Однако Минэкономики настаивало на предоставлении вычета всем налогоплательщикам, в том числе юрлицам. Главный аргумент ведомства — у бизнеса должны быть равные возможности по снижению издержек. Кроме того, в «Опоре России» назвали сумму вычета в 18 тыс. рублей недостаточной, так как минимальная стоимость кассового аппарата 26 тыс. рублей. Вторая часть законопроекта посвящена индексации коэффициента-дефлятора, используемого при расчете ЕНВД. &#.
171;Поправки позволят предпринимателям увеличить горизонт планирования своих расходов", — объявил Медведев на заседании правительства. Коэффициент устанавливается на три года вперед исходя из прогноза инфляции. На 2017 год он увеличивается на 5,17%, на 2018;й — на 4,81%, на 2019;й — на 4,09%. Это означает повышение налога при «вмененке» — одном из самых востребованных налоговых режимов, который используют 2 млн российских предпринимателей. Бизнес возражает против такого повышения. Руководитель «Опоры России» Александр Калинин писал в Минэкономики, что рост коэффициента-дефлятора на 5% ежегодно за три года увеличит издержки бизнеса, применяющего ЕНВД, минимум на 12 млрд рублей до 2019 года. По мнению главы Торгово-промышенной палаты (ТПП) Сергея Катырина, в случае принятия закона неизбежны уход бизнеса в серую зону, прекращение деятельности, сокращение рабочих мест, рост безработицы. По подсчетам ТПП, ЕНВД в сфере розничной торговли (торговая точка до 50 кв. м) вырастет почти на 43 тыс. рублей — с 291 тыс.
рублей в 2016 году до 334 тыс. рублей в 2019 году. Фактический рост налоговой нагрузки на малый бизнес в 2019 году по сравнению с 2016 годом составит 14,73%.Предпринимателей поддерживало Минэкономики, которое предложило заморозить коэффициент-дефлятор на уровне 2016 года: 1,798. В министерстве считают, что резкое повышение ЕНВД идет вразрез с поручением президента о необходимости обеспечения до 2019 года неизменности условий налогообложения. Напомним, вна 2016 году коэффициент из-за высокой инфляции должен был быть проиндексирован сразу на 15,8%. Однако из-за жалоб бизнеса его заморозили.
Не исключено, что дискуссия о повышении налоговой нагрузки для предпринимателей теперь продолжится в Госдуме, куда поступит одобренный правительством законопроект. Правительством было установлено, что данный режим далеко не всегда является выгодным для властей. Все из-за используемых для исчисления налогов расчетов. Вторая причина выявлена уже позже и кажется только поводом для отмены данного режима. Итак, почему его убирают:
Невыгодные для государства результаты расчетов, так как реальные доходы, которые получает предприниматель, на сумму налога не влияют. Сложности, которые возникают у предпринимателей при раздельном ведении учета, когда имеет место совмещение данного режима с другим. Изначально ЕНВД был обязательным режимом для тех предпринимателей, которые осуществляли деятельность, предусмотренную законодательством для этой системы. Это стало выгодным для мелкого предпринимательства, а для более крупного — нет, так как часто те, у кого были рабочие или не совсем удачное размещение, оказывались в убытке, но налог продолжали платить. Власти уже собирались его отменить в 2012 году. И тогда мелкий бизнес замер в ожидании. Многие его представители, осуществляя основные и наиболее пользующиеся спросом услуги, имели неплохую прибыль даже с учетом уплаты налога. Но, подрегулировав действие законов о ЕНВД, власти решили оставить его, а также перевели в разряд добровольных. Теперь предприниматели могли сами выбрать для себя этот режим. Правительство пришло к выводу, что те перемены, которые ожидались от введения данной системы, уже состоялись. Экономический климат улучшился, мелкие предприниматели получили толчок в развитии, а значит, данную систему налогообложения можно отменить. Предпринимателей предупредили о предстоящей отмене еще в 2012 году. В Москве и на присоединенных к ней территориях ЕНВД окончательно перестал действовать в 2014 году. Отмена будет болезненной для тех, у кого мелкие торговые точки, частные агентства по предоставлению услуг, так как платить налоги после отмены ЕНВД предстоит, опираясь на реальный доход. Окончательную отмену ЕНВД правительство запланировало на 2018 год. Малый и средний бизнес трепещет: что же будет, когда отменят ЕНВД? Малые предприятия, организации и ИП потеряют некоторые преимущества, к которым уже успели привыкнуть:
