Управление формированием финансовой культуры промышленного предприятия

Актуальность темы

исследования.

Любое предприятие, независимо от размера, организационно-правовой формы, других сущностных характеристик является открытой системой. Оно непрерывно взаимодействует с внешней средой, испытывая влияние целого ряда политических, социальных, экономических, правовых и других факторов. Внешняя среда изначально формирует поведенческую базу фирмы, своеобразный остов, который под воздействием ее внутренних особенностей и личностных характеристик руководства и сотрудников превращается в систему организационной культуры.

В течение последнего десятилетия в России уделяется большое внимание вопросам формирования организационной культуры предприятий, как со стороны ученых, так и со стороны руководителей предприятий. Условия хозяйствования постепенно меняются, успешность работы предприятия во многом определяется его статусом, положительным имиджем, степенью доверия контрагентов. Стремясь достичь зарубежного уровня развития бизнеса, российские предприниматели осознали важность создания на предприятии эффективной системы финансового управления. Его роль увеличивается с каждым годом. При этом сейчас особое внимание стало уделяться качеству данного процесса, ведь чем выше качество финансового управления, тем успешнее работает компания.

Имидж предприятия, его статус, степень доверия к нему партнеров по бизнесу и другие социально-экономические характеристики неразрывно связаны с качеством финансового управления на предприятии и, одновременно, являются отражением его организационной культуры. Взаимосвязь указанных категорий предопределяет необходимость подробного изучения финансовой культуры предприятия. Возникает необходимость управления ее формированием в рамках конкретного субъекта хозяйствования с целью достижения ее высокого качества.

Финансовая культура предприятия выделилась из системы организационной культуры так же, как финансовый менеджмент выделился из системы общего управления предприятием. И если последний уже занял собственное место среди направлений деятельности управленцев, то финансовая культура только сейчас становится самостоятельной экономической категорией и лишь начинает исследоваться.

Традиционно эффективность работы предприятия оценивается при помощи системы финансовых показателей. Однако в последние годы повышается важность качественных характеристик работы предприятия, которые, как правило, редко учитываются при анализе его деятельности. Чрезвычайно актуальной представляется разработка системы показателей, которые смогли бы дополнить традиционную систему коэффициентов и отразить качество финансовых операций, что позволило бы с новой позиции провести финансовый анализ деятельности предприятия. Такой системой является, на наш взгляд, система показателей финансовой культуры предприятия.

Указанные обстоятельства определили актуальность темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является формирование принципов повышения качества финансового управления на предприятии с помощью инструмента финансовой культуры.

Цель диссертационного исследования предопределила постановку и решение следующих задач:

— определение сущности и содержания понятия «финансовая культура предприятия»;

— определение места финансовой культуры предприятия в системе его организационной культуры и финансового менеджмента;

— выделение и классификация факторов, определяющих тип финансовой культуры предприятия;

— разработка модели формирования финансовой культуры конкретного предприятия;

— формирование системы показателей финансовой культуры предприятия и обоснование необходимости ее использования при оценке эффективности работы предприятия;

— разработка на основе системы показателей финансовой культуры предприятия метода оценки финансовой надежности предприятия;

— применение разработанного инструментария при исследовании состояния промышленных предприятий.

Объектом исследования является предприятие как открытая социально-финансовая система.

Предметом исследования является система управленческих отношений, возникающих при формировании и развитии финансовой культуры предприятия.

Теоретической и методологической базой исследования стали труды российских и зарубежных ученых, посвященные вопросам финансового управления, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организационной культуры предприятияматериалы научно-практических конференцийпубликации в периодической печати и сети Internetнормативно-правовые материалы.

Информационной базой выступают данные органов Государственной статистики, материалы банковской статистики, материалы периодической печати, бухгалтерская отчетность промышленных предпритий г. Рыбинска. В процессе исследования применялись методы логического, системного, сравнительного, статистического анализа.

