в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работников предприятия. К основной заработной плате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии. При повременно-премиальной системе оплаты труда, используемой на предприятии, к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

На рисунке 4.1 представлена система удержаний из заработной платы.

Рисунок 4.1 — Виды удержаний из заработной платы сотрудников В данном предприятии за исследуемый период времени производились следующие виды удержаний из заработной платы:

1. Налог на доходы физических лиц. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При исчислении налога на доходы физических лиц применяются стандартные налоговые вычеты: в размере 400 руб. на самого работника за каждый месяц налогового периода, этот вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.; в размере 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет, этот вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

При этом составляется следующая бухгалтерская запись:

— удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников за ноябрь 2011 года:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

на сумму 20 410 руб.

2. Удержания по исполнительным листам:

— алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — ?, на 2 детей — 1/3, на 3 и более детей —? заработка, но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий и др. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.