Отмена для уплаты прибыльного налога. Ненадобность платить НДФЛ, а в некоторых случаях и НДС. Ненадобность оплачивать имущественный доход. Удобство учета и расчетов суммы налога. Возможность не использовать ККТ. Выгода от того, что показывать реальную прибыль не надо. То есть те преимущества, которые давал специальный режим, предприниматели потеряют. Также у налогоплательщиков появится обязанность проведения учета, от которого освобождал ЕНВД. Как следствие, у некоторых из них появится необходимость в бухгалтерских услугах. Еще одним негативным последствием будет осложнение подачи отчетности и проведения расчетов по налогам. С ЕНВД все было просто и понятно, чего не скажешь о других системах уплаты налогов. Стоит отметить, что если бы закон, который перевел ЕНВД в ряд добровольных систем уплаты налогов, не был принят, то его отмене бы обрадовались представители средней линейки бизнеса. Именно для них данная система оказалась наименее пригодной для функционирования. Но так как оплачивать было уже не обязательно, а желающие перешли на другие системы, то этот вопрос стал не актуален. Ввиду того, что предпринимательская общественность явно не в восторге от отмены данного закона, особенно мелкие предприниматели, работающие в одиночку, процесс отмены производят постепенно, уменьшая территории, где данный налоговый режим продолжает действовать. Хоть отмена ЕНВД с 2018 года была запланирована, в органах власти на законодательном уровне уже активно ведутся дискуссии, что стоит перенести данное событие на 2021 год, так как если оно состоится так скоро, малый бизнес в буквальном смысле окажется под гнетом. Частным предпринимателям рекомендуют переходить на патентную систему налогообложения, но она далеко не всем понятна.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Субъекты малого и среднего бизнеса являются неотъемлемой частью экономической деятельности нашей страны и выполняют ряд социально-экономических задач, а именно это создание новых рабочих мест, что положительно сказывается на сокращение расходов государства по выплатам пособий по безработице. Принимают огромное участие в формировании бюджетов всех уровней, повышают конкурентоспособность, что положительно сказывается на ценовой политике страны. Занимают важное место в развитии крупных предприятий на основании того, что занимаются сбытом производимой продукции данных предприятий, их обслуживанием и снабжением;
На основании того, что без участия малого и среднего бизнеса экономика нашей страны не могла бы функционировать, и полноценно развиваться, Правительство РФ разрабатывает меры по поддержки субъектов малого бизнеса. Одной из весомых поддержек являются льготные системы налогообложения которые, значительно снижают нагрузку по формированию налоговой отчетности, исчислению и уплаты налогов, а так же на основании применения льготных систем налогообложения позволяет индивидуальным предпринимателям снизить нагрузку по ведению бухгалтерской отчетности. Субъектам малого бизнеса предоставляется самостоятельный выбор для применения менее затратной системы налогообложения, но с соблюдением всех установленных правил, действующих на территории РФ;Для дальнейшего исследования в выпускной квалификационной работе проведен сравнительный анализ, по финансовым результатам за отчетный 2016 г., по применяемой системой налогообложения ЕНВД с наймом нового сотрудника и ПСН без привлечения нового сотрудника, который показал, что по показателям чистой прибыли наем нового сотрудника значительно увеличивает расходы на выплату заработной платы, расходы связанные с обязательными страховыми выплатами за нового сотрудника, что очень отрицательно сказывается на показателе чистой прибыли, на основании данного факта анализируемое предприятие не сможет динамично развиваться за отсутствием финансовых резервов. Данная рекомендация обоснована тем, что ПСН позволит без привлечения нового сотрудника:− снизить нагрузку по формированию налоговой отчетности и предоставлению налоговой документации в контролирующий орган на основании того, что на патентной системе налогообложения возможно приобретение патента на отчетный год, т. е. отчетная налоговая документация предоставляется 1 раз в год;− не увеличивать расходы, связанные с привлечением нового сотрудника, а именно расходы по выплате заработной платы, расходы, связанные с отчислением обязательных страховых взносов, что положительно отразится на показателе чистой прибыли;− при переходе предпринимателей на патентную систему налогообложения возможна экономия бюджетных средств так, как снижается нагрузка на контролирующие налоговые органы по проверке поквартальной отчетности. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 31.
07. 1998 № 146 — ФЗ (ред. от 28.
12.2016) // Собрание законодательства РФ, № 31, 31.
07.1998, ст. 3824.
2 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402−ФЗ //Справочно-правовая система «Консультант Плюс».3 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации Федеральным закон от 24.
07.2007 г. № 209−ФЗ (ред. от 03.
07.2016) //Справочно-правовая система «Консультант плюс».4 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием карт: Федеральный закон от 03.
07.2016 г. № 290-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс».5 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федерального закона от 23.
06.2016 № 222−ФЗ (ред. от 28.
12.2016) //Справочно-правовая система «Консультант плюс».6 О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановления Правительства РФ от 04.
04.2016 № 265 // Справочно-правовая система «Консультант плюс».7 Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения: Приказ Минфина России от 22.