В процессе диссертационного исследования автором получены и выносятся на защиту следующие новые положения и результаты работы:

— дано авторское определение понятия «финансовая культура предприятия», определено его содержание;

— выделены уровни формирования финансовой культуры, определен порядок взаимодействия ее элементов, относящихся к разным уровням и разработана авторская классификация факторов, определяющих состояние финансовой культуры на разных уровнях ее формирования;

— на основе авторского подхода разработана модель управления формированием финансовой культуры конкретного предприятия;

— сформирована система показателей финансовой культуры предприятия и обоснована необходимость ее использования при оценке эффективности работы предприятия;

— на основе системы показателей финансовой культуры разработан метод экспресс-оценки финансовой надежности предприятия (в том числе, как потенциального контрагента) и предложены направления его практического использования с целью повышения эффективности финансового управления на предприятии, роста его качества.

Практическая значимость результатов диссертационной работы состоит в возможности использования системы показателей финансовой культуры предприятия и метода экспресс-анализа надежности потенциальных финансовых контрагентов в качестве базы для принятия обоснованных управленческих решений, что будет способствовать повышению эффективности финансового управления на предприятии.

Апробация результатов исследования и публикации.

Результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на следующих конференциях: XXVIII конференция молодых ученых и студентов, Рыбинск, РГАТА, 2003; Вторая всероссийская научно-техническая конференция «Вузовская наука — региону», г. Вологда, ВоГТУ, 2004 г.- Пятая всероссийская научно-практическая конференция молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь. Образование. Экономика», г. Ярославль, МЭСИ, 2004 г.- Международная межвузовская молодежная конференция «Студенчество. Интеллект. Будущее», г. Набережные Челны, 2005 г.- XXIX конференция молодых ученых и студентов, Рыбинск, РГАТА, 2005 г.- IV всероссийская научно-техническая конференция «Вузовская наука — региону», г. Вологда, ВоГТУ, 2006 г.

Результаты исследования могут быть использованы в учебных курсах «Стратегический менеджмент», «Финансовый менеджмент», «Управление развитием отраслей региона».

Основное содержание работы отражено в 6 работах общим личным объемом 1,28 п.л.

Объем и структура работы.

Структура диссертации обусловлена последовательностью постановки и решения основных задач исследования. Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы из 146 наименований и приложений. Основной текст изложен на 145 страницах, работа содержит 20 рисунков и 30 таблиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Имидж предприятия, его статус, степень доверия к нему партнеров по бизнесу и другие социально-экономические характеристики неразрывно связаны с качеством финансового управления на предприятии и, одновременно, являются отражением его организационной культуры. Взаимосвязь указанных категорий предопределила необходимость подробного изучения финансовой культуры предприятия.

Финансовая культура, на наш взгляд, является категорией, на основе которой можно создать систему знаний о механизмах совершенствования финансового управления на предприятии. Именно управление формированием финансовой культуры в рамках конкретного субъекта хозяйствования способствует достижению ее высокого качества, а следовательно, повышает эффективность его финансовых операций.

В первой главе «Финансовая культура как экономическая категория» нами рассматривались общие подходы к формированию категории «финансовая культура" — были определены и классифицированы факторы, оказывающие влияние на финансовую культуру предприятия. Степень развития финансовой культуры в современной России оценивалась при помощи выделенных нами индикаторов ее состояния.

Понятие «финансовая культура» лишь недавно стало упоминаться в публикациях. Обзор литературных источников, проведенный в рамках диссертационного исследования, показал, что специалисты разных направлений деятельности вкладывают разный смысл в понятие «финансовая культура».

Среди основных направлений были выделены:

— понимание финансовой культуры как организационной культуры финансовой деятельности предприятия (Г. Колесников);

— понимание финансовой культуры как кредитной и инвестиционной активности предприятий, обусловленной финансовой грамотностью менеджеров (В.Афонин, Ю. Моисеенко, М. Антонова, В. Зотов, О. Семенова);

— понимание финансовой культуры как отражения уровня финансового риска при работе с предприятием (А. Бовкун, В. Кравченко, В. Веретнов);

— понимание финансовой культуры как широты использования предприятием и населением современных методов организации расчетов, культуры отношений банк-клиент (Т. ЛаэвО. ВласовИ. МоисеевВ. ГофенбергЛ. Наумовский);

— понимание финансовой культуры как системы финансовых и организационно-правовых отношений и технологий (К. Янковский, О. Шарф).

Было также установлено, что вопросы, связанные с корпоративной финансовой культурой, рассматривались немногими авторами (К. Янковский, О. Шарф, Г. Колесников), причем определялась эта категория ими через перечень определенных элементов, в большей или меньшей степени подробный.

Для обоснования необходимости подробного изучения финансовой культуры как экономической категории нами была проведена предварительная оценка качества финансовой культуры экономических агентов РФ, ЦФО, Ярославской области, основанная на изучении индикаторов ее состояния.

Под индикаторами состояния финансовой культуры мы понимаем внешние проявления финансовой культуры, следствия той или иной степени ее развития.

Поскольку в сознании российского общества наличие просроченной задолженности и ее объем являются отражением качества финансовой культуры экономического агента, проводимый нами анализ был построен, прежде всего, на изучении статистической информации о наличии просроченной задолженности различных видов у юридических и физических лиц. Рассматривалась структура и динамика просроченной задолженности по кредитам, ее удельный вес в общей сумме данной задолженности за 2002 -2005 годы. Кроме того, по данным Ярославской области оценивалась своевременность выплаты заработной платы (динамика сумм просроченной заработной платы, изменение ее доли в общей сумме начисленной заработной платы).

Анализ показал, что, несмотря на происходящие в экономике нашей страны благоприятные изменения в части постепенной стабилизации экономической ситуации, очевидно постоянное наращивание объемов просроченной задолженности, как по анализируемым регионам, так и по стране в целом. Конечно, это можно связывать с ростом объемов кредитования физических и юридических лиц, но, на наш взгляд, основная причина кроется в том, банковское законодательство Российской Федерации не предполагает мотивирующего административного или уголовного преследования неплательщиков, а на уровне массовой финансовой культуры населения невозврат кредитов не считается неэтичным, общественно порицаемым. Подтверждает высказанное предположение и то, что рост уровня жизни населения, который отмечается органами государственной статистики в последние годы, никак не отражается на выполнении обязательств по обслуживанию кредитов.

Тем не менее, нельзя отрицать наличия потенциальной возможности роста финансовой культуры населения Российской Федерации. О том, что люди учатся грамотно «жить в долг», становятся более избирательными при выборе кредитного учреждения и кредитного договора, говорит увеличение в последние годы количества разнообразных вариантов кредитования, распространение на территории Российской Федерации кредитных банковских карт, рост объемов ипотечного кредитования и т. д.

Анализ состояния просроченной задолженности юридических лиц показал, что ее суммы достаточно велики, а объемы растут вместе с ростом объемов кредитования. С 1 января 2002 по 1 января 2006 года объемы просроченной задолженности юридических лиц по кредитам по РФ выросли более чем в 4 раза, а по ЦФО — почти в 5 раз. Эти показатели практически совпадают с темпами роста их общей задолженности, незначительно опережая их. Таким образом, можно сказать, что некоторые предприятия как не платили по своим долгам, так и не платят по ним. Даже при благоприятных условиях целый ряд хозяйствующих субъектов РФ предпочитает накапливать просроченную задолженность, что, на наш взгляд, является свидетельством невысокого уровня их финансовой культуры.

По результатам проведенного анализа было установлено, что в РФ наиболее значительные объемы задолженности приходятся на промышленные предприятия (30 — 40% в зависимости от периода) и предприятия торговли (около 25%). Они же имеют наибольший удельный вес в объеме просроченной задолженности (около 36% и 30% соответственно). В ЦФО в структуре просроченной задолженности доля промышленных предприятий достаточно стабильна (около 18%), а лидером среди неплательщиков являются торговые предприятия: их доля в анализируемом периоде колебалась от 38 до 52%.