10.2012 № 135н // Справочно-правовая система «Консультант плюс».8 Об утверждении положений по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина России от 06.
10.2008 г. № 106н (ред. от 06.
04.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс».9 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфин России от 01.
11.2012. № ПЗ−3/2012 // Справочно-правовая система «Консультант плюс».10 Автоматизация в торговле. Олайн-кассы с 2017.
Новый закон простыми словами −.
https://dreamkas.ru/blog/online-kassy-s-2017/##kakrabotaet. [01.
04.2017]. 11 Бизнес. Ру. Интернет журнал об аналитике и практике торговли и взаимоотношении с клиентами. Товарный отчет. Форма ТОРГ−29 (бланк образец). Правила заполнения товарного отчета. −.
http://www.business.ru /article/169-blank-tovarnyy-otchet-torg-29 [04.
04.2017 г.]. 12 Бухгалтерия. ru. Уплата НДФЛ и отчетность. −.
http://www.buhgalteria.ru /article/n120068. [21.
05.2017 г.]. 13 Бухгалтерия. ru. Федеральный закон. Как учитывать доходы при УСН. −.
http://www.buhgalteria.ru/article/n152775. [21.
05.2017]. 14 Гуру бухгалтерии. Онлайн журнал для бухгалтера. Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2017 с расшифровкой. − http: //buhguru.com/usn/perechen-raskhodov-pri-usn.html. [21.
05.2017]. 15 Зайко, Г. М. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественно питания: учеб. пособие / Г. М. Зайко, Т. А. Джум. — М.: Магистр: ИНФРА — М, 2011.
— 560 с. 16 Карпенко, Е. А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание: учебное пособие / Е. А. Карпенко. — М.: ИНФРА — М, 2010.
— 224 с. 17 Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. − М.: Проспект, 2016. − 224 c.18 Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов.
− М.: ЮНИТИ, 2013. − 576 c.19 Консультант Плюс — надежная правовая поддержка.
На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН. −.
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/ 44 663. html. [21.
05.2017 г.]. 20 Консультант Плюс — надежная правовая поддержка Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства. −.
http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52 144/08b3ecbcdc9a360ad1dc314150a6328886703356/#dst64. [19.
05.2017]. 21 Консультант Плюс — надежна правовая поддержка. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году. −.
http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_203 342/. [21.
05.2017]. 22 Лапуста, М. Г. Индивидуальный предприниматель: учеб. пособие / Под ред. М. Г. Лапусты.
— М.: ИНФРА — М, 2006. — 264 с.
— (Высшее образование).
23 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. − Люберцы: Юрайт, 2016. −.
353 c.24 Майбурова, И. А. Налоги и налогообложение: учебник. / Под ред. И. А. Майбурова. − М.: ЮНИТИ, 2015. −.
487 c.25 Парасоцкая, Н. Н. Особенности патентной системы налогообложения: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет / Н. Н. Парасоцкая //Финансовый вестник. − 2014. − № 2.26 Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: учебное пособие / М. Я. Погорелова. − М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА−М, 2013.
− 208 c.27 Патров, В. В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании (+CD) / В. В. Патрова. — СПб.: Питер − М.: Издательский дом БИНФА, 2008.
28 Роль малого предпринимательства в экономике России — Публикация в журнале «Молодой ученый». −.
https://moluch.ru/archive/106/25 029/. [19.
05.2017 г.]. 29 СТАРТ. Онлайн-касса с 2017 года: кто должен перейти на новую ККТ. −.
https://www.regberry.ru/malyy-biznes/onlajn-kassa-s-2017;goda. [01.
04. 2017]. 30 Смагина, И. Н. Организация коммерческой деятельности в общественном питании. / И. Н. Смагиной, Д. А. Смагина. — М.: Изд-во Эксмо, 2005. -.
336 с. — (Образовательный стандарт ХХI).31 Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О. В. Скворцов. (Экономика и управление).
− М.: ИЦ Академия, 2012. − 208 c.32 Сугробов, Н. М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. Е. Суглобова, Н. М. Бобошко. − М.: ЮНИТИ, 2015.
− 543 c.33 Федеральная налоговая служба. Упрощенная система налогообложения (УСН). − Nalog.ru›create_business/ip/in_progress/usn/step3/. [20.
05.2017 г.]. 34 Шестакова, Т. И. Калькуляция и учет в общественном питании: учебно-практическое пособие / Т. И. Шестакова. Изд. 6-е, дополн. и перераб. — Ростов н/Д, 2008. — 346, с. — (Начальное профессиональное образование).
35 Штрафы в России. Штраф за неприменение ККТ для ООО и ИП в 2017 году. −.
http://shtrafyinfo.ru/biznes/kakoj-shtraf-za-neprimenenie-kkt-dlya-ooo-i-ip-v-2017;godu.htm.l [03.
04.2017 г.].