В Ярославской области сложилась иная ситуация: с 1 января 2002 по 1 января 2006 года объемы просроченной задолженности юридических лиц по кредитам здесь увеличились практически в 40 раз при одновременном росте общей задолженности в 5 раз. Анализ структуры задолженности показал, что ежегодно значительные суммы берут в кредит промышленные предприятия, что во многом объясняется специализацией Ярославской области. Именно у них в течение последних пяти лет у них наблюдаются определенные проблемы со своевременным погашением кредитов: доля промышленных предприятий в структуре неплательщиков колебалась от 60 до 85%.

Таким образом, в Ярославской области сложилась ситуация, когда внешне успешные предприятия, работающие с определенным уровнем рентабельности, предпочитают накапливать долги, за счет чего и сохраняют свою позицию в отрасли. Такая политика руководства — это отражение низкого качества финансовой культуры данных субъектов.

Результаты проведенного анализа подтверждают, что в России, и, в частности, в Ярославской области, финансовая культура находится на стадии становления. Это касается и населения, и предприятий разных отраслей, в том числе, промышленных. Этот вывод нашел подтверждение и по итогам изучения состояния просроченной задолженности промышленных предприятий Ярославской области по заработной плате.

Следствием низкого уровня финансовой культуры являются проблемы, связанные с неэффективностью финансовых операций, низким качеством финансового управления. Кроме того, потери банковского сектора экономики, возникающие вследствие низкого уровня развития финансовой культуры хозяйствующих субъектов, не позволяют сделать условия предоставления кредитов более привлекательными для пользователей, что приводит к их удорожанию для добросовестных плательщиков.

Для изучения причин возникновения данной ситуации автором были выделены факторы, воздействием которых можно объяснить формирование конкретного типа финансовой культуры. В рамках работы они были классифицированы нами на 2 группы: экзогенные и эндогенные.

Выделение факторов, определяющих формирование финансовой культуры, позволило автору перейти к рассмотрению её как комплексного понятия, что связано с наличием важных отличий в наборе сущностных характеристик финансовой культуры различных экономических агентов.

Во второй главе «Многоаспектность финансовой культуры как экономической категории» приведен авторский подход к пониманию финансовой культуры предприятия, согласно которому она рассматривается одновременно как субкультура организационной культуры субъекта хозяйствования и как критерий качества его финансовых операций. Для обоснования многоаспектности финансовой культуры нами была проведена классификация ее типов, выделены уровни ее формирования. В рамках второй главы диссертации была обоснована возможность рассмотрения финансовой культуры как системы взаимодействия отраслевых финансовых субкультур, а также рассмотрены подходы к оценке ее качества со стороны различных участников экономических отношений.

Концептуально, нам представляется возможным определить финансовую культуру предприятия как социально-экономическую подсистему общей системы управления, направленную на обеспечение эффективной деятельности субъекта хозяйствования в финансовой сфере.

Для определения возможных способов повышения эффективности финансового управления на конкретном промышленном предприятии, возникла необходимость построения модели формирования его финансовой культуры. Такая модель, по мнению автора, позволила выделить наиболее важные показатели, которые могут использоваться при оценке состояния финансовой культуры хозяйствующего субъекта и выступать базой для принятия грамотных управленческих решений.

За основу при построении модели формирования финансовой культуры была принята предложенная Л. С. Леонтьевой модель организационной культуры по концепции Кренфильдской школы бизнеса43, применение которой возможно в связи с тем, что финансовая культура, в определенной мере, может рассматриваться как подсистема организационной культуры предприятия, ее субкультура.

43 Леонтьева Л. С. Организационная культура (региональный аспект) — М.: МИРБИС, 2004.

Графически финансовая культура была определена через области пересечения множеств, каждое из которых обязательно присутствует в системе управления предприятием. Посредством модели общие для всех фирм элементы конкретизируются в зависимости от определяющих финансовую культуру факторов. В итоге происходит формирование конкретной финансовой культуры (финансовой культуры конкретного предприятия) в положительном или отрицательном ее значении. Поскольку процесс формирования и развития финансовой культуры конкретного предприятия динамичен и замкнут, все элементы финансовой культуры предприятия определяют друг друга и находятся во взаимозависимости.

Определение финансовой культуры исключительно через сопоставление её с организационной культурой предприятия, на наш взгляд, не является абсолютным. Наличие тесной связи финансовой культуры с финансовым менеджментом позволило одновременно рассматривать финансовую культуру предприятия как критерий качества его финансовых операций. Такой подход к сущности финансовой культуры предприятия позволил разработать авторский инструментарий оценки эффективности работы предприятия, представленный в практической части работы.

Разнообразие трактовок финансовой культуры, даваемых специалистами разных сфер деятельности, позволило автору предположить, что финансовая культура может определяться в узком и широком смысле.

Под финансовой культурой в узком смысле мы понимаем отраслевые финансовые культуры, то есть качество управления финансами в финансовых отраслях. Финансовая культура в широком смысле представляет собой комплекс управленческих отношений, формирующий качество финансового управления применительно ко всем сферам деятельности хозяйствующих субъектов. Данное понятие охватывает все отрасли и все институты.

Для проведения более глубокого анализа финансовой культуры в целом и ее составляющих в частности мы выделили типы финансовой культуры по трем основным признакам: уровню формирования (рассмотрения) категории, отношению к объекту исследования, степени развития.

В соответствии с предложенной нами концепцией финансовая культура может рассматриваться не только применительно к предприятию или отдельной личности, но и в рамках региональной, национальной и мировой экономики. Формирование уровней финансовой культуры, по нашему мнению, происходит по законам философии — от общего к частному. При движении в этом направлении происходит конкретизация элементов финансовой культуры, их постепенная индивидуализация. Движение в обратном направлении, напротив, приводит к «стиранию» индивидуальных, специфических характеристик финансовой культуры. Поэтому элементы финансовой культуры разных уровней будут существенно отличаться друг от друга.

В работе мы также выделяем внешнюю и внутреннюю финансовую культуру предприятии, поскольку в позиции собственников (руководства) и в позиции внешних наблюдателей существуют принципиальные отличия в оценке состояния и качества финансовой культуры предприятия.

Под внутренней финансовой культурой предприятия нами понимается система всех финансовых отношений и финансовых технологий хозяйственной деятельности предприятия, отвечающая представлениям собственников и руководства хозяйствующего субъекта о возможных способах достижения наилучшего результата.

Под внешней финансовой культурой предприятия нами понимается система финансовых отношений и финансовых технологий хозяйственной деятельности предприятия, в большей или меньшей степени отвечающая требованиям общественного мнения о возможных способах достижения наилучшего результата хозяйствующим субъектом.

Положительные и отрицательные характеристики внешней и внутренней финансовой культуры могут быть различны, а могут совпадать, если собственники и руководство фирмы придерживаются тех же взглядов в вопросах ведения дел, что пропагандируются в обществе. Тенденция усиления «прозрачности» бизнеса, стремление к достижению зарубежных стандартов предпринимательской деятельности, на наш взгляд, делает приоритетной оценку состояние финансовой культуры с позиции внешних наблюдателей.

Являясь характеристикой финансового управления на предприятии, финансовая культура изменяется по мере развития качества финансового управления. Таким образом, степень упорядоченности и согласованности элементов финансовой культуры как системы, ее качество изменяются во времени. По итогам проведенного анализа нами было разработано «Поле изменения во времени качества финансовой культуры», которое позволяет наглядно представить возможные варианты развития финансовой культуры экономического агента.

Третья глава диссертации «Система оценки качества финансовой культуры предприятия» посвящена описанию системы показателей финансовой культуры и разработанного на ее основе авторского метода оценки качества финансовой культуры субъекта хозяйствования. Этот метод позволяет провести экспресс-анализ финансовой надежности предприятия, что и было продемонстрировано на примере предприятий города Рыбинска.

В последние годы возникает необходимость формирования новых комплексных подходов к финансовому анализу деятельности предприятия, поскольку существующие традиционные методики не всегда позволяют в полной мере оценить финансовое положение и устойчивость компании.

Автором предлагается использование системы качественных показателей,.

129 которые дополнят информацию финансовых отчетов и снизят риск принятия решений, нацеленных только на краткосрочную перспективу.

Предлагаемая система показателей финансовой культуры предприятия нашла отражение в разработанной нами «Матрице уровней состояния характеристик финансовой культуры предприятия».

По результатам составления данной матрицы для конкретного предприятия предлагается рассчитать общий показатель финансовой культуры по формуле средней геометрической, характеризующей средний уровень явления.

Значение общего показателя финансовой культуры может изменяться в пределах от 1 до 5. Чем оно выше, тем менее развита финансовая культура предприятия. Граничные значения общего показателя финансовой культуры были определены автором на основе анализа финансовой культуры конкретных предприятий.

Предложенный нами метод оценки качества финансовой культуры предприятия относится к методам экспресс — оценки. Среди его достоинств, на наш взгляд, можно указать следующие:

— данный метод позволяет быстро охарактеризовать надежность потенциального контрагента (результаты анализа могут использоваться при проведении переговоров по поводу предоставления дополнительной кредитной линиивозможности получения отсрочки платежа и т. д.), что позволит избежать наращивания просроченной дебиторской задолженности;

— оценка не предполагает проведения подробного финансового анализа, хотя и не исключает последнего в определенных ситуациях;

— предлагаемый метод имеет двухстороннюю направленность. С его помощью можно отслеживать характер сложившейся финансовой культуры контрагентов, и, в то же время, метод может использоваться при проведении внутреннего анализа, что будет способствовать повышению эффективности финансового управления;

— рассмотрение значения общего показателя финансовой культуры в динамике будет способствовать своевременному выявлению проблем, которые могут привести к подрыву репутации предприятия, нарушению его взаимоотношений с контрагентами;

— общий показатель финансовой культуры может использоваться для сравнения фирм, несопоставимых по целому ряду других показателей;

— матрица может быть построена как для промышленных предприятий, так и для предприятий и организаций других видов деятельности, поскольку финансовая культура является характеристикой любого субъекта хозяйствования, независимо от размера, организационно-правовой формы и других сущностных характеристик;

— метод может быть рекомендован к использованию в коммерческих банках, чтобы еще до проведения оценки кредитоспособности потенциального заемщика «отсеять» ненадежных клиентов. Это позволит значительно сократить время, связанное с принятием решения о предоставлении кредитной линии, и привлекать специалистов по финансовому анализу только при положительном результате, полученном с использованием предлагаемого метода.

Практическое использование предлагаемого метода экспресс — оценки надежности предприятия через состояние его финансовой культуры осуществлялось на базе промышленных предприятий г. Рыбинска.

Анализ подтвердил сделанное в работе допущение о наличии прямой зависимости между типом финансовой культуры предприятия и вероятностью банкротства предприятия (ОАО «КПЦ «Полиграфмаш» в 2006 году было признано банкротом). Кроме того, результаты анализа свидетельствуют о том, что руководству ОАО «Рыбинский мукомольный завод» и ООО «Рыбинск Авто Жгут» следует провести подробный финансовый анализ с целью выявления проблем, которые могут привести к нарушению стабильности работы предприятия.

Учитывая, что общий показатель финансовой культуры предприятия отражает ее качество, нами с его помощью было составлено «Поле изменения во времени качества финансовой культуры экономических агентов» для анализируемых предприятий. Оно позволило наглядно проиллюстрировать развитие их финансовой культуры и динамику ее качества.

На наш взгляд, построение «Поля изменения во времени качества финансовой культуры» для реальных и потенциальных партнеров может позволить менеджерам предприятий достаточно быстро проранжировать их по степени надежности, сделать избирательной политику компании в области заключения договоров и избежать накопления значительных сумм просроченной задолженности, что, в свою очередь, будет способствовать повышению финансовой устойчивости предприятия и росту качества финансового управления в целом.

Таким образом, по результатам работы мы можем сделать вывод, что подробное изучение сущности и условий формирования финансовой культуры позволяет выявить резервы совершенствования финансового управления на предприятиях, поскольку она является как целью развития, так и показателем развития субъекта хозяйствования.